基于完善油田企業內部控制管理的探討

崔慶霞

摘要：隨著我國改革開放的進一步深入，我國經濟取得了突飛猛進的發展，更為各行業注入了新鮮活力。而這其中占據著我國社會經濟主導地位的油田企業，要取得更理想、更完善的發展，必須加強企業管理，特別是健全企業內部控制管理。只有實現高效內部控制管理，才能充分增強企業管理能力，更好地發揮企業整體競爭優勢，挖掘市場潛力。本文將在分析油田企業內部控制管理現狀的基礎上，探討其有效完善策略。

關鍵詞：油田企業；內部控制；管理制度；完善策略

中圖分類號：F272；F426.22 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-0000-02

完善高效的內部控制能夠維護資產完整性和安全性，規避徇私舞弊等問題；更能確保會計信息的真實性、可靠性，為企業管理等相關人員提供科學決策所需的財務信息，從而實現盈利增加的最大化，消減不必要的開支。此外，內部控制還可有效規避風險，避免由于失常現象或錯誤所致損失，確保授權職責的合理性與具體落實，促進管理當局認真履行相關法律責任，進而縮減審計成本等。故油田企業應積極探討完善內部控制管理的策略，以此達到可持續發展的目的。

一、內部控制管理相關概述

國外學者將內控管理定義為：內部控制管理是一個整體系統，由管理階層構建，主要是為達到有效有序的開展公司業務，使之與管理制度和政策保持統一，并確保記錄完整正確的目的。而國內學者將其定義為：內控管理是公司業務活動有效開展的保證，更是資產完整性、安全性的保障，對舞弊錯誤具有糾正、發現和防止作用，是一種能夠確保會計信息可靠性、真實性的政策程序，主要構成為會計系統、控制程序及環境。

二、油田企業內部控制管理現狀與問題

（一）內部控制體系有待完善

當前，油田企業內部尚未形成良好內部控制環境，導致油田企業內部控制執行乏力。故就其現狀來說還存在較多問題，比如，油田企業內部控制缺乏全員管理意識，無法將內部控制貫穿整體經營發展中；同時部分油田企業對規章制度建設和內部控制管理認識混淆，甚至將兩者直接等同；此外，管理領導階層不重視內部控制，存在認識上的偏差，未能有效理解內部控制，造成其制度執行乏力，形成不循規守矩的現象，致使內部控制欠缺有效性。

（二）內部控制管理制度簡易

現階段，油田企業尚存在內部控制管理制度彼此交叉的情況，大部分制度處于混淆狀態，并未進行合理有效的劃分，致使人員分工模糊，形成越位越權甚至空位等問題。由于內部控制制度無法落實，極易導致企業各環節出現問題，進而使得企業生產經營發展受到阻礙與限制。

（三）會計人員綜合素質較低

從企業內部控制管理層面來說，會計職位對其作用尤為關鍵。當前會計人員普遍缺乏較高的綜合素質，在財務上專業關注度薄弱，工作中未能有效運用專業知識，無法及時處理各種工作難題，且匱乏職業決斷力和判斷力。甚至還有部分人員對公司財務弄虛作假，實施挪用、貪污或盜竊公款資金等犯罪違法活動。一旦企業從業人員素質低下，便會嚴重制約公司健康持續的發展。

（四）內部管理人員嚴重越權

油田企業屬于高收益企業之一，由于其內部制度漏洞等因素，極易造成部分人員為謀取更大利益，而采取某些不正當行為，實行缺乏公正性、公平性的內部控制。甚至部分企業高管會利用職權之便，進行違法違紀的經濟活動交易，從而導致企業內部運行機制陷入癱瘓狀態。

（五）監察部門缺乏有效監察

當前油田企業內部監察乏力，內部審計無法發揮監察作用。而企業審計部門應有作用難以發揮，其主要在于企業審計部門尚未認清自身職能，缺乏一定的獨立性，無法有效監督高層領導且職權有待完善，極易造成對上級監督的缺失。此外，內部監督部門員工專業能力薄弱，綜合素質參差不一，甚至部分工作無法被上級領導或部門重視，促使部門內部人力匱乏，難以勝任某些重要工作。

三、油田企業內部控制管理完善策略

（一）營造良好內部控制環境

油田企業能否有效落實風險管控，內部控制環境是前提基礎，更是其穩定長久發展的主要影響因素，也決定著企業內部控制的效率與質量。故此，油田企業管理階層必須營造高效內控環境，積極做到這些內容：其一，進一步加深內部控制理解，培養正確風險防御理念；其二，健全企業法人治理結構，積極為全面風險管理內控體系創建優質內控環境；其三，完善企業治理結構，合理發揮企業各機構職責，并對各部門進行明確分工，以形成相互牽制、監督的管理局面，同時還要加強職員勝任能力與職業道德培養。

（二）健全內部控制工作網絡

油田企業必須高度重視內部控制管理，加強內控工作網絡的建立健全，保證各單位部門思想統一，切實做好一體化內控工作。并不斷增強精細化管理，加大宣傳力度和培訓力度，盡可能營造良好的內控文化環境與執行氛圍。故此，油田企業必須積極設立內控專職機構，比如建立內部控制管理部，由專門領導和工作管理員負責，轉換油田企業內部控制為日常工作管理。此外，油田企業還應強化建設內控組織機構與領導，做到逐層分解責任逐層落實。從本質來說內控工作即一把手工程，因而領導層不能僅限于口頭上重視內控工作，更應該付諸行動。

（三）完善內部控制管理制度

要從根本上最大程度規避和有效管理油田企業內控風險，這就需要油田企業進一步完善內控管理制度，并且在實施內控管理期間必須充分注意風險防范，正確認識油田企業內控風險，建立健全風險評估機制。尤其是資本運營及市場動作方面，更需要強化抗風險能力。總體而言，首先以風險管理為導向修訂制度，并根據具體業務風險狀況分級制定風險防控對策，再針對業務流程制定企業風險內控措施，以實現油田企業內控風險防范體系的日趨完善。只有不斷促進管理程序及其制度科學規范，才能保證油田企業高效實施內部控制，而制度建設最佳渠道即流程設計。

（四）構建內控全員管理體系

企業內部控制是否能夠取得成功，企業員工的控制行為和意識是關鍵，同時企業領導者的綜合素質、思想認識與道德水平更不可缺，并充分做到精細化管理，通過加強企業全面預算管理落實內部控制，再與目標成本、系統節點及全面預算等管理相結合，理清基礎崗位具體權責。油田企業日常工作中必須積極貫穿內部控制制度，這樣才能逐步提升企業全體員工的內控管理意識，發揮其內控制度執行能動性和積極性。特別是企業內控部門與相關責任部門要持以高度責任心，合理安排教育培訓工作，加強督促指導力度，充分完善全員內部控制管理體系。

（五）進一步提高內控執行力

企業內控業績考核要避免單一重視審計結果，忽略日常內控工作過程評價的做法。而要注意考核這五項內容，即落實財務稽核、健全專業管理、引進紀委監察、強化內部控制、增加審計評審，并以此為依據構建全面風險防控體系，合理有效的考核內部控制管理。所謂重視過程考核，就是采取日常專項檢查、常規檢查與突擊檢查相結合的手段，對內部控制管理全過程進行考核，進而不斷提升內控檢查效果及質量。在內控管理檢查遇到問題時需嚴肅查處，可通過公開曝光內控管理違規違紀行為，充分落實內控管理整改措施，以提高內部控制管理執行力。

（六）加強內控監督與評審

監督與評審是油田企業經營管理部門及內審監察部門管理監督和再監督、再評價企業內部控制活動的統稱。而合理監督是切實執行內部控制制度，充分保證良好執行效果的主要手段，所謂監督即制度執行質量的評估過程。監督評審即可獨立實行，也可以是持續性或兩者結合進行的，但必須注重監督評審程序的規范化，并積極調整政策程序、報告內控缺陷等，同時日常監督評審過程中需嚴格遵循相關原則。其一，注意提高日常內部控制監督評審的總體效果，將主要風險監督評審納入日常活動中。其二，全面合理的對內控系統實施內部審計，內審必須獨立執行，優化配置內審人員，并進行恰當培訓。內審是組成內控系統監督評審的重要部分，必須直接向審計委員會或董事會回報情況。其三，企業全體員工一旦發現內部控制缺陷，務必要立即向管理層報告，使其獲得及時處理。同時樹立全員控制理念，促進企業高效實現預期控制目的，建立良好控制環境，積極提出內控改進建議，從而不斷提高組織內控水平。

四、結束語

通過上文的分析可知，油田企業在我國是非常重要的經濟支柱，對我國經濟發展具有一定的促進作用。而隨著現代企業競爭的日益激烈，要在市場上占領一席之位，油田企業必須不斷加強完善內部控制管理。總體來說，一個企業是否能取得良好發展，取決于企業內控管理制度優劣與執行效果，但優秀內控管理制度又與領導決策和員工配合息息相關，故此，油田企業全體員工應從思想觀念上提高內控管理意識，積極建立健全內控管理制度，保證企業發展方向的正確性。

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