基層行政事業單位

楊海濤

一、目前基層行政事業單位現金管理中存在的突出問題

（一）將單位現金以個人名義存儲

目前基層各單位實行的是會計集中核算制度，核算單位有時為逃避來自各方面的監督，以報賬員等私人名義在銀行開設私人賬戶，通常采用以下五種方式把公款存入私人賬戶：一是把本應繳人法定賬簿或上交財政的收入存入私人賬戶；二是通過轉賬或提現的方式從會計核算中心報出應直接支付給商品和勞務供應者或用款單位的資金存入私人賬戶；三是報賬員以借用備用金的方式從會計核算中心借出資金后存入私人賬戶；四是采用虛開發票，通過轉賬或提現的方式從會計核算中心套出資金存入私人賬戶；五是有的單位為照顧關系戶，將公款以私人名義存入銀行，抵頂攬儲任務。從而形成了或大或小的小金庫，為核算單位列支不合理、不合規、不合法支出，甚至侵占挪用貪污等違法問題的產生提供了條件。

（二）頻繁采用現金結算方式超范圍超限額支付現金

目前基層單位出于掩蓋違規違紀問題，逃避紀檢、審計等部門監督而大量使用現金結算。對其經濟往來業務不按現金管理暫行條例規定采用轉賬方式進行結算，而是直接由報賬員從會計核算中心借用的備用金頻繁超范圍超限額使用現金列支。

（三）庫存現金過大且長期掛賬不予核報

目前，開戶銀行為了保住客戶，不對大額提現進行審查和控制，核算單位借此管理監督漏洞，編造虛假資金用途，從會計核算中心借用大額備用金，會計核算中心并予以掛賬，核算單位用借來的備用金進行白條頂庫、白條列支或列支違規違紀違法等方面的支出，而且不及時到會計核算中心報賬結算，造成有的單位因領導更換，出現了“新官不理舊賬、備用金長期掛賬”的現象，致使備用金越累越多，清理起來非常困難，為不法行為提供方便，給國家的資金安全帶來隱患。

（四）現金收支業務不記賬核算

實行會計集中支付核算的基層行政事業單位，現金收入直接繳入會計核算中心所設的單位銀行賬戶之中，借記銀行存款科目；支出業務通過現金支票和轉賬的方式列支，單位所借的備用金給報賬員掛其他應收款，貸記銀行存款科目，因此核算單位在會計核算中心的帳務中不設現金科目，而核算單位則認為，單位的經濟業務由會計核算中心代理記賬核算，對實際發生的現金收支業務也不記現金日記賬，造成單位借用的備用金和報賬員從會計核算中心報出的商品和勞務供應者或用款單位的資金實際使用和支付情況失去控制監督。

（五）利用銀行賬戶為非預算單位套取現金

部分基層單位是上一級預算單位的派出機構或分設機構，不屬本級預算單位，經濟活動業務只能在其派出單位報賬，不能設立銀行賬戶，但這些單位從不同渠道爭取來的資金，不想讓派出單位知道，便借用其他預算單位的銀行賬戶套出資金，列支不合理、不合法、不合規支出。

二、加強基層行政事業單位現金管理的對策

（一）強化學習培訓，提高對現金管理重要性認識

財政部門應進一步加強對單位負責人和基層會計人員的行政事業單位會計制度、現金管理暫行條例、會計法等相關法律法規的培訓，讓他們明確自己所擔負的職責、權利與義務，用違反現金管理的案例為教材，讓單位負責人和基層會計人員充分認識到不遵守現金管理規定的危害性，使其重視貫徹落實國庫集中支付制度和公務卡結算制度。

（二）強化對基層行政事業單位的現金管理

一是基層行政事業單位要結合自身實際，制定切實可行的內控制度，建立健全備用金管理制度、支付結算制度和支出報銷制度，加強現金收支記賬核算，定期不定期對報賬員的庫存現金進行盤點，確保資金安全，防止挪用、出借、白條列支、白條抵庫，超范圍超限額支付現金和超庫存現金等違反現金管理規定的現象發生。二是財政部門要制定基層行政事業單位備用金管理使用辦法，對未經批準、超額提取現金的用款申請，財政國庫支付中心不得受理，并通知代理銀行不予支付。三是金融機構要為基層行政事業單位的經濟往來辦理轉賬結算業務提供便捷服務，嚴禁給基層行政事業單位辦理用途不明確、手續不合規的大額現金提取業務，嚴禁開戶銀行為了爭存款，攬業務、拉客戶，放松現金管理。

（三）強化對行政事業單位現金的監督檢查

一是當地人民銀行要加強對金融機構的監督檢查，對金融機構違反現金管理規定的行為，要視情節輕重給予處罰，并追究相關人員責任。二是財政部門和單位主要負責人要定期不定期地重點對備用金、大額現金支付、支出結算方式等情況進行突擊監督檢查，對違反現金管理規定的行為責令改正，視違規情況和性質，予以通報批評，必要時暫停支付其財政資金，情節嚴重的移交有關部門進行查處。三是審計、紀檢監察部門把基層行政事業單位現金管理情況作為重點監督檢查內容，發現一起重處重罰一起，絕不姑息遷就。