編撰適用型有特色的AO實例

張永釗

一、選準AO項目素材

審計機關每年都要搞AO實例的評選，評選的條件和辦法大多要到六七月份才能印發，審計項目都進行了一大半，再去選擇項目素材就有些遲了。建議年初審計計劃制定后，在年度審計項目中選擇信息化應用水平高、有業務數據且數據量較大、以前年度審計發現問題較多的項目作為計算機審計重點。為此，鳳翔縣審計局每年都要提前安排，確定AO應用重點審計項目，2014年針對地稅局稅收征管業務數據量大的實際，利用計算機數據庫審計方法審計核定了稅收征管情況，編寫了的《XXX地稅局2013年稅收征管審計AO實例》；2015年針對醫院信息化水平高、收費多、業務數據量大且應用AO查出問題較多的特點，編寫了《XXX醫院2014年度財務收支審計AO實例》。以上AO應用實例都在省審計廳獲獎。

二、規范報送AO實例

報送AO實例前，要吃透相關文件要求，盡可能要素齊全，報送的A0實例應包括六個方面的內容：一是實例正文Word文檔和實例介紹的PPT電子版，其中Word文檔必須第一頁為封面，第二頁為目錄。二是完整的AO項目檔案數據包，其中審計通知書、審計報告為原件的pdf電子件或者拍攝的圖片文件。三是AO數據包，最少形成三個包：電子數據信息包、SQL語句包、審計方法包。四是人員信息包。五是OA項目相關信息包。六是需要提交的其他相關電子資料。

三、把握要點，突出重點，提高AO應用實例質量

（一）步驟細致，簡潔完整

AO應用實例的編寫要注意步驟細致，符合要求。實例共分為四大塊：1.實例概述（項目名稱、所屬行業、實施時間、背景介紹、數據量、最終結果、說明）；2.項目具體實施過程（對照審計事項數據字典列出表格式的審計事項）；3.使用AO的創新點；4.說明。在實例概述中重點寫清審查的數據量和項目最終結果，突出數據量大、AO應用成效顯著；審計方法和步驟的描述既要有總體概括內容，又要有分項具體細節，達到相互關聯，相互呼應；應重視劃分步驟描述，一個事項細分成幾步，詳細描述因果關系、實施的理由和目的等。

（二）創新審計思路和內容

以往報送的AO實例大多以財務收支為主，內容多為單純的財務數據、數據量小、SQL語句應用簡單。近幾年來，新興行業和領域給審計帶來了機遇和挑戰，審計人員應善于發現新的“敏感點”，不斷推進AO實例審計思路和內容的更新，同時編寫AO實例應注意通俗易懂，清晰明了，便于借鑒和推廣。2015年開展的寶雞全市公立醫院AO聯審，首次利用AO對醫院的收費系統進行審計，業務數據量大，難點在于AO數據的采集和數據轉換，重點在于應用SQL語句查詢收費中存在的各種問題。審計人員在編制醫院AO實例中將數據的采集和SQL語句應用作為實例的一個“亮點”。

（三）突出SQL查詢功能應用

AO系統是一個包含項目管理、數據采集、審計分析、審計抽樣、審計底稿和專業審計等多功能處理系統，在編制AO實例的過程中要全面、合理運用AO的多種功能，著重描述通過運用某項或某幾項AO分析功能，得出審計結論、發現審計疑點的過程，特別是突出利用SQL語句進行數據的查詢、計算、分類、匯總、多表連接、生成中間表、轉換數據格式等。這樣的實例才能充分表明審計人員能熟練運用AO的分析功能進行計算機輔助審計的目的。

四、編制AO實例中應注意的問題。

（一）關注細節

是否關注細節，也是AO實例能否得高分的關鍵因素。實例的word文檔頁數要保證，ppt演示文稿要制作美觀，可讀性強；編寫的語句和實例的數據要可以驗證并能得到正確結果；編寫的審計疑點、審計證據和審計底稿相互關聯；文字敘述、截圖顯示和取得成果中的數值金額要一致。

（二）注重AO審計成果應用介紹

隨著AO審計工作的發展，AO應用實例編制過程中的應用介紹已不能作為編制的重點，而項目取得的成果介紹則成為重中之重，因此在滿足全面應用系統的基礎上，重點介紹AO審計過程中取得的突出成果或亮點，避免頭重腳輕、主次顛倒。

（三）加強團隊的協作

一篇優秀的AO應用實例需要整個審計組成員共同努力、協作完成。這就要求業務人員、計算機人員和文字材料等人員通力合作，多做推敲和提煉。在審計思路上要有前瞻性，在審計方法上要有創新性，并且對資料的組織、編排嚴格要求，只有這樣，才能不斷提高AO應用實例的撰寫質量。