高校財務內控工作存在的問題與對策

摘要：在市場經濟不斷發展的背景下，高校在一步步走向財務風險的漩渦當中，高校如果缺乏有效的內部管理控制，就會影響到高校的運營與發展。本文主要介紹了當下高校內部控制中存在的問題，并進一步分析了高校內部控制的優化措施。

關鍵詞：市場經濟；高校；內部管理；控制；優化措施

中圖分類號：F234.3 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-01

一、當下高校內部控制中存在的問題

1.缺乏健全的體制

很多高校的控制體系存在著一定的問題，例如高校的管理層通常比較重視教學科研的隊伍、招生建設等方面，缺乏對內部控制系統的重視，從教職工的角度來說，缺乏對高校內部控制的了解。一些機構組織甚至也沒有通順的機制，缺乏行之有效的控制系統，往往將內部控制這些工作歸到審計和財務部門上。一些管理條例就如同擺設一般，給貪污腐敗和挪用公款營造了可乘之機，進而會帶來難以挽回的隨時，起不到應有的作用，這就導致內部控制缺乏有效性。很多教職工缺乏對內部控制的認識，所以，高校的內部控制建設無法充分地帶動全校師生一同參與和諧校園的建設當中，從另一個層面上來講，內部控制的塑造困難重重。

2.缺乏風險防范意識

近些年，高校激烈的市場環境下迎來了發展的機遇和挑戰，就目前的形勢來看，高校層面對于市場經濟下的風險防范仍然缺乏相關意識。沒有建立行之有效的防范機制，這勢必會影響高校的高水平建設道路。在以往的大學道路上，高校往往重視強調硬件設施，忽略對市場風險評估的重視。高規格的項目在具體的建設過程中遇到資金問題，尤其是大規模的校區建設，雖然可以通過銀行解決一時的難題，但是卻讓高校負擔上了沉重的利息。強大的貸款風險作為高校內部控制中的一個主要環節，很有可能因為疏忽就造成巨大的損失。

3.全責分工不明確

高校內部建設中理應按照相互監督、牽制的形式進行建設，并且要重視民主力量，采用集體決策的形式。但是這樣的建設往往只體現在形式上，沒有真正地落實到實處。很多高校成立投招標領導小組、校區建設指揮小組、財經管理小組等等。但是在沒有明確分工的情況下，權責是不分明的，內部審計工作也無法得到切實有效的開展，這樣下去，工程的預算和投招標環節就容易產生一些腐敗情況。

二、高校內部控制的優化措施

1.提升對內部控制的認識

工作要想做的好，需要從思想優化入手。提升全校的教職工對高校內部控制優化重要性的認知，培養在校教職工的責任意識，鼓勵在校教職工共同努力，完成內部控制的建設。進一步提升管理階層對內部控制的認識，并出臺一系列的管理方案，提升校職工的內部控制業務水平，保證在一定的時間內可以獲得一定的實行效果。在人力資源管理和控制方面，要積極將道德素養放在第一位，工作技能放在第二位，遵循這兩個原則，高校的校職工工作會越來越有質量，高校的內部控制也會越來越有效率，并且可以充分地體現出高校的育人作用，滲透在工作的方方面面。

2.加強審計監督的力度

高校內部的審計部門要做好對學校管理、決策以及內部控制的監督工作，作為高校建設中不可或缺的部門，在內部控制體系中的作用不容翹曲，對財務監督工作實行全面監督，細化監督內容和過程，不斷提升監督的有效性。高校的內部審計工作主要是對高校的資金、信息流和物流物資等方面進行監督核查，是體現高校財務管理規范化的有效手段。對此形成良好的監督體系，對財務的控制做進一步完善時，引導學校的內部控制有一個整體的優化方向。

3.規整高校的財務內部控制活動

高校的財務內部控制活動應對固有風險作出應有的控制反應，主要可以通過以下幾個方面來完善財務控制活動。首先，在控制體系中，要明確全責，針對會計和財產保管這兩個職位，要有不同的人來擔任，并且明確監督的單位和部門，讓這兩個崗位可以達到相互制約的作用。其次，高校要完善財務的控制體系，利用財務分析來建立學校的綜合指標，以此成為高校的決策依據。同時，還應包括學校的社會責任、財務發展等各種指標，只有充分地做好多方面的指標建設，才能夠讓內部控制更加有效地貫徹在高校建設的方方面面，積極實現對財務決策、監督等方面的控制，完善高校內部控制的體系構建。

4.加強審計風險控制

傳統的高校審計工作，高校內部控制的實施情況我們是肉眼可見的，也是可以尋其蹤跡的。但是在信息化背景下，高校內部控制都是依賴于信息系統軟件得以完成，傳統的審計方法已然不能滿足信息化的審查需求，這就導致審計人員在工作過程中，會對企業一部分數據內容的檢測不能實現有效覆蓋。這就需要審計人員有一套專業的、完整的經濟業務數據，以及一套特殊的業務數據（破碎的，不完整的數據），通過涵蓋這兩種經濟數據，實現對信息系統的多方面控制。大數據時代的特征為審計工作帶來了諸多挑戰，電子數據的高度集合化，使得傳統模式的審計小組無法得到充分的發揮。由于審計工作的數量巨大，數字信息并不利于審計人員尋找重點，以此影響到審計人員的判斷。數據結構的多樣復雜性，使得數據內涵并不能再短時間內為審計工作著所理解和掌握，數據類型的多樣性，使得審計人員的非結構化采集能力、分析能力都有待提升。審計系統的管理應用中授權是一項重要問題，授權管理直接影響到計算機系統的安全性。其中所包含的對象有網絡管理員、硬件維護人員、技防保安人員等等，任何參與到其中的或者相關人員都需要備案記錄，以增強對信息的保護。

三、結語

高校財務內控的問題的出現，究其根源，行為主體是人，因此我們只有通過文化氛圍和內部環境的塑造良好的價值觀念和道德規范。高校要不斷優化對人員的培訓，提升內部控制的專業技能與道德素養。在此之前，要強化高校教職工的工作主動性、積極性，提升工作人員的創新意識。最后，要積極地利用信息平臺，建立行之有效的信息庫，為高校的風險控制奠定良好的基礎。

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作者簡介：汪笑云，研究方向：財務會計。