淺析擔保公司內部控制體系建設

張斐

【摘要】擔保公司作為社會主義市場經濟的一重要角色，日益發揮著其不容小覷的作用，為我國中小企業的發展間接提供了源源不斷的資金支持。然而隨著擔保行業的日益發展，其內部控制諸多問題日漸凸顯，縱使我國對擔保公司逐步加強了監管以降低金融風險，可擔保公司的根源問題——沒有健全的內部控制體系，仍長期存在。本文依據擔保公司所處時代背景及現狀，基于企業內部控制要素的視角列舉出擔保公司內部控制存在的一些問題，并對當今擔保公司內部控制體系建設問題給出一些建議。

【關鍵詞】內部控制 內部審計 風險管理 信息化

一、背景及現狀

自1993年我國出現擔保公司后，我國擔保公司便陸續由東部沿海經濟發達區向內地蔓延，“擔保”日益成為一個重要的金融工具，它的出現為推動中小企業的發展起著相對重要的作用。

近年來，李克強總理多次提到為中小企業融資打通渠道，鼓勵發展擔保業，完善風險控制。隨著習總書記社會經濟發展新常態的提出，我國經濟體制在改革的深水嶺中步伐愈加堅定，中小企業迎來了更為燦爛的春天。在新時代的大背景下，擔保機構的發展更為迅速，擔保業務更為豐富。據調查，近三年來擔保行業發展態勢良好，詳見表1.1：

在擔保行業一片大好時，近年來也相繼出現了中擔、華鼎資金黑洞，溫州、廣東擔保公司事件，這對擔保行業的健康發展產生了一些負面影響。在2015年1月，河北融投擔保集團有限公司發生的嚴重經營危機，更是讓我們聚焦擔保行業的內控體系建設。

以上事件均暴露了我國擔保公司的內部控制現有嚴重缺陷。即使我國現在制定各項法律法規來逐步加強對擔保行業的監管，提高擔保行業的準入門檻來防范金融風險，但是要從根本上降低擔保風險，必須要健全擔保公司的內控體系建設。

二、現存問題

本文在內控各要素的視角下對目前擔保公司內部控制面臨的諸多問題大致概括如下：

（一）內部環境問題

內控理論概述中，內部環境中包括人力資源政策、內部審計等。由于我國擔保公司對內部控制機制建設的不夠重視而導致內部環境紊亂。具體如下：

1.擔保企業內部審計部門的獨立性較差。時下我國擔保公司的審計部門設置并不嚴謹，且在公司中缺乏權威性，審計部門的獨立性也頻頻難以保持。有的擔保公司甚至未設置獨立的內部審計部門，僅由財務部的工作人員兼職代管審計工作。此外擔保公司的審計工作也略為簡單，審計工作僅是開展調整賬目和糾正錯誤等方面，這并沒有提供關于擔保公司的總體經營和戰略規劃方面的幫助。

2.員工綜合素質不高；激勵、約束機制有待健全完善。目前國內擔保機構人才來源比較單一，擔保公司的招聘和培訓機制不完善，導致關鍵崗位人員的專業素質不高，降低了擔保機構的風險控制能力。部分工作人員的道德素質不高，在業績的壓力或利益誘惑下不能嚴格控制自己，為擔保申請人的資信狀方面出具虛假報告，導致決策者做出錯誤判斷。

從目前的總體情況來看，我國擔保公司的激勵、約束機制一般都是采取以工作量和擔保費的收人為依據而制定的，并沒有考慮到費用水平、內部控制機制執行力以及風險控制水平。

（二）風險評估問題

內部控制的風險評估方面包括三個部分：風險識別、風險分析和風險應對。擔保業務按照先后順序一般包括審查決策階段、簽訂合同階段、監管階段、績效評估階段和追責階段。擔保公司在風險評估存在的問題具體體現在：

1.擔保機構評委問題。很多擔保機構評委沒有經歷相關的評委資格考核，甚至為滿足評審制度的人數規定，而臨時抽調人員湊數。評審過程中，對評委的責、權、利界定不清晰，評審質量不高。沒有獎懲機制，評委積極性低。有些擔保風險控制部門只強調風險控制，導致業務人員與風險控制人員相互信任關系降低，導致與業務部門之間的協作存在矛盾，項目開展困難。

2.受理擔保申請階段的問題。公司管理制度不健全，未對擔保申請進行初審；由于民營企業內部人控制現象比較嚴重，擔保公司上層領導可能會由于某人情關系，使審查過程流于形式，提供關系擔保；申請人和公司受理人員存在關聯關系，導致審核缺少獨立性。

3.擔保過程監管階段的問題。擔保過程監管階段是擔保公司擔保業務能否成功的重要保障，主要工作包括日常業務監管以及財務報表監管，主要風險是由于公司人員對擔保申請單位監管不當或者監管不到位，導致公司未能及時發現擔保申請單位的問題，延誤了擔保公司做出決策的時間，加重了擔保公司的損失。

三、措施

（一）提高全局意識，完善內控環境

1.完善內部審計系統。內部審計部門的建立對擔保公司十分有必要，公司及管理層對內部審計的忽視，會直接導致內部控制人員的弱化，破壞了內部控制制度的完備性。擔保公司應建立內部審計部門，并給予其崇高的權力，重視其權威性，合理運用內部審計來評估擔保公司的經營財務狀況，進而確保會計信息披露的真實性，從而提高擔保公司的經營指導力。另外，內部審計部門應在董事會的指導下成立，以保證其獨立性。

2.提高擔保公司人員綜合素質。人員素質直接關系到擔保機構的生存與發展。加強人力資源管理，一是要加強擔保專業人才的引進和人力資源的合理配置；二是要關注從業人員法律、金融、財務管理、經營管理等多方面的專業知識和專業技能的培訓；三是應加強員工職業道德教育，組織員工學習和簽署職業操守準則、崗位風險提示書等，構建融資性擔保機構防范道德風險和操作風險的長效機制，提高員工遵章守紀意識。

同時建立以績效考評為核心的激勵約束機制，將內部控制的實施情況納入績效考評體系。明確職責、開展績效考核，建立全面的崗位考核和崗位晉升指標體系。

（二）加強風險管理，實現系統化內控

擔保公司應當遵循《融資性擔保公司內部控制指引》，設立獨立的風險管理部門，制定具體的風險管理辦法，制訂并實施項目調查、評估、保后監管和代償追償程序等所有業務環節，以保障風險管理目標的實現。此外，風險管理部門負責人的任免薪酬應當征得公司決策機構的同意，對項目審批機構通過項目具有一定否決權限。

擔保公司的內控應以全面風險管理為導向，全面分析擔保業務的總體風險以及擔保業務中各環節的風險，找出產生風險的原因，并對于高風險區域采取一定的規避、補償措施來降低風險。

（三）擔保業務管理信息化

隨著全球信息化的發展，擔保公司應該在內部控制管理工作中充分借用高科技技術，建立一套關于擔保業務全方位內部控制信息化系統。做到擔保申請、受理、評估評審、合同管理、保后跟蹤、結項歸檔的全過程管理。

在構建過程中，首先要著力于系統的正確使用；其次要對擔保業務的電子記錄進行精確的核查，以此保證信息技術在內部控制中的有效發揮，才能迅速發現發現并對其有效防范；最后要重視擔保業務管理信息系統的保密工作，防止信息泄露而產生的一系列商業損失。

參考文獻

[1]張艷.融資性擔保公司內部控制淺探[J].中國內部審計，2014，06：23-26.

[2]劉洪軍.關于完善擔保企業內部控制制度建設的思考[J].中國總會計師，2012，06：79-80.

[3]陳皓然.我國中小企業信用擔保體系研究[D].北京工商大學，2009.