加強后勤管理審計貫徹落實“八項規定”

■王平　胡相鳳　曹劍

加強后勤管理審計貫徹落實“八項規定”

■王平胡相鳳曹劍

審計背景

人民銀行基層支行的后勤管理，涉及面廣、事多龐雜，牽一發而動全身，在當前繼續貫徹落實中央“八項規定”，堅決糾正和防止“四風”反彈，嚴守財經紀律紅線的大背景下，進一步完善制度管理，規范日常管理環節，切實維護干部職工的切身利益，開展對基層支行后勤管理的審計，有著其非常重要的現實意義。2016年，某某支行內審部門組織開展了對支行辦公室后勤管理執行情況的專項審計。

審計過程與方法

為做好此次支行后勤管理專項審計調查，確保審計質量，內審部門確定了具體的審計思路：一是做好審前基礎工作。在審計時間上，提前一個月，在支行召開的行務會上，將專項審計工作進行了安排布置，并告知有關事項，以給予被審計對象充分自查時間。在審計經驗上，積極主動向上級行主管部門和本單位的業務權威請教學習，積累同類業務的審計經驗，以便利和指導本次項目審計。在審計依據上，多層次多渠道收集上級行和本行的相關文件和制度規定，并認真加以學習熟練掌握。在審計重點上，根據上級行一些審計方案和調查方式，結合實際，制定了《對人民銀行某某支行后勤管理執行情況專項審計方案》，將內部控制、財務管理、新財經紀律執行等情況，作為本次審計工作重點。二是各方配合協調一致。適逢新常態下整肅財經紀律，狠抓黨風廉政建設的時間節點，此次審計在全行上下形成共識。行務會上，支行“一把手”就此次后勤審計工作的重要意義，進行了全面的闡述；主管領導向分管后勤的辦公室副主任分別提出了具體的工作要求；后勤管理員則做到了積極配合，不折不扣的按照調閱清單，及時提供了各類相關資料。由于審計各方的共同努力，為現場審計提供了良好的基礎保障。三是現場審計以中心為主。針對后勤審計的重點，在審計資源配置上，組成了3人審計檢查領導小組。在現場審計中，圍繞制度制訂和執行、崗位職責和分工、財務管理三個中心，通過與會計財務、辦公室及后勤管理人員談話，現場檢查庫存現金、查驗庫存實物登記簿、調閱會計出納賬薄等辦法，發現了問題，探索了成因，提出了建議，取得了預期的審計效果。

審計結果及成效

此次審計，由于方案做得早、做得細，工作早安排、早落實，后勤審計達到了預期效果：

1.會計記賬憑證和傳票管理不規范。一是記賬憑證不規范。收據、單聯收據、購菜明細三項發票清單合計匯總后，各記一筆賬，但未分別填制三張匯總記賬傳票。二是傳票管理不規范。收據、單聯收據、購菜明細等發票清單作為記賬傳票，未按月裝訂成冊，而是每月用一個信封袋裝存保管。

2.記賬憑證與賬務記載不相符。2015年5月出現記賬錯誤1筆。賬面記載余額為1 579元，而實際憑證金額為1597元，賬面少記18元。

3.現金日記賬賬實相符，但無核對記錄。核對2015年2月至2015年10月會計與出納現金日記賬，除5月份一筆記賬錯誤外，其它月份會計與出納現金日記賬余額一致。但審計發現，會計與出納每月對賬均無核對記錄，也無主管領導和主要部門負責人現金檢查后的簽字蓋章。

4.水費繳納未理順。支行辦公大樓院內住戶所用水費，由支行統一支付給自來水公司，然后每戶按月平均收取40元水費，此種做法，在住戶當中產生較大意見，認為收取的費用過高。

思考與啟示

上述發現的問題，反思其原因，主要體現在以下方面：一是業務指導監督存在缺失。根據人民銀行會計基本制度，作為監督管理部門，基層支行會計國庫股應負有對后勤會計出納進行業務指導與監督檢查的職責。審計期間，沒有發現會計國庫股對后勤財務管理情況進行檢查監督的記錄。后勤會計員也未認真按照《中國人民銀行會計基本制度》操作要求，制作記賬憑證和裝訂保管傳票。二是總分核對不及時。出現記賬錯誤的原因，主要是后勤會計當時扎賬完畢后，未認真執行總賬與分戶賬、分戶賬與現金賬核對一致的規定所造成的。三是未認真執行現金檢查管理的規定。支行后勤主管領導、股室主要負責人，雖能認真執行對后勤現金管理情況進行檢查的規定，但檢查結束后，相關人員未在檢查登記簿上簽字蓋章。四是水表未安裝到戶。由于水表未安裝到戶，支行對在辦公大樓院內住戶水費的收取，只能采取按水表總數平均分攤收取費用。而水表未安裝到戶，主要是受資金緊張的影響，因此造成自來水水管改造一再延后。

后勤工作是事關全行干部職工切身利益，管理的好壞直接影響到員工的精神狀態和工作效率。如何讓基層支行后勤管理經受住在新財經常態下的考驗，值得思考：

1.完善基本制度。一是建立和健全管理制度。基層支行后勤要切實按照《中國人民銀行會計基本制度》建立財務會計管理制度，進一步完善崗位職責。支行會計國庫股作為具體的業務指導部門，對后勤會計出納人員要進行全面的業務輔導，不斷夯實財務會計基礎工作。二是建立和健全檢查制度。按照上級行的規章制度，會計國庫股要按時開展對后勤會計出納工作的業務檢查，對查出的問題要求能及時得到整改落實，不斷督促后勤管理人員加強和完善內部管理。

2.提升綜合技能。一是要守住財經紅線。嚴格遵守中央“八項規定”、“六項禁令”及公務接待標準，堅持勤儉節約辦后勤的宗旨，進一步加強成本核算，防范外部檢查風險。二是要不斷地加強自身業務學習，努力提升會計業務技能。每次日清月結后，要及時進行總分核對，切實做到賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、賬簿、賬卡和內外賬相符。對于錯誤賬務記載，要按照賬務處理的規定，及時進行錯賬更正。

3.加強賬簿核對。一是要建立健全各類登記簿。如庫存實物登記簿、現金檢查登記簿、來客登記簿等，不斷細化內部管理環節。二是要加強內部檢查。主管領導和辦公室主要負責人應定期或不定期地檢查庫存實物與登記簿、現金與分戶賬等是否相符一致，并在有關檢查登記簿上簽字蓋章。核查會計出納是否每月對賬后相互簽字確認。

4.整頓水管改造。按戶安裝水表，理清水費繳納關系，才能徹底解決院內住戶對收取水費的意見和矛盾。因此，支行后勤一是要做好自來水水管整頓改造資金的匡算。積極向支行領導反映水管整頓改造的緊迫性和重要性，爭取獲得支行在資金方面的大力支持。二是要召開住戶通報會議。既通報水管整頓改造工作準備和資金籌措情況，也通報院內住戶所需承擔的資金費用情況，并要求院內住戶給予積極支持和配合。三是要安排專人負責管理。切實做到專款專用，勤儉辦事。水管改造完畢后，邀請住戶代表共同參與對水管改造情況的核實驗收，并對資金使用情況進行張榜公布。

（作者單位：中國人民銀行靖安縣支行）