營改增對企業稅負的主要影響及應對策略研究

劉朝金

（中國電建集團貴陽勘測設計研究院有限公司，貴陽　550081）

營改增對企業稅負的主要影響及應對策略研究

劉朝金

（中國電建集團貴陽勘測設計研究院有限公司，貴陽550081）

隨著我國市場經濟的快速發展以及經濟結構轉型戰略的深度實施，新一輪稅制改革勢在必行。而營改增作為稅制改革的重中之重，必然會給市場經濟、企業組織等帶來深遠的影響。營改增自2012年率先在上海啟動改革試點后，如今已經覆蓋我國大部分地區，并且改革的成效也逐步顯現，但其中也存在一些問題，需要企業合理應對。基于此，結合相關實踐工作經驗，主要對營改增對企業稅負的影響及應對策略展開探討。

營改增；企業稅負；主要影響；應對策略

將營業稅改征增值稅，可以讓我國的稅收制度更加完善，從而避免重復征稅的現象。并且營改增還將使得社會分工更加的專業，可以有效促進產業間的融合發展；同時，還能夠有效降低企業稅負，提升企業的生產經營能力，促進其實現更好的發展，進而為我國社會主義市場經濟的發展提供良好的稅制保障。

1　“營改增”對企業稅負的影響分析

從長遠方面來看，營改增肯定會對國內社會經濟起到重要的促進作用。但從目前的實際狀況來看，營改增在一定程度上還會給企業帶來諸多不利影響，現將其對企業稅負的利弊影響分析如下。

1.1企業減負

從當前營改增各試點地區及推廣情況來看，大多數企業，尤其是中小企業的稅負得到了一定程度的降低，其中以研發和技術服務類行業的受惠程度最高。自營改增之后，過去很長一段時間內存在的稅率過高及重復征稅問題得到了有效的解決，比如說中小企業自營改增后只按3%的稅率征稅，這就使得企業經濟效益得到了一定程度的提升，從而有利于企業發展壯大，實現持續化經營。

1.2企業增負

營業稅與增值稅并行是我國一項長期的稅收政策，其給企業帶來的納稅壓力是較為明顯的。即便在營改增試點之后，依然存在稅負增加的情況，比如說交通運輸行業在營改增試點后其稅負就出現了明顯增加，根本原因是可抵扣的進項稅額比較小或者是無法抵扣，但銷項稅額又比較大，所以造成了這一狀況。此外，還有許多因素也會導致企業稅負增加，比如說增值稅專用發票索取就是一項導致企業稅負增加的主要原因，由于之前許多企業都未曾繳納過增值稅，所以其客戶、供應商、合作單位等都沒有開增值稅專用發票的資格，而這些企業也因為之前的營業稅納稅政策而正常運營著，但營改增之后，這些企業的稅率雖得到一定程度的減少，但卻會因為缺乏索取增值稅專用發票的渠道，進而無法減少企業的稅負壓力，甚至還有部分企業因為稅收政策改革稅費出現了一定程度的增加。

2　“營改增”后企業納稅的應對策略

2.1具體分析企業的稅負增減情況

企業想要從營改增政策上取得利好，首先應當對營改增有所了解，同時全面分析企業的稅費狀況及發展情況。①營改增制度中明確規定：企業可以用進項稅額抵扣的方式減免納稅額度，所以企業應當先行分析自身的進項稅額抵扣項目及其在企業總支出中所占的比例，如果項目較多、數額較大，則稅費會有所降低，反之，變化則不夠明顯，甚至還會有所增加。②全面核查企業現有或潛在供應商的增值稅專用發票開具資格，如果能夠開具，企業便可以實現抵扣，如果不能企業稅費便會有所增加。③企業還應當詳細了解客戶是否具備良好的應稅服務，如果客戶能夠使用增值稅專用發票進行抵扣，營改增之后雙方之間的合作也就更加順利，如果不能企業的經濟效益也許就會因為客戶無法減負而減少合作量的影響。

2.2申請過渡性財政支持

國家推行營改增之初，便已經預料到會有部分企業在短期內會出現稅負增加的現象，因此為了確保這部分企業能夠在營改增施行過程中維持正常經營，有關部門專門制定了相對應的扶持政策。因此，企業在通過自身努力仍然無法有效降低稅負時，且影響到自身經營的情況下，可以向政府申請財政補助。但需要注意的是，財政補助只是臨時性救助政策，為了確保企業能夠實現長遠發展，企業應當通過努力提升自身經營效益，從而使稅負得到一定程度的降低。

2.3向國家申請一般納稅人資格

營改增之后，企業申請一般納稅人資格相對容易了不少。據營改增《試點實施辦法》中的相關規定可知，如果試點納稅人每年應稅服務銷售額超過500萬元，就可以向國家稅務機關申請一般納稅人資格，通過核查和認定后，即成為一般納稅人；如果試點納稅人每年的應稅服務額達不到500萬元，但卻能夠符合擁有固定經營場所的規定，并能夠按照國家統一的會計制度設置賬簿、按規定進行一切財會行為，也可以向國家申請一般納稅人資格。

2.4采用外包服務方式合理避稅

近年來，企業為實現合理避稅，常會選擇將一些非核心業務（物流、零部件加工）進行外包，以實現合理避稅。但需要注意的是采用外包方式避稅，需要兼顧客戶和外包企業的利益，這樣才能確保企業的市場競爭力。

3　結語

總的來說，營改增政策肯定會對企業產生多方面的影響，其中自然也是有利有弊，但從長遠角度考慮，營改增對企業稅費減負、納稅體制完善以及財務行為規范等方面都極為有利，同時這也有利于企業提升核心競爭力，加速實現可持續化發展的步伐。

主要參考文獻

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［2］劉雪茹.鐵路運輸業“營改增”運行分析［J］.科技經濟市場，2016（4）.

［3］李治華.“營改增”對企業稅負影響及完善對策［J］.人民論壇，2014 （2）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.19.070

F810.42

A

1673-0194（2016）19-0123-02

2016-07-25