關聯交易結算考核辦法的探討

劉媛

摘要：關聯交易結算在我公司收入結算中的比重至關重要，對于保證內行資金流意義重大。本文從強化考核角度，修正了關聯交易結算率的計算，提出了新的計算公式和考核辦法，使公司最終達到了加強關聯交易結算的目的。

關鍵詞： 關聯交易結算；考核；結算率

根據中石化勝利工程有限公司的規定，工程公司改組后，勝利區塊關聯交易仍執行封閉結算，勝利工程有限公司為上市企業提供的包括鉆井、測井、錄井、井下作業等服務項目，均通過勝利油田結算管理平臺，將資金結算及流程控制與經營業務流程有機融合，加快了資金結算速度，確保了資金管理的高度集中。

黃河鉆井總公司做為勝利工程有限公司的重要單位，80%以上的工作量和收入源于勝利油區關聯交易。來自關聯交易的資金，具有穩定可預測、閉環結算到賬快等優點，能夠迅速的投入生產運營，因此，加快勝利油區關聯交易結算，對保障總公司生產經營有序進行至關重要。為保障總公司生產經營正常運作所需資金，激勵各三級鉆井公司加快關聯交易結算，我們積極開展各項工作，重點在關聯交易考核方面形成了一些好的經驗做法。

一、2012年執行的關聯交易考核辦法及弊端

認識到關聯交易結算的重要性以后，我們以關聯交易完成井資金回收率做為考核指標，考核三級鉆井公司，以加強關聯交易結算。

（一）具體考核方式如下

1.被考核者：各鉆井公司。

2.考核周期：按季度每年考核四次，每月進行預警通報。

3.考核計算公式：

4.考核標準：以90%為標準比率，計分100分，每增減1個百分點，計分獎扣1分，獎扣額最高不超過20分；年度考核以100%為標準比率，計分100分，每降低1個百分點，扣減1分，扣減額最多不超過20分。

（二）指標執行過程中，我們發現了以下一些問題

1.完成井資金回收率雖保持在90%以上的高位水平，但各單位結算率波動明顯，呈現出季度末結算率高，季度初結算率低，且按季度循環出現的現象。造成這種現象的原因，固然與甲方投資計劃的季度釋放有關，但也反映出，各鉆井公司對于考核指標中的資金回收情況更加關注，加大了在預收款回收方面的工作力度，相對忽視完工結算。

2.因預收款業務在結算流程中，有流程審批鏈短的特點，收款審核節點少，到賬更迅速，各鉆井公司在定額系統中有時多做預算，按照預算的80%-85%多收預收款。雖保障了內行的相對充盈和高完成井資金回收率，但實際結算后，到賬資金有限，甚至出現個別單井，結算需要倒付甲方資金的現象。

3.由于完工未結算金額為估計值，各鉆井公司為提高完成井資金回收率，完井未結算單井的預計結算值估計偏低，以達到考核不落后的目的，使考核結果出現偏差。

4.正鉆井收回的預收款，沒有合適的方式進行考核。跨年井本年結算，沒有合適的方式考核。

5.各三級單位僅考慮月末結帳日的時點結算指標完成情況，對日常收款關注不足，業務提交不及時，使資金流入動性不足。

二、總結經驗不足，調整細化考核管理辦法

通過總結以前年度關聯交易考核辦法的執行效果，我們對考核辦法進行了重新梳理，明確了調整原則，并重新調整細化了考核管理辦法。

（一）關聯交易結算考核指標的調整原則

1.全面性。考核指標應能夠涵蓋通過各種方式收取的關聯交易資金，含預收款、結算款、進度款，對各鉆井公司收取的全部關聯交易資金進行綜合評價。

2.綜合性。主要考核內容應能夠相互補充，互相促進，堅持“責、權、利”相統一的原則，對關聯交易進行綜合評價。

3.可操作性。考核指標及考核內容細化、量化、具體、可控，操作性強。

4.激勵性。考核指標應能夠提現“多收多得，按效分配”，評價結果應與獎金掛鉤。

5.指導性與指令性結合。堅持以指導性為主、指令性為輔，剛性考核的同時，對具體收款方式、方法不進行過多干預，各鉆井公司可根據自身情況，在結算款、預收款、進度款中進行選擇。

（二）考核指標的調整及細化

1.將關聯交易完成井資金回收率和完井結算率兩個指標加權考慮，考核計算公式如下：

2.關于完工未結算井預計結算金額的估計，執行結算書估價，無結算書按照區塊平均價格估計，避免收入預算虛高。

3.通過勝利油田結算管理平臺的業務提交節點用時統計，對提交最及時的單位加計1分，以增強各家提交業務及時性。

三、取得的成果

通過對關聯交易考核計算方法的調整，取得了顯著效果。

（一）通過上述舉措，總公司關聯交易結算率得到了顯著提升，且各月均保持了上升的態勢。結算率的提高，為收入分析和收支對比，提供了準確的依據，同時，為加快內部二級單位之間的往來結算，提供了資金保障。

（二）預收賬款回收積極性顯著增強。

（三）內行資金由明顯提升，通過穩定的資金流，保障了生產經營的有序進行。

（四）引導各鉆井分公司在“統一認識、大局為重”的主導思想下，用考核兌現的方式，提高了關聯交易結算、收款的積極性和主動性。在修正考核指標下，任何鉆井公司關于收款的努力和積極做法，都能體現在最終的考核計算結果中，并被實際兌現，各鉆井公司以此更積極零活的采用預收款、進度款、結算款等多種方式，充實內行資金。

以上是黃河鉆井總公司在關聯交易資金回收、考核方面開展工作的總結，通過實踐檢驗，確實達到了既定目標，實現了內行資金的盡可能最大化。

（作者單位：中石化勝利石油工程有限公司 黃河鉆井總公司）