建筑企業營改增環境下的應對策略及稅收籌劃

摘要：在新世紀的社會發展腳步下，我國經濟發展在進行不斷的完善和調整，并逐步形成具有中國特色的國際化市場體系。其中營業稅改革已經成為影響經濟發展的重要內容，是我國現有稅務系統改革的主要工作，也是我國突破原有稅收制度的創新。本文將通過對建筑行業中營改增帶來的影響和問題進行分析討論，并提出有效的實施辦法供財務人員參考。

關鍵詞：建筑企業；營改增；應對策略；稅收籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-01

一、前言

自新中國成立以來，我國的建筑行業成為了國家建設的領頭軍，為國家的經濟生產和居民生活提供著有力的服務，當然也帶來了建筑行業的穩定發展和日益壯大。但是建筑行業的企業經營管理中存在一定的特殊性，很多管理和決策極大程度受到國家方針政策的影響，近年來提出的營改增方案對建筑行業來講，也需要進行適當的調整來適應這一政策變化。

二、我國營改增改革對建筑企業的影響

我國的營改增稅收改革起始于2012年1月，最初以試點的形式逐步擴展到全國范圍內，試行的行業也在逐步增加，而建筑業、房地產業、金融業和生活服務業四大行業也成為較晚納入到營改增隊伍中的試點行業。上述四大行業將包含約1000萬個納稅人，是之前已經被納入營改增納稅人數量的兩倍。建筑行業體量龐大，從業人數較多，且建筑行業的經營內容廣泛，進行財務調整是一件十分復雜的工程，從原有的營業稅稅率3%逐步改至11%的增值稅稅率需要依賴于建筑行業調整和配合。在我國的經濟產業結構中，建筑行業是國家建設的基礎也是經濟發展的堅定基石，但是在我國開始進行產業結構調整，促進國家經濟穩定發展的今天，建筑行業的發展速度已經開始逐步放緩，建筑行業的營業額也在下降，這對于建筑行業來講本身就是很大的壓力，面對營改增政策的實施，建筑企業很可能面臨更高額的稅收需要上繳，其壓力不言而喻，但是這又與營改增的初衷相違背，因此必須針對建筑企業積極實施納稅籌劃，從根本上減輕建筑企業的稅收負擔。

三、營改增的實施給建筑企業帶來的問題

第一個問題就是增值稅抵扣流程不完善。根據現有的建筑行業市場情況，建筑行業中甲供料占比較高，甲方在進行物料的采購和設備的租賃時，往往不會用增值稅發票進行抵扣，大多數情況是連發票都沒有。因此在進行市場交易時，如果施工企業給甲方開具增值稅專用發票，很有可能帶來甲方對價格的不滿，并將這部分成本增加轉嫁到施工企業的成本上。

第二個問題是現有的行業內建筑資質管理不規范。在建筑行業中很多項目的申請和承擔都需要具備較高的資質，但是這種資質的持有者往往集中在一些規模較大的建筑企業，那些規模較小的企業很難具備資質，因此建筑項目申請下來以后，多數是由大規模建筑企業分包給小企業進行施工，造成中標單位與實際建筑單位不符的情況，這時想要按照中標單位開具增值稅發票就無法進行合理的增值稅抵扣，給稅收帶來一定的操作風險。

第三個問題就是增加了建筑企業財務管理的難度和工作量。在進行營改增的稅收改革后，相應的稅務管理和會計核算都需要增加很多工作內容來適應。原本建筑行業中的財務管理工作就存在較大的復雜性和工作量，而營改增實施后，財務人員首先需要學習更多的稅務知識，還需要通過更多的實踐來逐步熟悉業務內容，這些都給營改增的具體實施帶來很大的難度。

四、建筑企業如何應對營改增稅務風險

營改增是我國稅務改革的一項重要創新性舉措，建筑企業必須正視帶來的稅務問題，同時也應該積極尋找應對策略，選擇更加科學的舉措來應對稅務風險，推動建筑行業的營改增稅務改革進程。

首先是建筑企業應該做好營改增的實施準備。企業應該正視營改增帶來的稅務風險，具體分析風險產生的原因，可以從政策入手，尋找建筑企業自身特點在營改增稅收改革中可能產生的問題，并針對這些問題開展預防工作，對于政策變動帶來的問題，樹立建筑企業員工的信心，面對問題用于探索，積極尋找應對措施，組織建筑企業的員工深入學習和了解營改增政策內容，財務人員從專業角度開展營改增具體實施方面的學習工作，做好業務培訓，避免出現業務不熟悉的情況，稅務人員可以為建筑企業的財務人員提供更多的幫助，讓企業財務人員盡快掌握并熟悉營改增的相關業務，積極幫助建筑企業解決稅務改革推進中的問題。財務人員做好建筑企業的把關，對增值稅發票進行嚴格的檢查，制定好相關的財務管理規定，避免出現不合格的增值稅發票進入到企業賬目當中，為后續的稅費抵扣工作奠定好基礎。

其次就是從企業管理入手建立起完善的營改增稅收改革推進方案和管理辦法。一切改革最難起步的就是初始階段，在這個階段新老政策交替帶來很多問題。企業在進行營改增稅收改革推進時，可以形成一個比較規范的管理辦法，用于推進稅收改革的深入實施。也能夠為后續的工作提供一個良好的探索經驗，待營改增稅收改革完成后，就能夠盡快優化形成具體實施細則，提高建筑企業的財務管理效率。

五、結論

通過本文上述分析可以看出，隨著我國經濟改革的不斷推進和深化，營改增稅收改革將逐步進入并在建筑行業中擴展開來，這種改革是中國經濟不斷完善和發展的基礎，建筑行業應該抓住機遇，在營改增的稅收改革中建立起企業財務管理新模式和新方法，并培養出一批優秀的財務管理人員，為建筑企業在稅收管理中能夠有效規避財務風險保駕護航。

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作者簡介：孫守恒（1982-），男，山東濟南人，本科，學士，會計師，單位職務：集團副總會計師。單位：山東三箭集團有限公司。