政策措施落實跟蹤審計風險的

張春艷

在目前國際經濟回暖國內經濟下行的形勢下，我國制定了一系列穩增長促改革調結構惠民生防風險政策措施，要檢驗這些政策措施的效果，政策措施貫徹落實情況跟蹤審計顯得尤為重要。國務院《關于加強審計工作的意見》進一步明確了審計的職能作用、制度保障和運行機制。我國加強政策跟蹤審計，是國家審計服務國家治理的重要表現形式，是國家審計機關審計工作的首要職責，是與國際審計轉變的趨勢和潮流相吻合的。

一、政策措施落實跟蹤審計風險的表現與成因

（一）現有的機構設置與政策跟蹤審計需求不匹配

目前審計機關的機構設置和職能定位，是按審計對象的部門行業劃分，而政策審計的對象跨部門、跨行業，“條塊”縱橫交錯。審計機關的任何一個司、處、科室的職責范圍都無法涵蓋一項政策措施所涉及的內容。由于沒有專職的政策跟蹤審計機構，有些審計機關實行處室按月輪流牽頭進行政策審計，審計缺乏連續性，審計效果大打折扣。

（二）政策跟蹤審計能力不足

政策落實情況審計是一個綜合性審計工作，既要求審計人員具備查處違法違紀問題的能力，又要求審計人員具備政策綜合分析能力，這就需要審計人員具有較高的知識素養。而我們的審計隊伍以懂財務知識的人員為主，以至于在執行政策跟蹤審計中存在綜合分析能力不足、政策把控不準等問題，導致能力風險。

（三）政策跟蹤審計定位不準確

政策跟蹤審計既是資金與政策結合的審計，又是項目與政策結合的審計。在項目跟蹤審計過程中，有的審計機關采取派駐式的審計，被審計單位對一些應由自己決定的事項，讓審計人員表態，造成了審計與被審計方責任不清，引發責任風險。還有一些決策部門在政府融資、保障房建設等一些大的決策出臺時，要求審計機關關口前移，如果審計機關未在充分考慮自身能力的情況下，參與并發表代表審計機關的意見，變成了政策制定的參與者，后期的審計工作就不能客觀準確地對政策及效果進行評價，形成風險。

（四）對政策跟蹤審計重要性認識不夠

政策跟蹤審計點多面廣，審計人員不僅要完成繁重的日常審計任務，還要參與政策執行審計，為了按時完成審計，有些審計工作停留在打電話要數據、抄數據、抄資料，匯總數據階段，把審計工作當成統計工作來做。導致部門之間數據不銜接，審計記錄不準確，審計取證不充分，審計工作底稿未按要求編制等。由于審計不深入，揭示問題不深刻，審計建議沒有針對性，報告流于形式，形成審計質量風險。

（五）被審計單位存在會計信息不實、虛假賬目等問題

在政策執行審計過程中，政策執行部門由于其內控制度不健全，數據、資料以及審計所需證據不完善，審計人員掌握的信息有可能失真。還有些項目單 位，特別是近幾年扶持的部分企業，為了應付稅務、審計等部門檢查，設置多套賬，也會產生審計風險。

二、政策措施落實跟蹤審計風險的防范措施

（一）進行審計風險教育，樹立風險防控意識

政策措施落實情況跟蹤審計相對于其他審計而言，對政策執行情況審計的多，對財政財務收支及工程造價審計的少，政策跟蹤審計存在大量的座談、調研，審計人員主觀認為不會產生巨大的審計風險，不重視規避與控制審計風險。所以審計機關應該通過培訓、講座等多種形式，提高審計人員的風險防范意識，控制審計風險。與此同時，還可以學習國外政策審計風險防范做法，提前預測，進而控制審計風險。

（二）加強審計隊伍建設，提高審計人員的綜合素質

政策跟蹤審計不僅要求審計人員具有職業道德素質，同時還要求審計人員具有分析宏觀環境、行業狀況以及經營項目戰略的能力，在政策落實跟蹤審計中，政策制定的可行性、政策執行的完整性以及政策執行的效益性，都需要審計人員來分析、判斷并作出評價。因此，審計機關需要通過多種途徑加強人才隊伍建設，培養一支高素質的人才隊伍。一是通過培訓提高現有審計人員的技能，造就一專多用的復合型人才；二是通過聘用的方式，引進專家人才充實到審計隊伍；三是審計機關合理調配現有審計資源，推進審計機關各處（科）室之間的輪崗，加強審計資源共享。

（三）提高審計質量，規避審計風險

審計質量是審計工作的生命線，審計質量的好壞直接影響到審計監督作用的發揮。沒有好的審計質量，查不出問題，提不出有針對性的意見建議，審計監督、參謀作用就無從談起，更談不到審計的威懾力。政策跟蹤審計質量管理應從審計程序、現場實施、報告審理、后續工作等各環節進行管理。一是嚴格審計程序，規范審計行為，按照審計準則的要求結合政策跟蹤審計的實際完善審計程序，規范審計行為。二是加強審計現場管理。政策跟蹤審計重點之一是通過對重大項目的審計，反映相關政策執行情況，所以審計要緊緊抓住月度確定的審計重點領域并結合地方政府制定的政策有重點開展審計，審實、審深、審透，確保實施方案確定的審計事項實施到位。三是做好審計報告審理，在做好三級復核同時，堅持審計業務會議制度。四是建立后續審計制度，對上期審計機關提出的意見建議，充分研究，盡快安排下一步的審計工作，并建立審計檔案責任制。

（四）設立專職政策跟蹤審計機構，健全相關的法律法規依據及審計標準

政策跟蹤審計從長遠看，是黨中央、國務院賦予審計機關全新的職責定位與重要的政治任務，僅靠臨時機構或者處、科室輪流抓，缺少穩定性、專業性和連續性，各級審計機關應盡快成立專職機構，專司專管，配備專職審計人員，跨行業、跨部門開展獨立政策審計工作，上下一致，強化政策審計的組織管理和工作指導；研究政策審計的方法、思路，制定政策審計的評價標準和操作指南；及時調度政策審計發現的問題，全面掌控進度情況，利于促進完善政策審計的理論和管理體系，帶動政策審計的全面推開和縱深發展。現階段開展政策跟蹤審計還應解決審計行為和審計標準法律依據的問題，在審計法律體系中明確審計部門的政策執行監督權限，對政策執行情況監督的目標、范圍、職責、權限、形式加以規定，從而實現政策審計有法可依、有章可循。同時在認真總結各地審計實踐經驗的基礎上，盡快研究制定統一的政策跟蹤審計質量控制制度，明確操作規程，既防止越俎代庖，又防止審計執法不到位。

（五）加強輿論宣傳，營造良好審計環境

充分利用電視、廣播、報刊、簡報等媒體，發揮網絡等新媒體的優勢，不斷拓展政策跟蹤審計宣傳的內容和形式，擴大政策跟蹤審計的知曉度。通過宣傳，取得黨委、政府領導的支持及政策執行部門的理解與配合，優化外部環境，減少阻力。審計機關及其審計人員要通過政策學習、理論研討等活動堅定信心，深化認識，轉變觀念，從審計參與國家治理、為宏觀服務高度理解政策跟蹤審計，從審計工作轉型高度認識政策跟蹤審計，不折不扣搞好政策跟蹤審計。