企業會計信息系統內部控制影響因素的分析

何桂桃

摘要：目前我國的經濟正在呈一個上升的趨勢飛速發展，這也就促使了企業中的信息系統環境與運作開始有了新的變化，特別是在企業的會計行業中，信息技術已經得到了非常廣泛的應用，這也為企業內部的信息系統建設提供了新的動力。但就現在的情況來看，我國企業中的會計信息系統還存在一定的問題，對于內部控制還要進一步的加強。因此，文章就企業中會計信息系統的內部控制影響進行研究和分析，希望能為企業帶一些有價值的參考。

關鍵詞：會計信息系統 企業 內部控制

關于企業會計的信息系統，如果想要更加順利平穩的發展，就一定要進行嚴格的內部控制，在此基礎上，在進行企業自身的會計工作的現狀的有效分析，不斷的進行改革和創新，以此來提高企業的管理和決策水平。不僅如此，企業還要加強一定的管理制度建設，其目的就是為了資金能夠得到有效的管理，最終完成企業會計工作的創新與高效。

一、關于會計信息系統的基本概述

在企業內部的所有經濟信息以及經營狀況的管理和監督，以及企業中的資金管理，都是利用會計信息系統來完成的。而在我國科技日益進步的今天，企業中關于會計信息系統都要通過計算機來完成，利用計算機中比較符合又具有先進行的管理系統來對會計工作提供技術方面的支持。相應的，在進行實施的過程中也需要相關資料與設備的支持，這樣才能為企業的發展提供強有力的保障，進而提高企業的經濟效益。

現在，我國大多數的企業都會使用ERP現代管理系統來進行企業中會計工作的信息系統管理，這種系統相對完善，還有非常廣的工作范圍，比如價值流、信息流和資金流。首先，會計工作中的信息系統里存在著對于內部事務的處理系統，這是用來進行企業內部核算的，這樣工作效率就能得到提高；其次，會計信息系統中也包括管理信息系統，這樣在進行企業的經濟決策時也能通過系統給出相應的技術支持。所以，進行會計信息系統建立是非常有必要的。

二、關于會計信息系統的內部控制

上文中我們所說到，會及信息系統在企業的發展中有著非常重要的意義，不僅是企業經濟狀況的最全面反饋，更能為管理的決策提供重要的依據。而對于會計信息系統的內部控制，就是通過不同崗位來進行企業內部財務的記賬、數據核對以及相關檔案的保存與管理的一系列活動。內部控制的特點就是具有較高的準確性、便捷性以及專業性，所以很多企業都對其進行利用。關于會計信息系統的內部控制也是企業內控的重要組成。對于其的應用，不僅能加強企業資金的安全，更能會計工作中的正確性和可靠性，為企業帶來更大的經濟效益。

三、目前企業關于會計信息系統中內部控制出現的問題

（一）對于數據的處理缺乏一定的準確性

信息化背景下，會計信息系統的自身重置、以及自我不糾正能力問題逐漸暴露出來，給企業生產、管理帶來了諸多障礙，亟待解決。例如，假使計算機的原始數據輸入時有錯誤，那么后續的各種出進賬編都是錯上加錯，若不能及時糾錯就會對企業造成較大損傷，而本身會計軟件若無法擁有這種功能，則會計修改起來，就需要一切從頭開始，這樣的工作量十分巨大，無論那種情況都是企業十分頭疼的問題。另外，會計信息化系統中的內部控制功能也亦發生問題，而該功能與系統應用程序關系緊密，一點出現問題，會產生連鎖反應，導致程序無故出現其他錯誤發生或功能失效，這顯然對企業的影響也是較大的。可見，無論是自身重置、及時糾錯，還是內控模塊都迫切需要在技術上完事，否則對企業的生產和正常運行將埋下重大隱患。

（二）關于企業內部較低的安全性

1、授權方式限制級低

以往，傳統的會計系統中，內部控制手段應用最廣的即層級授權制。具體的將，就是層層審批，若需要某個文件就須逐級報批，再予以授權，鏈條較長，且還需有權批復人的時間相契合，雖然看似安全，在很大程度上避免了一些錯誤的發生，但效率太低。伴隨信息技術蓬勃發展，會計信息化系統也逐步完善，傳統的簽字、蓋章等分級授權形式已成熟向口頭指令或密碼過渡。這雖然在很大程度上提高了工作效率，然而一些精通計算機且有不軌之心的黑客想要破譯密碼卻十分容易，而一旦密碼丟失，其造成的損傷是無法估量的，其后果也是十分嚴重的。

2、會計信息系統的開放性問題

從辯證的角度看，任何新事物的產生都有其兩面性，網絡亦然。伴隨網絡的高速發展，傳統的單機信息系統的局限性已經得到完善，關于信息化會計系統的內部控制體系也越發規范性科學性，這顯著提升了計算機信息化系統的應用范文和模式。誠然，這是好的一面，另一方面也不容忽視，即互聯網的方式使得企業的各種服務器信息均可被訪問、共享，而在這個過程中，若會計信息系統通過互聯網查閱資料，以及輸入或輸出信息，則會有較大的可能感染病毒或遭木馬植入，這些無形的黑手在不知不覺中便會竊取企業會計信息資料，甚至導致系統崩潰，這種潛在的網絡威脅繼續網絡安全加以庇護。

四、企業內部進行會計信息系統內部控制的相關對策

在目前的網絡環境下，想要更好的將會計信息系統的內部控制做到更好，就要進行科學的內部控制體系才能完成。對于相關體系的建立，目的就是為了能讓企業將管理能力加以提高，盡量將內部控制做到最好。

（一）進行內部控制體系的進一步完善

企業內部構建的內控風險體系，是發展變化的，是需要隨著客戶條件不斷作出調整的。因此，當企業市場競爭變化，當社會需求改變，企業的發展戰略亦隨之而改變，而首要先須進行及時轉變的就是企業內控體系。所以，從這個意義上講，企業須結合自身，在了解外資及客觀條件變化的同時，要對自身的發展、所處環境，以及所具備的優缺點等都要有深入的分析和全面的掌控，據此進行內部風險管理體系的建設。例如，企業可對會計內部空位崗位人員進行全面的考核或測評，充分了解各崗位人員的專業素質情況，與其崗位的適應度，然后綜合考慮，在工作效率提升的原則下，予以相應的調整或分配。在這個過程中，還必須考量的是企業須對財務內控體系人員的風險意識、風險識別能力、監控能力，以及風險管理能力等，根據員工崗位的不同進行針對性的測試，進而在更好規避風險的同事，充分了解每個人的內控風險現狀，特別是內控制度中的管理者，更要全面考量或培訓，以免使企業及早發現財務內控體系中的風險隱患，將潛存風險隱患拔出，同時將已有風險問題解決，將其對企業已經或即將造成的損失降到最低。具體的對策，因為內控體系要求的專業性較強，所以企業可從具備專業的紀檢和監察能力的人或第三方入手，這種模式已經在很多企業中開展，不但可有效督促企業內控人員的工作效率，約束企業內容人員的職業道德，保證企業內部審計工作更加原則話、規范化、標準化，提升其工作的準確性和穩定性，更可針對第三方的監督審查中獲取相較健全的風險管理對策，以及風險管理機制，有效提高了企業為滿足整體戰略需要或突然事件的應對方案問題。

（二）進一步加強對網絡安全性的管理

首先，應重新認識網絡系統設計理念，并根據新的認識和企業需要完善會計信息系統功能，以及安全隱患問題，進而采用有效的預防處理對策和應急處理方案。具體實施的要點，如企業可通過設計并構建入網訪問控制功能模塊，便可有效規避網絡風險，具體操作時，即可將用戶訪問控制權限設為三步：一是即系統對用戶名的自主識別和實名驗證；二是即系統對用戶的口令和驗證碼自主識別；三是即系統對用戶所用賬號的安全性進行審查。以上3個步驟完成，再根據結果確定客戶是否有訪問權限或資格，這一功能模塊基本屏蔽大多數的網絡信息安全隱患問題和潛在威脅。信息和網絡時代，很鮮明的一個特點就是更新，特別是軟件系統，更應及時更新，及時修復、修補漏洞，因此網絡操作系的實時更新必須具備，而內容軟件系統的長久更新新和發展性也是企業選擇信息內控系統時所必須考慮的。這樣不但形成了有效的驗證機制，而且也基本避免了越權訪問的情況發生，加之系統的更新功能，以及不斷完善網絡硬件配置和內部設置，企業可更加有效的保障自身網絡信息安全。值得一提的是，更新系統時，企業必須注意做好原始數據的備份工作，這目前也是網絡信息安全比較重要的一部分，企業可根據原始資料的重要程度，選擇不同的備份方式予以儲存，比如U盤、硬盤、備用服務器等等，如此企業會計內控信息的層層加密審核，完善的備份防范體系，便會在有效提升企業會計內控工作效率的同時，更具安全性，可謂一舉兩得。

五、結束語

大數據時代已經到來，企業會計內控人員要是綜合型人才，不僅要熟練掌握會計電算化技術，也要學習相應網絡安全技術，提升網絡安全意識和職業行為準則。如此才可企業內部控制體系與時代發展充分融合，保障企業內部控制的高效、安全的同時，為企業的健康快速發展提供助力。

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