內部審計在基層央行治理過程中存在的問題

■陳建保　魏莉　汪國鳳

內部審計在基層央行治理過程中存在的問題

■陳建保魏莉汪國鳳

央行內審作為中央銀行內部控制系統的重要組成部分，在央行治理中發揮了不可忽視的作用，但從當前央行內部審計現狀來說，內部審計在央行治理過程中還存在不少問題。主要表現在：

1.審計成果重確認，轉化運用不充分。

當前人民銀行在審計成果開發和運用方面，主要表現在：一是制度缺失削弱內審成果的運用效果；人民銀行內審部門從上到下尚未建立統一的審計成果運用機制，也未建立內審成果轉化的保障措施，內審成果的運用缺乏規范性引導和制度保障。二是內審成果處于封閉運行的狀態；央行內審基本按照“立項——檢查——報告——歸檔”的工作流程對審計項目進行管理，審計報告作為內部審計的成果，主要以“主送行長制”的送閱方式，僅呈行長審閱，審計報告中反映出的問題、分析和建議，因涉及內部性、敏感性問題較多，除內審部門和被審計部門外，未經行長批示，一般不抄送或轉送其他部門和其他領導傳閱，內部審計成果長期處于在內審部門內部封閉運行的狀態。三是對后續審計的重視程度不夠；長期以來，內審部門習慣于將審計報告上報上級部門后，即視為一項審計項目基本結束，相對全面審計、專項審計、離任審計和履職審計，對后續審計的重視還不夠，一些審計項目完成后，缺乏對審計意見落實整改的監督，在一定程度上影響了審計成果落實與應用。四是內審成果的分析轉化不足。現有制度僅要求內審部門對各職能部門、分支機構、行屬企事業單位及其工作人員進行監督檢查后，應按規定向本行行長和上級內審部門提交監督檢查報告，并未對審計信息的反饋機制予以明確。而各級內審部門由于人員不足、疲于應付日常審計項目等各種主客觀原因，審計工作仍停留在問題的查實、提出建議和督促整改層面，無暇顧及對被審計單位一定時期內所存在的問題進行系統性的分析，內審分析缺乏深度，難以實現對問題核心及本質的歸納，也無法對問題可能產生的風險和后果進行評估預測，審計成果未能通過有效的分析轉化為可用資源，造成審計成果的浪費。

2.內審部門有責無權，獨立性不足。

只有保持內部審計的獨立性，才能提高信息的可靠性，促進溝通的有效性和保證風險監控的獨立性。目前人民銀行均依托現有的組織體系逐級建立了雙重領導下的內部審計機構，從當前內部審計的現狀來看，上級內審部門對下級行開展內部審計時，獨立性和權威性基本能夠得到保障。但在同級審計層面，一方面，開展同級審計時，內審部門與審計對象屬同一層級，審計部門與被審計部門在利益上相互牽連，在人員關系上相互聯系，審計人員礙于情面、顧慮較多，獨立性和客觀性易受影響；另一方面，由于內審工作實行行長負責制，內審部門對行長負責并報告工作，審計報告要經本行領導審核后才能上報上級行，在涉及一些較為重大或敏感問題時，難免導致問題查實和報告反映不一致。

3.內審治理作用不明，認識有待增強。

目前，有些管理者和職能部門對內審服務治理的作用不甚了解，有些部門對內部審計的職權界定不清、重視不足，把內部審計當成是挑毛病、找麻煩，心理上存在排斥觀念，對內審工作不配合、不支持的現象時有發生，對內審發現的問題整改不積極或整改落實不到位的現象也時有發生，使得審計中的建議無法落到實處。這些都在一定程度上削弱了內審職能，是推動內審成果轉化、提升內審服務央行治理作用的短板所在。

4.審計綜合人才缺乏，整體素質有待提高。

內審工作涉及面廣、專業性強，要求內審人員具備財務、管理、法律等各方面的知識，多元化的審計人員結構是審計工作得以高效開展的前提之一。當前，基層行內審人員一是職業化程度不高。具有審計專業學歷的較少，知識背景多以會計、財務為主，具備數理統計、基本建設、信息系統、節能減排等專業技能的人才很少，且相當一些審計人員對本行的業務活動和內部控制缺乏了解；二是不同程度的存在年齡偏大、審計理論不強等情況。審計人員接受新審計理論的能力較弱，對現代化審計技術手段的掌握不夠，缺乏必要的審計能力和技巧，人員結構和素質尚不能有效適應審計專業綜合性、方式靈活性的特點；三是內審人員學習培訓的機會不多，后續教育難以保證，專業能力不夠的問題難以在短期內改觀，影響了內審工作的效果。

針對以上幾種情況，筆者有幾點建議：

1.建立健全內審成果管理和運用長效機制。

針對成果運用和轉化，應在系統內建立一套內審成果管理和運用的長效機制。一是完善成果運用機制。應在系統內建立統一的內審成果管理和運用制度，明確權限與職責，從運用范圍、運用方式、監督檢查、責任追究等方面進行指導規范，作出明確統一的規定，使內審成果運用做到有章可循、有規可依；二是確立內審成果通報制度。在監督部門內部建立成果共享和通報制度，定期向人事、紀檢監察部門通報審計檢查情況。同時，提高審計信息透明度，將具有傾向性、苗頭性、普遍性的深層次問題，向機關內部相關業務部門公布內審成果，為相關部門進一步規范操作和加強管理提供有力借鑒，擴大內審成果的影響面；三是對后續審計的實施做出明確要求。后續審計的實施對被審計單位的整改完善具有較強的推動作用，可以確保整改措施落到實處，進一步幫助實現審計成果的轉化和發揮效用，當前應對后續審計的實施做出明確統一的要求；四是強化對內審成果的研究分析。內審部門應進一步深化內審成果的后期加工，認真分析和研究內部審計中發現的普遍性、傾向性及苗頭性問題，通過對審計成果進行系統性的分析，實現對問題核心及本質的歸納，對問題可能產生的風險和后果進行評估預測，提出依據充分、針對性強、切合實際的意見、建議與對策，督促管理層面制定和完善相關的管理措施，從而使審計成果能通過有效的分析轉化為可用資源。

2.增強內審部門的獨立性和權威性。

當前應通過制度形式進一步明確內審部門的權利及地位、結構、層次，制定相應的實施細則，保障內部審計的獨立性和權威性，形成“有權有責”的工作形態，為內審工作的開展創造良好的條件，減少各方面因素干擾或阻礙。同時，還可以賦予內審對被審計對象整改情況進行監督通報的職能，對審計意見不抓落實、整改不到位、問題屢查屢犯的情況，內審部門可及時向行領導反饋并建議對相關責任人做出相應處理，從而提高審計整改的權威性和效率性，利用監督檢查實現對內審成果運用的推動和促進。長遠來看，可以借鑒國外模式，內部審計機構實行垂直管理，高度集中審計權，在人民銀行實行審計派駐制，由總行向各分支機構派出內部審計機構，審計人員僅對上一級內審部門負責，增強內部審計的獨立性，提升內部審計的效果。

3.重視審計溝通，優化內審工作環境。

建立良好的內部溝通協調機制，是提升內部審計工作成效和工作質量的有效途徑，審計監督能否有效開展，被審計部門的理解和支持是關鍵。當前，應加大對審計對象的內部審計宣傳力度，在審前、審中和審后三個環節積極開展與被審計部門的溝通交流和協調互動，重視營造和諧的審計環境，利用座談會、信息共享等途徑，使其認識到內部審計是促進和完善內部管理的重要手段，提升審計對象對內審服務央行治理的支持度和參與度。

4.提升審計人員的綜合素質。

要合理配備審計力量，選擇業務水平扎實的人員加入內審部門，不斷優化內審隊伍的年齡結構、知識結構和專業結構，使內審隊伍構成向多元化、高素質的組織結構發展，擴大審計隊伍的技能范圍。同時，還應當建立完善內審人員的后續教育制度，定期對內審人員進行業務培訓和后續教育，支持和鼓勵內審人員參加CIA、高級審計師等執業資格和水平考試，不斷提高專業技術水平。

（作者單位：中國人民銀行德安縣支行）