N公司“產業+會計”管控之道

匡華山

摘要：當前企業競爭日趨激烈，企業所面對的經營環境變化復雜。“互聯網+”越來越深刻地影響著各行各業，影響著企業的生產經營管理。作為企業管理的核心——財務管理，在當前環境下正面臨極大的挑戰與沖擊。如果財務管控不當，企業經營將面臨較大的財務風險，影響企業的管理效率，進而制約企業的健康快速發展。對于多產業的N公司來說，如何探索、選擇推行適應企業健康發展的財務管控模式顯得較為重要。筆者從N公司產業構成的問題背景入手，探索新的財務管控模式，即產業+會計”的財務管控，實現公司財務價值創造增值。

關鍵詞：“產業+會計” 管控

一、問題產生背景

2014年初，N公司為適應復雜多變的經營環境，明確提出：傳感器，軌道門、環保三大產業并駕發展。調整了公司的“十二五”戰略后兩年經營工作目標：2015年，公司產業規模突破5億元，三大產業規模均過億元。新組建了三大產業事業部，事業部明確了經營目標KPI績效考核。N公司財務以公司新的經營戰略目標為導向，快速響應公司產業管控要求，提出建立“1+2+3”財務新型管控模式。即：一個財務資產部管理指導公司多產業板塊發展需求；建立財務兩級領導責任制負責公司產業服務；選定3個責任能力強的產業會計負責參與三大產業管報編制、分析、指導。新的組織機構和新的財務管控模式確定，為公司實現新的經營戰略目標保駕護航。

二、管控制定

2014年3月，N公司經營管理層明確提出產業間：推協同發展、強考核落地。公司總經理、分管副總經理與各產業事業部經營班子成員簽訂年度經營責任狀。責任狀明確各產業的全年工作目標、KPI指標，重點工作、職能部門與各產業協同幫扶要求。N公司堅持“制度管人、流程管事”的原則，公司財務力推將CRM客戶關系、SRM供應商、PLM產品生命周期管理系統與SAP、預算、費用控制系統實行無縫銜接，實現產業間、產業與部門間的“橫向集成、縱向管控”的一體化信息管理，以此打造預算-執行-監管-考評的閉環管理。

三大產業彼此間沒有共性和關聯性，每個產業面對的客戶群、市場環境也不一樣，財務要洞察各產業的財務與非財務有價值信息，并在此基礎之上高效制定有效的財務管控模式。N公司財務為適應產業轉型升級，基于業財融合，助推“產業+會計”的管控服務，促進財務價值創造，提升企業的市場競爭力和產業的盈利能力。

三、傳感器管控

傳感器是N公司的支柱產業，產品劃分為電流、電壓、速度等類別系列。產品市場領域為：鐵路、城軌市場的傳感器銷售相對穩定，產品知名度較大；工業品市場則為新興開拓領域，產品市場推廣、成本競爭壓力大。產品是以訂單式承接市場客戶需求，產業會計聚焦于產業經營活動，對其價值鏈流程進行梳理優化，其作用的核心內容為：①產品標準成本、變動成本及其差異分析；②產品類別盈利能力分析；③營銷、客戶、產品價值管理；④資源配置、產品市場型項目閉環管理；⑤供應鏈價值管理、戰略成本控制等。

（一）嘗試多維度成本管控

傳感器產業以銷售預算目標為導向，產業會計對鐵路、城軌市場的傳感器按產品標準成本維度管理，同時對客戶銷售的產品按類別進行盈利能力分析；工業品新興市場劃分為：新能源汽車、風力發電、光伏產品市場，按產品線生產的產品類別變動成本進行管理。在制定產品標準成本時，產業會計聯合生產、工藝、技術等根據產品類型生產的工藝難易程度，對產品類別的作業費率和能耗費率設定幾個等級標準，真實地歸集產品間接成本，有利于不同市場領域的產品競爭。如：產業會計對風力發電市場的產品報價及量本利分析時，側重按客戶銷售的產品類別材料成本利潤率或季度訂單額度進行考核；鐵路市場由于對產品質量及性能要求較高，則按產品平均毛利率或產品基準價加成報價，確保產業整體盈利能力。

（二）樹立營銷客戶產品價值管理

2014年前，傳感器營銷是以訂單式生產承接市場業務的。產業會計對以前年度營銷的傳感器產品及客戶財務數據整理結果見圖1和圖2。

從圖1和圖2的數據統計分析得出，N公司傳感器營銷產品類型、銷售金額完全符合市場管理的28定律原則：2012年銷量占80%的產品種類與2013年銷量占80%的產品種類中有85%是同種類別型產品，即有50種主型產品每年都有較好的銷售業績。基于公司產能效益、客戶利益最大化原則，產業會計向公司管理層出具了2011-2013年度傳感器銷售產品類型及客戶盈利能力分析專項報告，公司領導依據產業會計提供的專項財務管理報告和公司產能情況，及時決策調整了部分主型產品銷售接單方式：由訂單式銷售改為庫存式銷售，進而促使了公司主型產品的生產、計劃、采購方式的轉變，推動了公司后端供應鏈價值管理，提高了公司的產能配置效率和大客戶開發戰略，提升了戰略客戶的服務價值。

四、軌道門管控

軌道門是N公司新興產業，為了提升產業團隊的戰斗力和行業內市場影響力，公司以中標市場項目年度合同總額對產業進行KPI績效考核。由于項目執行期限一般在6個月以上，產業會計以項目管理的形式對產業實行財務閉環管理：計劃—預算—執行—監控—分析—考核。項目經理對項目交付質量、進度及盈利能力負總責。

項目合同簽訂時，產業會計聯合相關部門制定《項目成本概預算管控方案》，設定了項目概預算控制總目標，為后期項目實施執行考核提供了可行性依據。項目立項后，項目關鍵物料采購設定招投標管控目標，產業會計根據項目管控的要求，在SAP系統和項目管理集成系統中同時設立了幾個子項目工作令號，項目發生的任何費用均按子項目工作令號進行歸集，做到事前有預算、事中有監控，事后有分析考核。

N公司財務管控規定，項目完成交付3個月內，產業會計將根據SAP及項目管理集成系統項目材料成本及費用歸集的實際發生情況做出詳細的財務決算分析報告承上公司管理層做相應的考核決策，產業部經營層及項目經理的年薪有10%是項目業績考核決定。項目財務決算分析報告涵蓋內容為：①項目實施實際與預算對標情況；②項目總體盈利情況分析；③項目費用實際發生情況分析；④項目主要存在的問題；⑤后續項目實施建議改進部分措施。

五、環保產業管控

環保產業是N公司朝陽產業，現已形成污水真空收集、污水處理、傳感與智能控制、濕機械分離四大核心技術，擁有真空集便裝置、污物轉儲系統、感應衛生潔具等八大產品系列共50余種產品，應用于軌道交通、海洋船舶工程、農村污水處理、野外作業與宿營、公共衛生設施、市政環保工程六大應用市場。

N公司財務對于軌道交通市場領域的真空集便裝置和機車整體衛生間等產品，按品種法分產品類型標準成本在SAP系統中設置產品BOM層級系統管控，同時對接CRM和SRM集成系統。其他市場的產品基本上按項目成本概預算方案進行財務閉環管理。

N公司根據產業發展戰略需要，事業部對產業總體經營目標負責；同時對不同的應用市場設置了專項的KPI考核目標，由產業部市場總監對市場型項目負責；產業部技術總監對研發型項目的成果交付負責。產業會計根據產業部職責分工為管理層提供不同的專項管理分析報表以便決策支持，如：產業部的營收利潤表（月度）、市場型的項目成本概預算管報、研發型的項目費用歸集報表（季度）等。

六、財務創造價值增值

N公司按產業板塊責權利職責機構設置以來，產業會計從“事后財務核算”轉變為“事前參與預測，事中管控服務”。以經營、財務大數據為支撐，充分發揮產業會計的預測、控制、分析等職能，推動“產業+會計”工作提質增效，同時將財務與非財務信息相結合對稱分析，為企業的良性發展提供有力支持。

（一）決策支持

在企業的經營活動中，產業會計參與產業服務指導時，通過對客戶銷售的產品類型數據統計、分析，為產業部門提供有價值的市場需求信息，公司管理層決定將50種傳感器主型產品由訂單式銷售調整為庫存式銷售管理，提升了公司的產能、資源配置效率，促進了公司的業績增長，同時也為客戶創造了服務價值。

（二）業財融合

基于N公司產業發展需要，明確要求產業會計向產業管理層提供有針對性的專項管理分析報表，參與產業相關工作例會，聽取收集產業相關的有價值財務信息，與產業對接對其信息深加工和再利用，實現對產業經營活動的預測、決策、管理服務。如果說，財務會計是企業事后核算的價值記錄員，那么產業會計就是企業的價值創造者。

“互聯網+”下財會人員轉型：產業會計不僅要與生產運營和投資管理對接融合，更要與工藝、技術、設計強化聯動。因為產品的80%成本由工藝、技術、設計所決定的，產業會計若能在產品設計過程參與產品成本管理，才能為企業創造價值增值。2014年10月，產業會計參加環保產業的月度例會，知悉某系列客車真空集便裝置在科研試制的產品BOM層級結構中配有兩個自主設計的軟件信息產品，產業會計事后組織相關人員辦理此兩個軟件著作權的申報備案。2015年5月，某系列客車真空集便裝置實現批量生產銷售，該系列產品獲得了軟件產品稅收優惠政策，提升了產業的市場競爭力。

（三）稅收籌劃

基于產業對接服務，產業會計著重關注業務方面更有附加值的經營活動，充分發揮“產業+會計”在決策支撐、資源保障、價值創造、風險防范等作用，引領企業資源配置，帶動企業管理轉型，為企業創造價值增值。

稅收籌劃是產業會計關注的一環。2014年，對接產業的工藝、技術、設計，產業會計對科研試制設計項目實行IPD全流程管控評審，尤其關注市場型的科研項目FAI結題評審，對市場型科研項目實行財務閉環管理。2014年9月，通過對產業產品的事前策劃，事中管控，N公司第一次實現軟件產品市場銷售，全年實現軟件產品退稅收入突破100萬元；2015年，N公司三大產業都實現了軟件產品銷售，軟件產品的銷售大大提升了公司產業的盈利業績。2014年3月，軌道門產業中標某城市地鐵維保項目合同，項目跨期3年。在簽訂項目合同時，產業會計聯合證券法律部對項目合同進行專項評審。在確保合同總額不變的條件下，通過雙方協商同意修改子項目的銷售商業模式，不但符合稅法規則規避了公司的稅收風險，而且合理降低了項目合同的整體稅負率，提升了產業市場項目的盈利空間。

總而言之，N公司“產業+會計”管控是以價值創造增值為核心目標，通過參與產業的全過程指導服務為企業經營管理活動提供財務決策支持。2015年，N公司產業規模已成功突破5億元，公司盈利能力得到了較大的提升。2016年，N公司“十三五”經營戰略目標已經描繪起航，公司財務在完善產業財務管控的基礎上，利用“互聯網+產業+會計”，推進公司的財務與非財務信息化系統整合與管理，將對三大產業在項目成本管理中建立專項分析數據庫和產業規范化操作指導手冊的信息共享機制，又好又快地支持公司產業發展。

（作者單位：寧波中車時代傳感技術有限公司）