國有成品油銷售企業營銷價格計算機審計方法研究與應用

韋寶峰

（中國石油審計服務中心，北京 100028）

國有成品油銷售企業營銷價格計算機審計方法研究與應用

韋寶峰

（中國石油審計服務中心，北京 100028）

結合國有企業內部審計實際，針對國有成品油銷售企業營銷價格審計實務，從審計的目標內容、審計采用的技術方法，以及計算機審計方法在審計實務中的應用等方面，對國有成品油銷售企業營銷價格審計過程進行了深入分析，并深入闡述了計算機分析技術在國有成品油銷售企業營銷價格審計過程中產生的積極影響，最后進行了總結和展望。

銷售企業；營銷價格；計算機審計

國有成品油銷售企業在為廣大的人民群眾供應汽油、煤油、柴油、潤滑油等成品油的同時，也是國有企業實現營銷利潤的主要來源。國有成品油銷售企業在合規合法、平穩供應市場的同時，如何規避成品油銷售資金管理風險，實現銷售利潤最大化成為企業本身，特別是企業內部審計關注的焦點內容。作為企業內部審計，如何幫助成品油銷售企業管控營銷資金風險，提高成品油銷售利潤，有效發揮管理監督服務，成為工作的主要目標任務。

1　營銷價格審計的目標內容

國有成品油銷售企業在營銷過程中，一方面必須遵守國家發改委規定的成品油銷售價格，不得高于國家最高限價進行批發銷售；另一方面從成本效益的角度，不能低于成品油進貨價格進行批發銷售。因此，企業內部審計在國有成品油營銷價格審計中的主要目標有兩項：一是審查超過國家最高限價批發銷售業務，規避企業外部審計風險；二是審查低于進貨價格批發銷售業務，提高價格到位率，督促企業提高經營效益。審計的主要內容包括國家發改委定期發布的價格文件，銷售企業成品油進貨價格文件，以及成品油批發銷售業務數據，通過審計發現高于國家最高限價批發銷售業務和低于進貨價格批發銷售業務，及時給出審計意見，督促企業加強營銷管理，規避批發銷售風險，實現批發銷售利潤最大化。

2　營銷價格審計的技術方法

（1）審計的主要思路。在國有企業內部審計中，成品油批發銷售審計以銷售合同簽訂日期國家相關價格文件規定價格為準，采用批發銷售業務數據與相關價格文件進行對比分析，發現違反國家最高限價、低于進貨價格批發銷售業務，按照成品油批發銷售的筆數、噸數、價差，進行超過國家最高限價與低于進貨價格進行統計，并作為審計的基礎數據依據，向成品油銷售企業給出相關審計意見加以整改。

（2）采用的技術與方法。成品油批發銷售審計面對批發銷售業務量大，銷售ERP系統訂單數量在數萬條以上，且成品油品號眾多，且近三年銷售價格變化頻繁，以及在不同時間、不同產品、不同地域、不同價格條件下，全數據發現問題難度大等諸多難點問題，必須依托有效的信息化手段，借助先進信息技術進行分析處理，特別是數據庫分析技術，由于微軟SQL Server數據庫分析技術使用普遍且易于掌握，成為成品油批發銷售審計應用的主要平臺技術。

（3）分析的數據與代碼。審計分析的數據主要涉及成品油批發銷售業務數據和國家發改委成品油價格文件。批發業務數據主要包括銷售訂單的創建日期、客戶全稱、客戶分類描述、名稱規格、銷售數量、銷售金額等數據項；發改委價格文件主要包括價格執行日、價格終止日、規格名稱、到位批發價等數據項。超限銷售審計關注批發銷售對象單位類型為再銷售單位的業務單據，而不關注單位類型為終端單位的業務單據；低價銷售審計不僅關注批發銷售對象單位類型為再銷售單位，而且關注單位類型為終端單位的業務單據。

審計時將上述相關數據收集并導入SQL Server數據庫進行分析。

3　營銷價格審計技術的應用

（1）審計所需數據準備。在審計過程中，首先按照上述審計所需準備成品油批發銷售業務訂單數據，一般從成品油銷售ERP系統導出，數據項須包括審計分析所需相關數據項，但不限于這些數據項；其次準備發改委發布的價格文件，一般由成品油銷售企業營銷部門提供。在審計分析之前，一方面須對業務數據進行校驗，去除不必要的數據項、空格和字符數據，確保數據項相應的數字、日期格式等；另一方面須對數據進行油品品號、起止時間進行校驗，確保數據完整，起止時間連續但不重復。

（2）審計分析結果核查。審計時，將所需數據導入數據庫，采用上述數據庫分析技術進行審計分析，并形成審計分析結果交由成品油銷售企業逐一核查。在審計核查時，首先要確認審計分析數據的準確性，特別是銷售訂單日期當日價格文件規定的銷售價格，確保分析結果的準確性；其次要對于違反規定的銷售業務進行成因分析，最后結合核查結果，按照相關法律法規給出審計意見交由企業整改。

綜上所述，國有企業內部審計在成品油銷售營銷價格審計中，按照國家法律法規，對企業批發銷售業務，采用先進的數據庫分析技術，實現全數據分析發現違規業務，通過審計核查給出審計意見，在督促企業合規合法經營的同時，實現了提高了企業內部審計工作效率、節約了審計資源投入，在企業內部審計工作中發揮積極推動重要作用。

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.19.009

F239.1

A

1673-0194（2016）19-0018-01

2016-06-07