醫院全面預算管理中的問題及對策

■陳兆列

醫院全面預算管理中的問題及對策

■陳兆列

隨著我國新醫療體制的不斷創新改革，醫院在內部管理方面也出現了新的變化，各個醫院均在不同程度上推行了全面預算管理。全面預算管理逐漸受到衛生主管部門、醫院的廣泛關注和高度重視，成為醫院管理工作的重要組成部分。醫院全面預算是實現醫院目標的重要工具，對優化醫院資源配置和業務流程具有重要的作用，有助于實現醫院的可持續發展。雖然大多醫院實施了全面預算，但在具體實施中，仍存在一定的問題，如醫院內部對預算管理缺乏深刻認識，預算管理體系不夠完整等問題。本文對醫院全面預算管理的現狀進行了分析，指出現階段醫院全面預算管理中存在的諸多問題。針對存在的問題，提出相應的建議，以期促進醫院全面預算管理制度的順利實施。

醫院管理；預算管理；全面預算

一、引言

隨著新醫改的不斷深入以及新制度的陸續頒布，醫院管理改革迎來了全面發展的新時期，醫院管理改革也向縱深方向發展，全面預算管理作為一種科學的管理模式逐漸在各個醫院逐步推行。預算管理作為醫院財務管理中重要的組成部分，對醫院整體運營發揮著重要的作用。醫院全面預算是根據戰略規劃、經營目標、資源狀況，運用系統的方法編制的醫院經營、投資、籌資等一系列業務管理標準和行動計劃，不僅涉及到財務，還涵蓋醫療、教學、科研、技術、質量各個方面。全面預算管理可以有效協調醫院內部各部門工作，解決各部門圍繞自身職能開展工作產生的沖突，可以對醫院資源利用狀況起到協調作用。通過全面預算對醫院外部環境和內部條件進行分析，對醫院經營過程進行有效監控。近年來，我國大部分醫院均開展了全面預算管理工作，但在具體實施中出現了許多問題，如醫院內部對全面預算管理缺乏深刻認識，預算管理編制方法存在缺陷，考核機制實效性差，信息化建設水平較低，無法充分發揮全面預算管理的重要作用。為了促進醫院更好地發展，必須大力開展全面預算管理工作，對醫院資金的使用情況進行科學規劃，杜絕不必要的資金浪費，為醫院經濟效益的增長做出努力。

二、醫院全面預算管理體系構成

醫院全面預算是以醫院一個年度的收支情況為基礎，對醫院的財務、投資經營等活動進行全面的預測及控制，是一項綜合性、系統性的工程，是一個配合與協調的過程，需要全員參與、全面管理及全程控制。通過全面預算將醫院的目標進行分層次的分解，將分解后的目標下派到各個科室；通過預算編制、執行和控制，使各個科室目標與醫院總體目標緊密結合。醫院全面預算管理體系主要包括預算編制、預算執行、預算調控和預算考評。

1.預算編制。預算編制必須根據醫院總體的目標進行編制，采取合理的編制方法，提高預算編制效率。預算編制應有利于加強上級單位對下級單位的管理，便于進行指導和溝通，同時調動起參與預算職工的積極性，促使各部門實事求是的編制各項成本費用預算，增強預算編制的準確性與可靠度，實現良性循環。

2.預算執行。預算執行是醫院全面預算管理的核心，預算執行就是對預算的具體實施，通過將預算指標進行層層分解，既要從橫向落實到各部門，又要從縱向落實到各部門，有效的調動醫院各項資源，對重點環節進行跟蹤，使全面預算體系實現多方位管理，激勵醫院領導及員工的服務積極性，增加創造性，強化全院員工的責任意識，最終達到完成預算目標的任務。

3.預算調控。當醫院所在預算年度內部或外部環境發生較大變化時，如果繼續按照原來的預算進行相關的工作可能導致不能真實客觀的反映實際情況，需要對預算進行適當的調整。同時在實際預算執行過程中，會因各種各樣的主客觀的原因導致在預算的執行過程中發生偏差，需要通過預算的監督和控制及時發現預算執行的偏差和錯誤，快速修正，保證預算的正常運行。

4.預算考評。預算考評是以醫院內部各科室的預算執行情況進行分析和評價，并按照考核結果進行獎懲的管理活動。預算考評是預算管理的重要組成部分，通過考評認識到自身的不足，達到提高自我的目的。通過考評還能對考評優秀的進行相應的獎勵，從而促進預算管理的執行力。在預算的基礎上進行考核和評價，預算才不會失去應有的效力。

三、醫院全面預算管理存在的問題

1.全面預算管理意識不強，重視程度不夠。現階段許多醫院全面預算管理意識不強，沒有意識到預算管理的全局性的作用，重視程度不夠。許多醫院管理者認為全面預算管理只是財務管理的一部分，僅靠財務部門的執行，沒有其他人員的參加，缺乏全院參與意識，忽視了全面預算管理作為加強醫院管理和實現醫院發展戰略的重要作用。部分醫院全面預算管理只注重形式，沒有很好的注重本質，管理者只關心收入、費用支出，難以有效地實現全面預算管理的目標。

2.預算編制內容不全面。許多醫院全面預算編制范圍狹隘，只限于醫療收入、藥品收入和日常經費支出的范圍，忽視高新技術和設備、基礎設施的建設等。只關心財務收支，忽視對資本支出和現金流量的預算；只關心量化指標，而忽視了非量化指標；只重視了財務指標，而忽視了非財務指標的預算。

3.預算編制方法和程序缺乏規范性和科學性。許多醫院全面預算編制方法選擇不當，單純采用增量預算的編制方法，以上一個會計期間的實際發生數為基礎，本年度的預算在這個基礎上進行增減，缺乏與實際工作相結合的過程，編制方法過于簡單。整個預算的編制過程中缺少各個業務科室人員的積極參與，影響了全面預算的準確性。

4.全面預算管理缺乏有效的監督和評價機制。我國大部分醫院預算考核和評價系統與制度不健全，缺乏靈活的全面預算管理考核指標體系，考核標準片面化，對醫院各部門預算執行情況的績效考核考慮不全面，預算考評工作開展不暢。在預算管理的應用中缺乏相關的反饋機制，遇到問題時沒有及時傳導與反饋，預算考核評價信息不能及時傳達至各部門進行改進，嚴重打擊員工的工作積極性。

四、加強醫院全面預算管理的對策

1.強化全面預算管理的意識。醫院全面預算是一項系統工程，需要全院員工共同參與，提高全體員工對全面預算管理的認識。醫院管理者應在重視醫療業務管理的基礎上，加強對醫院全面預算管理工作的重視，建立科學實用的預算管理制度，對預算編制、執行、調整、考評進行規范，帶動全員積極參與到全面預算管理中。對預算管理進行有效的宣傳、培訓，通過開會傳達、印發資料、研討等方式進行宣傳，加強對職工預算管理知識的培訓，提高全院職工的思想認識，增強員工的預算工作責任心。

2.加強預算執行力度。預算執行是全面預算管理的核心，醫院應建立剛性的制度性的規定，建立相對完善的預算執行組織機構，預算經上級批準下達后，由預算執行部門將預算目標分解為各個科室的小任務，并將之納入各個科室的管理責任書中，由預算管理機構對預算執行情況進行定期監督，及時發現其中的偏差并對其原因進行分析。全面預算的執行中，應重視現金流量的管理，及時組織收入，嚴格控制資金支出，使資金收支處于平衡狀態，使風險降到最低在對全面預算執行中。靈活運用信息化技術，創建預算查詢系統，實現其與會計核算系統的連接，通過多個系統的融合及交叉作業，對預算執行進行很好的監控。

3.建立完善的預算考核評價機制。有效的預算考核評價機制能保證預算良性運行，全面預算管理過程中應重視預算考核的作用。醫院應積極建立全面預算的考核評價機制對全面預算執行情況進行評價，評價指標應選取具有代表性的指標，包括財務和非財務指標。財務指標的代表有業務收入完成情況、藥品和檢查費用收入比例等。非財務指標的代表有門診、住院人次增長率、床位周轉率、出院病人平均醫藥費等。預算考核評價應由專門的考核機構對該院各科室的預算執行情況進行分析評價，最終保證醫院全面預算管理的順利完成。

4.規范完善全面預算調控流程。原則上，預算一經批準，不得隨意調整，但在醫院實際預算管理工作中，隨著政策的不斷出臺，內外部環境會發生重大變化，年度預算也會做相應的調整，以適應醫院發展的需要。醫院要對全面預算的調整和更改程序予以規范，規定經過審核后的預算一般不得隨意調整和更改，如確有重大事項需要調整或更改的，應嚴格按照審批流程進行操作，對調整或更改后的預算執行情況進行追蹤報告制。加強對預算管理的監控，醫院通過成立監督部門實現對預算工作人員的工作進行有效的監督，可以隨時對預算工作進行檢查、監督，從而糾正工作人員的態度，促使工作人員認真的開展工作。

醫院全面預算管理能促進醫院的穩定發展，是實現醫院戰略目標的有效管理工具。醫院應根據自身經營管理的特點，積極構建起全面預算體系，使得預算編制、預算執行、預算考核形成一個綜合系統。實行全過程管理，做到預算編制有目標，預算執行有監控，預算完成有評價，評價結果有反饋，反饋結果有應用，不斷完善預算管理機制，實現資源優化配置，促進醫療服務水平和自身競爭力的提升。

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（作者單位：山東省眼科研究所）