論大額資金支付審批內部控制的完善

閻昕郁

摘 要：大額資金一般是企業財務制度中超過支付限額的資金，其支付時應向上級授權管理者申報審批后才能付款。大額資金支付審批內部控制體系在不斷完善中，對企業的財務管理可以起到重要的作用。大額資金支付審批是內部控制體系中的重要組成部分。從內部控制建設的角度分析了目前企業大額資金支付審批中存在的問題，提出了完善企業大額資金支付審批內部控制體系的策略。

關鍵詞：內部控制意識；支付監管；信息系統；安全風險意識

中圖分類號：F285 文獻標識碼：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2016.19.016

1 大額資金支付審批中存在的問題

1.1 內部控制意識不強

企業人員的內部控制意識對企業大額資金支付審批內部控制體系的建立起到了重要的作用，但是從實際情況看，我國大多數企業的管理者缺乏較強的內部控制意識，導致內部控制體系建設不被企業決策層重視。在內部控制專業能力方面，部分財務人員的能力還有待于提高，主要表現為內部控制基礎工作不扎實，進而直接影響了大額資金支付審批內部控制體系的建立。在審批方面，工作人員的內部控制意識不強，主要體現在將審批當作管理工作，審批與管理的關系比較模糊，并沒有認識到資金支付審批只能促進規范管理，并不能代替管理。當出現審批制度執行不力或缺少審批的情況時，很難通過一些其他管控方法來彌補。比如，部分企業領導簡單地認為大額資金支付是理所當然的，對于審批只是履行程序。此外，部分企業會在制度的約束下先支付資金后補充材料。

1.2 缺乏對大額資金支付的監管

1.2.1 事前預測

在進行大額資金審批的過程中，很多企業并沒有做好事前的預測的工作，預算體系不完善，且對企業自身的經營活動的約束力較薄弱時，常會出現未按照規定辦事、預算隨意更改的問題；資金收支的預算控制力度不強，事前資金支出預算編制不科學，導致資金支出存在不合理的問題，對大額資金開支需求未做到事前預測，也沒有在預算中流出相應的定額，常出現挪用專項資金的問題，導致資金鏈周轉不力，降低了大額資金支付的使用效率。

1.2.2 事中控制

大額資金支付審批過程中的事中控制是至關重要的，但一些企業在大額資金支付審批工作中缺少事中控制，部分部門在通過大額資金審批后，未對大額資金的使用進行控制，常出現過多使用資金的現象，直接導致大額資金利用率下降。

1.2.3 事后監督

在大額資金支付審批后，部分企業未做好事后的監督工作，事后監督體系缺失，且未加強事后監督考核的觀念，企業大額資金支付審批。只有通過事后監督，才能更好地對審批結果考核，才能及時地對大額資金支付審批程序進行修改，提高企業大額資金支付審批的科學性和合理性。但很多企業在得到大額資金支付的審批權后，對資金使用效果未進行及時、有效的監督，無法根據事后監督作出大額資金支付的可行性分析報告，不利于企業根據報告對大額資金支付審批程序進行適當調整。

2 完善內部控制體系的策略

2.1 加強大額資金支付審批的內控意識

要想保障大額資金支付審批的安全，就要增強企業對大額資金支付審批的內控意識。企業的管理者應對資金的安全問題加以重視，提高到戰略高度。同時，企業要嚴格地對資金撥付使用進行監督，要充分了解企業的資金情況，不可出現資金使用情況不明的現象；企業員工要不斷加強自身的大額資金支付審批的內控意識，從實踐中加強資金安全風險意識，保證企業大額資金在審批和使用中的安全性。

2.2 加大監管力度

大額資金支出風險較大，有必要通過加強日常監督的方法實現對大額資金的實時監控，以降低大額資金支出的風險。企業中的財務、內審等部門也要通過自身的職責來嚴格監督大額資金的使用，預算管理委員會也要在事前對資金預算執行情況進行監督，要對使用中的資金進行監控，以及做好資金的事后檢查工作。只有這樣，才能實現對大額資金的全程管控。資金管理部門要完善資金收支的內部監督機制，在對資金的使用方向以及用途要進行嚴格監管。當發現違反大額資金使用制度的情況時，檢查部門要按照相關規定給予處罰。如果發現犯罪的行為發生，就應移交至司法部門處理。為了保證企業大額資金支付的安全性和合理性，企業要加大對內部的監督力度，鼓勵企業與部門之間、員工之間對大額資金支付流程的嚴格監督，逐漸形成相互制約、相互監督的大額資金支付監督體系。

2.3 制度規范的內控制度

企業安全運營的重要保證之一是資金的安全。為了降低企業資金的使用風險，內部控制制度和執行力度都要不斷規范和加強，以降低資金支出風險。企業主要可采用對資金事前預測、事中管控、事后控制的方法對資金審批進行監督，這樣可對大額資金的流向有清楚的了解，可事先預測到大額資金支出的需求，并在審批流程和預算體系中為大額資金支出做好準備。同時，不可批準不符合資金審批程序的資金，企業各個部門之間的員工也應彼此監督，增強大額資金審批的意識。

企業的管理者要在思想上認識到內部審計和監督在資金管理中的地位和作用。只有建立健全內部審計制度，才可降低大額資金在運作中存在的風險，才可以在第一時間內找出企業大額資金支付中存在的問題。同時，企業在完善大額資金支付審批內部控制體系時，也應建立相關的懲處制度。具體而言，企業應違反大額資金審批工作的人進行責任追究，比如，當發現個人或部門存在違反大額資金支付程序的現象時，應按照相應的規章制度確認責任，應按照情節的嚴重程度對違反企業大額資金支付的個人進行處理。對于未造成嚴重后果的，應采用批評教育的方式來解決問題。對于在企業資金審批過程中造成決策失誤的領導和個人，可以采用降職、記大過等處分。企業追究相關責任時，要按照一定的程序進行，要保證績效責任考核的嚴肅性。對于責任追究，要“有法可依”，使大額資金支付的執行人員持有更加謹慎、規范的態度，可以按照以下流程進行：①調查。在調查取證企業資金使用過程中存在的問題時，要鼓勵企業紀檢、人事與審計等部門之間的合作，從而提高調查結果的合理性。②提出建議。在經過嚴密的調查后，企業相關部門應寫出調查報告，并就出現的問題提出合理化建議，并將報告遞交至企業領導班子。③處理問題。企業領導班子在對調查報告進行研究后，會給出相關的處理決定，并按照各個部門的責任交給相關部門問責。

2.4 完善相關信息系統

完善的大額資金支付審批內部控制體系需要一定的信息系統。為了更好地實現企業供、產、銷等系統之間的信息數據共享，企業管理者可引入成熟、規范、技術領先的財務軟件系統，建立企業內部聯網的辦公信息平臺，進一步提高大額資金審批的準確性和及時性。在完善相關信息系統時，應注意從自身實際情況出發，選擇適合自身經營管理特點和運營流程的軟件系統，提高會計電算化工作的規范程度，完善電算化內部控制體系。為了使企業及時獲得財務信息，應在企業內部建立互聯網，能更好地查詢大額資金的使用方向，提高財務會計信息的質量和傳遞效率。

參考文獻

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