新三板上市相關財務問題分析

簡凌

[摘要]近年來，我國對中小企業融資難問題尤為重視，新三板掛牌由于限制條件較少且程序簡單，融資速度較快，因此備受一些有發展潛力且有意通過資本市場融資得到發展的中小企業的青睞。然而，大部分的中小企業在內部控制上都普遍存在財務不規范、內部控制制度不健全等現象。文章從財務角度分析企業新三板掛牌需要注意的問題，并提出對策。

[關鍵詞]新三板；上市；財務問題；分析

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637113

近年來，我國對中小企業融資難問題尤為重視。新三板掛牌由于限制條件較少且程序簡單，融資速度較快，因此其備受一些有發展潛力且有意通過資本市場融資得到發展的中小企業的青睞。本文從財務角度分析企業新三板掛牌需要注意的一些問題，并提出對策。

1新三板是中小企業融資新選擇

近年來，新三板市場迅速擴容，掛牌企業已接近8000家，新三板上市的初衷是為暫時利潤虧損但具備高成長預期的科技型中小企業融資服務。然而目前由于其掛牌條件相對寬松，如不設財務門檻等限制，注冊資本（股本）僅需達到500萬元以上，不限制傳統產業或新興產業等特點，因此成為各類中小企業融資的新型選擇。

2我國企業新三板上市過程中的財務問題

新三板項目的擬掛牌企業絕大多數是中小和小微企業，這些企業大多數處于企業初創期或成長期的早期，財務控制大多不夠完善，會計處理也存在不規范的地方，大體來說在上市新三板之前存在的一些主要問題有以下幾方面。

21企業內部控制問題

目前，我國一些中小企業內部控制制度存在缺陷，監督執行不到位，如只側重于查舞弊防風險，忽視財務報告和管理信息的真實可靠，甚至部分企業根本不設置內部控制制度。這樣導致企業信息溝通不暢，導致財務部門得不到其他部門協同配合或根本起不到內控的作用，增加企業管理成本。

22會計基礎薄弱問題

中小民營企業在會計基礎方面普遍存在兩個主要問題：一方面是財務操作能力有限，會計記錄、憑證、報表的處理不夠規范，甚至錯誤；會計政策的錯誤和不當使用；另一方面是企業應對稅務部門或銀行采用多套賬套的做法，在準備新三板掛牌時，其內部賬可能會暴露稅務問題和財務操作不規范問題，對企業的運行質量和外在形象也有所影響。

23稅務籌劃問題

在新三板掛牌時財務報表需要能夠真實反映企業的經營情況，而不少中小企業在對外賬簿上都存在操控利潤的問題，企業所執行的稅種和稅率也要符合相關規定。這就可能會導致公司調賬之后利潤將大幅度上升，存在所得稅納稅調增，涉及補稅和稅務處罰或存在其他地方稅費的補繳的問題。

24日常經營的關聯交易

由于關聯交易比較容易被操縱，新三板掛牌對于關聯交易的審查非常嚴格。其中，關聯方交易在財務數據披露上的公允性和關聯方資金占用問題是需要注意關注的，一些關聯交易的發生主要目的是粉飾財務報表，關聯交易的定價并不公允且批露不充分，會計程序也不夠規范。

3企業順利掛牌的積極措施

31整頓企業財務規范及內部控制制度的完善

雖然新三板的掛牌與創業板主板相比較為簡單，但企業在財務報表、憑證以及財務記錄上也需要嚴格遵守《企業會計準則》的規定進行財務核算。特別是一些業務量和資金數額較大的企業，其財務操作風險也較大，這就要求企業需要重視會計內部控制制度的設計和完善。應選擇經驗豐富的財務人員，并結合企業自身情況選擇恰當的會計方法，內控制度一經確定不能隨意更改。嚴格執行相關會計準則，充分認識到規范不是成本而是收益。提升風險控制能力，對潛在風險能夠迅速做出反應，提高識別和管理風險的能力。另外，運用內控制度對內部財務人員或者高級管理人員有目的、有意識的操控進行約束。

32合理的稅務規劃

企業要制訂合理的稅收方案，合理避稅。企業最好能夠設置專門財務人員主管稅務，保障企業及時足額地交納稅款，同時與稅務機關積極地溝通，熟悉了解與本企業相關的稅收相關法律法規及相關稅收優惠，保證企業執行的稅種、稅率應合法合規。稅收規劃一定要提前考慮，并且要避免與盈利規劃結合起來。另外，在籌劃中還要考慮地方性稅收政策和政府補貼對企業贏利能力的影響問題。

33對關聯交易的財務處理做到合法、規范

對于關聯交易的處理，需要清楚認識關聯交易的性質和范圍；關聯交易的存在需要證明其必要性和定價的公允性，盡量減少不重要的關聯交易，拒絕不必要和不正常的關聯交易；必須遵循公開、公平、公正的原則。規范關聯交易的決策程序和財務處理，真實地反映企業的財務狀況。

4結論

新三板致力于為企業提供完善的資本市場服務，并推動企業實現自身的“基因改造”。切實服務好創新型、創業型、成長型中小微企業，國務院有關部門加強統籌協調，在完善中擴大中小企業債務融資工具及規模，吸引了大批企業申請在新三板掛牌上市。在準備過程中，企業不僅要考慮主營業務重組、歷史沿革梳理、持續盈利保障等關鍵問題，財務問題亦是重點被審查的地方。本文介紹了企業在財務方面順利掛牌的幾點積極措施：整頓企業財務規范及內部控制制度的完善；合理的稅務規劃；對關聯交易的財務處理做到合法、規范。

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