審計意見整改落實中的問題與對策

■武榮楨　張榮榮

審計意見整改落實中的問題與對策

■武榮楨張榮榮

黨的十八大以來，黨中央國務院對審計工作提出了新要求，內部審計是現代企業制度不可或缺的重要組成部分，審計整改是決定審計成果大小的關鍵因素。針對審計整改中的主要問題，中國人壽西安區域審計中心提出了加強內部審計整改的若干對策。

審計整改；審計價值；審計聯動機制

一、審計意見整改工作中的主要表現與問題

發現問題、揭露問題、抓好整改，是審計工作不可缺少的三個步驟，審計整改是實現公司治理目標的重要途徑。盡管轄區各省級單位對審計查出問題的整改工作越來越重視，但從總體上看，審計整改力度和深度還受到一些因素的影響和制約。具體表現在以下幾方面：

1.領導重視程度不夠高，審計整改不平衡。少數被審計單位的領導對審計整改工作不夠重視，存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延、蒙混過關等錯誤認識。主要表現：一是整改不平衡。雖然各級公司就加強審計整改工作發過文件，召開過會議，但就如何著眼于制度建設，推進審計整改工作的制度化、規范化研究不夠，審計整改力度不平衡。二是重視不夠。一些單位的審計整改，基本停留在就審計發現的問題作一一對應式的整改，缺乏對問題產生原因的深入分析，源頭治理力度不夠，使整改工作流于形式。

2.被審計單位執行不積極，整改落實不主動。被審計單位抓落實不夠，存在被動執行和敷衍了事的心態，主要表現：一是進行“選擇性整改”。主觀上有意識地對審計整改意見打折扣，對其有利的部分往往易被接受，而對涉及部門利益的如追回挪用款項等問題，態度就變得消極了。二是“以解釋說明代替整改”。過多強調客觀原因，僅作一些外圍的改善，做一些表面文章，未觸及問題的實質，甚至避重就輕，敷衍塞責。三是“屢查屢犯”尷尬局面。整改不徹底，出現相同問題“屢查屢犯”，審計整改“屢犯”較多，我們在對同一個市級單位進行審計時，發現連續三年查出同一違規問題。

3.省級部門溝通協調不夠，整改督促不到位。公司主導、部門協調、審計跟蹤檢查的整改工作格局還沒有建立起來。一是在提高部門之間督促審計整改方面。由于相關內控、紀檢監督部門和管理部門缺乏有效的聯動協作，以及部門之間溝通不及時，有些問題處理存在不到位的現象；二是在審計整改督辦機制方面。目前對審計查出的問題，缺乏統一主導下的督促整改制度，給審計整改工作帶來了難度。

4.審計整改措施不夠完善和規范，整改不徹底。一是在審計整改結果通報制度方面。由于省公司沒有形成制度化的舉一反三的審計情況通報制度，沒有對其他相關單位起到借鑒和警示作用，因而容易導致同類問題反復出現。二是在建章立制的合力機制方面。審計提出的有關建章立制的建議，特別是對宏觀層面的制度建設，往往需要省公司甚至總公司多個職能部門共同參與完成，目前還缺乏一種有效的機制，將相關職能部門聯合起來，就此類建議進行研究落實整改。

二、推進審計整改創新的對策

鑒于當前審計整改工作存在的問題，要積極加強與改善轄區各省級公司審計整改的環境，落實審計整改主體、建立審計整改聯動機制、加強審計整改領導、健全審計整改制度體系等以推進審計整改工作向縱深發展。

1.改善審計環境，創造審計發現整改的良性空間。要徹底改善審計整改難，必須創造良好的審計整改落實空間。第一要切實提高對審計整改重要性的認識。轉變觀念認識是破解審計整改難的內在動因。內部審計并不是去“找麻煩”，查查賬而已，而是在現代企業管理中起著不可或缺的紐帶作用，科學的審計可以有效促進被審計單位健全完善內部控制制度，堵塞管理漏洞，改進和提升自身管理水平。第二要全面落實審計整改的主體責任。全面明確落實審計整改責任主體，形成各司其職、各負其責的審計整改責任體系。被審計單位是對全面落實審計整改負有直接責任的主角，省級公司對落實審計發現整改負有最終的管理責任，是審計整改的主體，要進一步明確整改工作的負責人、時間要求以及相應的整改責任，真正做到糾防并舉。第三要抓好整改實現源頭治理。各省級公司務必從公司發展的角度，對審計發現問題實施源頭治理，充分發揮省公司職能部門對業務活動的控制與監督作用。通過協同監督和過程防控，總體的跟蹤和縱向的檢查，從上而下推進審計整改的深入落實。

2.建立健全審計整改工作聯動機制，深化整改組織到位。要建立健全審計整改聯動機制，充分發揮聯席會議職能作用，做到態度堅決、責任明確、分工負責、各司其職、分類督辦，形成審計整改監督合力。第一要建立聯席會議的組織架構。建議建立由省公司牽頭負責，內部控制部門具體組織協調，相關主管部門共同參加的督促審計整改的聯動機制，聯席會議成員單位為監察、財務、人事、內控等有關職能部門。第二要明確聯席會議的主要職責。主要職責應定位為：研究、通報審計查出的問題，落實審計整改責任；研究、解決審計查出問題整改落實中的重要問題和難點問題等等。特別是對審計整改中涉及體制機制改革，聯席會議應當加強綜合分析研究，提出相關的體制機制改革意見和建議。

3.加強對審計發現問題整改的領導，確保審計整改實效。要加強領導、注重協作、密切配合，促進審計整改工作落實到位。第一加強領導，明確責任。要把審計整改工作納入重要議事日程，做到態度堅決、責任明確、措施得力、整改到位、反饋及時。主要領導要親自抓，成立整改專班，專人負責整改工作。第二要加強研究，注重長效。要把審計整改落實情況納入部門年度目標責任考核機制，將審計督查結果要作為部門考核、獎懲和領導干部任免的重要依據。對反復出現、屢審屢犯的問題，要分析原因，從源頭上研究解決問題的根本措施，建立和完善制度，構建以制度管權、管事、管人的有效機制。第三要加強協調，形成合力。各責任主體要加強組織領導和溝通協調，做到層層有責任，環環抓落實。要注重分工負責、各司其職、成果共享、優勢互補，形成監督合力，共同抓好審計整改工作。

4.建立健全審計整改工作制度體系，深化工作措施到位。建立健全審計整改工作制度，形成審計整改工作長效機制：一是健全和完善審計整改情況報告制度。接受審計的單位要在審計報告和審計決定生效之日起30日內，向審計中心報送審計整改結果報告。二是健全審計整改跟蹤檢查制度。建立健全審計整改跟蹤檢查制度，是省級公司行使管理工作一項重要職責，也是提高審計整改效果的保障。省級公司每年要將預算管理審計與經濟責任審計查出問題的整改工作，列入會議研究部署，對基層公司審計發現整改的落實情況，要按季度進行督查整改總結，切實提高省公司督查整改的實效。三是建立健全審計整改通報與追究制度。建立健全審計整改結果通報制度，使審計整改工作逐步透明化。通過對被審計單位領導及相關人員整改不力的責任追究，一方面可在公司內部合規會上予以通報，促使其認真整改；另一方面還可以形成舉一反三的制度，對其他單位起到借鑒和警示作用。四是要努力形成審計成果轉換機制。審計中心要認真學習與落實集團公司的戰略部署，以改革創新，轉型升級為動力，通過各種措施積極促進內部審計實現全方位戰略轉型，以促進轄區審計整改的落實。

［1］王浩.淺談如何實現內部審計的增值功能［J］.中國內部審計，2011，（9）.

［2］中國內部審計協會.中國內部審計準則［S］.

［3］劉海波.論經濟新常態下如何加強企業內部審計［J］.現代經濟信息，2016，（9）.

（作者單位：中國人壽西安區域審計中心）