建筑企業“營改增”應對策略研究

劉瑋

摘要：隨著我國社會經濟的飛速發展，建筑行業對我國國民經濟發展所發揮的作用也越來越顯著。目前，我國正積極地開展稅制改革，作為其中的一項重要內容，建筑行業的“營改增”活動也在積極地貫徹落實，這一改革可以有效地防范重復征稅以及漏稅的不良現象，從而有效地推動我國建筑行業的健康發展，“營改增”不但會為建筑企業的發展帶來積極的影響，而且也會帶來消極的影響。因此，建筑企業必須要全面地了解“營改增”，并且采取有效的措施應對“營改增”。本文主要分析了建筑企業應對“營改增”的有效策略，希望可以為建筑企業在“營改增”方面的有效處理帶來一定的借鑒與參考。

關鍵詞：建筑企業；“營改增”；應對策略

在2011年，我國開始正式地批準并且下發了“營改增”方案，并且在2012年，首先在上海進行貫徹實施。到目前為止，“營改增”已經在全國的各大城市推廣試行。所謂的“營改增”即為將營業稅改征為增值稅，這一方案可以有效地防止重復征稅以及漏稅現象的發生，可以有效地降低企業的負擔，而且能有效地推動我國產業結構的調整，這一改革也會對建筑企業帶來深遠的影響。而建筑企業又該如何的應對“營改增”所帶來的影響呢？筆者對此進行探討。

一、“營改增”對建筑企業帶來的影響

（一）對建筑企業經營活動帶來的影響

由于建筑企業不僅是屬于一種生產企業，而且也屬于一種服務企業。在通常情況下，其會涉及到非常廣泛的經營范圍，而且建設項目周期通常會較長，并且其機器設備以及物資會在企業的資產中占據非常大的份額[1]。所以，實施“營改增”以后，建筑企業在購買機器設備以及原材料的時候都能夠以增值稅進項稅額進行抵扣，這樣就能夠有效地幫助企業節約成本，提高材料以及資金的周轉率，有效地促進企業經營活動的順利開展，提高企業的市場競爭力。

（二）對建筑企業稅收負擔帶來的影響

我們從進項稅額抵扣的角度進行分析，“營改增”可以有效地降低建筑企業的稅負。然而，進項稅額的抵扣以及增值稅發票的取得金額會直接關系到建筑企業負稅的增減。盡管增值稅從2013年開始在全國的范圍內進行全面推廣，然而由于受到建筑企業的業務范圍影響，導致其并非所有的業務都會實行增值稅，一些業務根本無法獲得增值稅發票。而且當前在建筑行業中會普遍存在一些問題。例如，企業的票據管理工作方面比較寬松以及起各個企業之間的資質存在很大的差距，而且一些材料的供應商無法提供增值稅發票等[2]。這諸多原因都會造成建筑企業無法抵扣進項稅額，無法實現稅負的減少，反而還會增加稅負。

（三）對企業產品造價產生的影響

自從“營改增”實施以來，也使得建筑企業的產品價格結構發生了一定的改變。從特點上分析，營業稅是一種價內稅，而增值稅是一種價外稅，增值稅的稅負負擔最后會直接轉嫁給消費者，由消費者承擔相應的負擔。根據我國出臺的最新政策，建筑企業必須要提前做好設計以及施工圖紙的預算，而且要反復地調整投招標中所涉及的產品的定價內容，這樣也會在一定程度上加大了企業產品定價的復雜性與繁瑣性，為企業帶來了更多的工作量。除此以外，建筑企業必須要按照新的規定與標準，重新對實際的施工項目進行定義，然而這一行為又會對后續的項目報價以及房地產價格等產生一系列的影響。

二、建筑企業對“營改增”的應對措施

（一）做好對企業員工“增改稅”知識的培訓工作

因為企業可以抵扣增值稅進項稅額，而在稅法的相關法律法規中對增值稅專用發票作出的規定要遠遠地比營業增值稅更加嚴格，尤其是對進項稅額抵扣問題做出非常嚴格的限制。但是，建筑企業的財務人員或者其他人員并沒有充分理解稅法的相關規定，那么都會致使企業面臨著抵扣不足或者是抵扣過多的稅務風險。因此，就會對企業造成嚴重的影響。所以，為了能夠充分應對“營改增”政策的實施要求，企業在實施以前，那就必須要充分做好對其員工的培訓工作，尤其是企業要積極地帶領以及組織財務人員認真地學習“增改稅”的相關法律法規以及國家政策，使其能夠充分的掌握相關的法律規定與政策內容，熟練地掌握與增值稅相關業務的有關核算方法、制度以及技能技巧等，使其從事的工作人員能夠更加準確、合理地抵扣進項稅額[3]。此外，企業還要充分做好對材料采購人員、項目部管理人員以及經營人員等教育培訓工作，使其能夠充分了增值稅的相關知識，從而使其更好地完成材料采購、項目管理以及招投標等各項工作，進而保證企業正常經營活動的順利開展。

（二）建立完善的增值稅控制管理體系

為了能夠充分地貫徹落實“營改增”方案，企業首先就要制定出比較完善的增值稅發票管理制度。在實施“營改增”以后，企業就必須要改變以前在收款才會開具繳納稅款以及發票的習慣，因為那樣會為企業帶來一定的稅收風險。企業要積極地做好增值稅專用發票的領購、保管、開具以及認證等各個環節的管理工作。企業要充分遵循與執行有關的法律規定，再根據自身的實際狀況，制定比較科學完善的管理細則，而且要保證這些規定的充分實施。企業要深入地分析“增改稅”可能會對企業內外部經營環境帶來的影響，而且要及時、合理地對材料設備采購制度等制度進行修訂，在與其他的單位簽訂合同時，必須要明確其應該提供哪種發票、發票的具體提供與付款時間等，以此來使得各項事宜更加明確，從而保證各項工作的順利開展[4]。由于增值稅的執行程序比較復雜，而且在發票管理方面也存在較大的難度，會面臨著非常大的法律風險等。所以，企業必須要增設稅務會計崗位，由其全權負責，建筑企業的稅務工作及涉稅事項等。

（三）加強企業的納稅籌劃

與營業稅相比，在增值稅環境下，會使得稅收籌劃面臨著更大的空間。所以，為了能夠有效地減輕企業的稅負，企業必須在實施“營改增“以后進行整體的有效籌劃。例如，可以納稅人選擇問題進行籌劃。在通常狀況下，建筑企業都能夠符合一般納稅人的認定標準。根據我國的相關法律法規可知，在成為一般納稅人以后，企業就能夠選擇簡易方法，即為稅率為3%，然而卻無法對進項稅額進行抵扣。所以，在增值稅可抵扣率達到8%的時候，這與按照簡易方法計稅所得的稅負是一樣的[5]。所以，在實施“營改增”以后，企業就應該從多方面進行考慮，是否要選擇按照簡易方法對需要繳納的增值稅進行計算。

三、結論

“營改增”的實施不但會為建筑企業帶來積極的影響，而且也會帶來消極的影響。但是從整體上分析，還是積極多于的消極影響。在應對“營改增”問題的時候，建筑企業不但要考慮其可能會帶來的消極影響，對企業的現狀進行相應的調整，盡可能地減少消極影響的產生。除此以外，建筑企業還要積極地抓住“營改增”帶來的各種機遇，要不斷地加強管理控制工作、建立完善的增值稅控制管理體系、做好企業的納稅籌劃以及加強對員工的專業培訓等等，以此來更好地應對“營改增”，從而有效地減輕企業的稅負負擔，提升企業資金的周轉率，保證企業經營正常活動的順利進行，進而有效推動企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]顧慶國.關于建筑業營改增的思考[J].財經界：學術版，2013（15）：122-123.

[2]林雯.淺析建筑企業營改增的應對措施及稅收籌劃[J].中國鄉鎮企業會計，2013（08）：60-61.

[3]盧立宇，張仕廉.建筑業“營改增”稅負影響分析[J].財會月刊，2014（12）：15-17.

[4]羅緒富.建筑業“營改增”問題及對策探析[J].稅收經濟研究，2013（04）：25-28.

[5]王艷.建筑企業對營改增的對策建議分析[J].現代經濟信息，2013（10）：203.

（作者單位：青島蘇寧云商商貿有限公司）