淺談審計在銀行財務(wù)審核中的應(yīng)用

楊丹

（中國建設(shè)銀行股份有限公司四平分行公司 業(yè)務(wù)部，吉林　四平 136000）

淺談審計在銀行財務(wù)審核中的應(yīng)用

楊丹

（中國建設(shè)銀行股份有限公司四平分行公司 業(yè)務(wù)部，吉林四平 136000）

在社會經(jīng)濟發(fā)展的同時，審計工作對銀行財務(wù)審核起到了積極作用，能有效減少資金流失、風(fēng)險貸款等問題。文章重點探究審計在銀行財務(wù)審核中的應(yīng)用。

審計；銀行；財務(wù)審核；經(jīng)濟

0　引言

雖然我國銀行審計工作在不斷完善、成熟，但是放眼世界，我國的銀行審計工作依舊存在著一定的差距。所以，完善審計工作依舊要繼續(xù)，把審計工作的作用發(fā)揮到最大化是現(xiàn)如今銀行需要重點關(guān)注的問題。

1　審計工作應(yīng)用在銀行財務(wù)中的思考

（1）銀行審計工作流程。銀行審計工作的過程中需要一定的流程，同樣也需要一些思路。第一，審計工作要對銀行的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行一個有效評估、預(yù)測，對于銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)資產(chǎn)、銀行資產(chǎn)、人力結(jié)構(gòu)等做出一個正確、客觀的判斷，這也是審計工作中的根本要求。第二，對于銀行的項目貸款評估工作，以及收支出額度的有效測試調(diào)查等，銀行審計通常會挑選一些有代表性的樣本進行抽樣調(diào)查。由于各個銀行的性質(zhì)不同、貸款方式不同、利率不同、審計工作內(nèi)容不同等，使得業(yè)務(wù)測試方法有一定的不確定性。最后，審計工作要核對貸款的真實性，例如資金的用途、資金劃撥方式、資金流向等都要進行有效核實以及賬面對比，確保審計內(nèi)容的真實性。

（2）銀行審計概況。依我國現(xiàn)階段銀行審計概況來看，審計工作主要是對銀行外部進出的各項資金進行一個有效的記錄以及整理。對于貸款方面要有效核實被貸款資產(chǎn)的預(yù)估價值，以及被貸資產(chǎn)的真實性、安全性、可靠性。審計工作要對銀行內(nèi)部各種財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)及有關(guān)內(nèi)容進行有效審查、核實，確定報表內(nèi)容符合法律要求，保證內(nèi)容的真實性、可靠性、完整性。

（3）銀行財務(wù)審計工作的側(cè)重點。由于我國銀行的審計工作還有待完善，審計工作更多時候要有一定的側(cè)重點。第一，現(xiàn)如今很多人會用貸款方式周轉(zhuǎn)資金，利用貸款循環(huán)資金，這就需要審計人員要對一些重復(fù)貸款人員進行嚴(yán)格審查，以及貸款人相關(guān)的人員，確保貸款的合法性。第二，要對于些負盈利的貸款進行嚴(yán)格的檢查，包括貸款項目、貸款資金、損失原因以及責(zé)任人的認(rèn)定，做好嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治觯档驮俅伟l(fā)生負盈利的利率。第三，審計工作要特別注意一些不良貸款或者一些有風(fēng)險的貸款項目，對這一類貸款項目要做認(rèn)真審查，對于貸款的級別評定、資金占用比例、貸款項目數(shù)量等具有潛在風(fēng)險的環(huán)節(jié)進行有效審查。

2　審計工作應(yīng)用在銀行財務(wù)審核的有效方法

（1）合理地將傳統(tǒng)審計工作更新為現(xiàn)代審計工作。審計工作首先要改變的就是思想觀念，認(rèn)識發(fā)展的重要性。由于現(xiàn)如今我國各個地方發(fā)展程度不同，有些銀行審計工作已經(jīng)做的非常先進，也有一些銀行依舊采取傳統(tǒng)的審計方法。事實證明，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代市場經(jīng)濟的要求，也無法滿足銀行財務(wù)審核的需求。所以，要把傳統(tǒng)審計正確轉(zhuǎn)化現(xiàn)代審計?，F(xiàn)代審計工作重點分為兩個方面：一是管理層決策審計；二是對銀行財務(wù)審計。所以，銀行要把審計工作進行有效劃分，對于新審計方式進行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，更新、完善銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)，逐步將傳統(tǒng)審計轉(zhuǎn)化為現(xiàn)代審計。加強財務(wù)部門與審計的聯(lián)系，保證審計人員對銀行財務(wù)部門有更深的了解，加強審計在銀行財務(wù)審核中的準(zhǔn)確性、完整性。

（2）審計工作要與時俱進。我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，市場要求越來越高，這就要求銀行審計工作要不斷創(chuàng)新，從而適應(yīng)社會的發(fā)展潮流。銀行要做到將一些非現(xiàn)場審計工作列入到常規(guī)的審計工作中，非現(xiàn)場審計作為一種數(shù)據(jù)審計，一定要保證其準(zhǔn)確性、真實性、完整性，將信息化帶入到銀行財務(wù)審計的各個環(huán)節(jié)。而且非現(xiàn)場審計可以提高工作效率、獲取數(shù)據(jù)范圍更廣泛，而且能有效的降低審計過程中的成本，更符合現(xiàn)如今的市場需求。再者，銀行財務(wù)審核不應(yīng)該一個人或者多個人進行的，審計工作應(yīng)該是以隊伍的形式出現(xiàn)。團隊審計可以更好將個人才能安排到對的環(huán)節(jié)，能有效減少審計中的漏洞；避免個人審計的局限性、主觀性、低效性，能夠有效的提高審計工作的工作效率，而且對于問題的發(fā)現(xiàn)和解決能夠保持客觀性、合理性。

（3）對于銀行的審計制度、流程進行完善。一個完善的審計制度必定有一個合理的工作流程，這也是保證銀行審計制度能夠徹底發(fā)揮作用的必要條件。所以，銀行對于審計工作的完善必須加以重視。第一，對于銀行財產(chǎn)責(zé)任風(fēng)險要明確，建立一個完善的、合理的財務(wù)審計制度與標(biāo)準(zhǔn)，要做到有法可依。第二，從審計部門自身情況出發(fā)，建立一個明確、高效的審計流程，從策劃到實施再到總結(jié)等都要有一定的流程性，一個合理的工作流程不僅能提高效率，而且還能保證準(zhǔn)確性。

3　結(jié)語

隨著社會的不斷發(fā)展，銀行的生存條件變得愈加艱難，在日常銀行財務(wù)審核中，審計工作的變得愈加重要。所以，銀行應(yīng)該加強財務(wù)部門與審計部門的聯(lián)系，建立健全一個合理財務(wù)審計制度以及審計流程，確保銀行內(nèi)部管理要做到與時俱進，從而保證銀行在市場經(jīng)濟中的競爭力。

主要參考文獻

［1］吳桂芝.對新時期銀行審計教育模式之探討［J］.時代金融，2012 （18）：11－11.

［2］方濤，商業(yè)銀行數(shù)據(jù)式審計模式探析［J］.金融經(jīng)濟，2012（3）：77－79.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.19.007

F239.4

A

1673-0194（2016）19-0016-01

2016-06-07