公立醫院門診收款崗位漏洞及內控完善建議

王磊

摘要：公立醫院門診收款相關崗位工作中存在較大風險，如不加以重視容易出現工作漏洞。通過內部審計角度發現風險并提出加強內部控制的具體方法。

關鍵詞： 門診收款； 漏洞； 內控； 建議

公立醫院門診收款崗位因其工作時間不固定，每日有機會經手大量現金和票據等特點使其工作具有特殊性，近幾年微機程序的廣泛使用在提高工作效率的同時也使該相關崗位漏洞較難及早發現，門診收款相關崗位存在較大風險。門診收費人員手中現金和門診收費發票的使用及保管情況，應受到內部審計人員的足夠重視，門診收款流程的理順及制度的完善是內部審計的重要目標。

一、門診收款相關崗位工作風險

（一）各門診收款員手中存有大量現金風險

門診收款人員工作時間實行“三班倒”，工作規范中規定當日收入當日上交實際實施中存在難度。如果規定常白班人員每日下班結賬后交款就需要安排匯總收款人員加班，并且所收款項無法當日送存銀行，產生保管問題。如果安排匯總收款人員上午匯總收款，收取前一天收入，則現金保管問題同樣困擾常白班門診收款人員。實際工作中門診匯總收款人員每日下午2點收取各收款員前日部分收入和當日收入中的一部分并于當日送存銀行，而后將銀行開具現金入賬單帶回交門診收入記賬人員入賬。此種情況下上交的當日收入這部分尚未結賬，金額如何控制，是由匯總收款人員規定還是由各收款人員自愿交納，如果各收款人員不交納或少交納當日這部分收入并連續工作，那就有用當日上午半日收入頂上前日部分收入，挪用半日現金收入的可能，產生隱患。同樣道理，門診匯總收款人員也可能挪用現金，長期監管缺失，可能造成損失。

（二）票據管理人員開具丟失發票證明風險

實際工作中經常遇到門診就醫人員丟失發票后因保險索賠或報銷需要找到當時開具發票窗口詢問補開發票情況，此種情況下醫院收款人員通常按就醫人員姓名及就診時間通過微機記錄查找門診發票號而后由票據管理人員按發票號查出發票存根聯并為就醫人員復印發票存根開具丟失發票證明。這其中有種特殊情況即就醫人員發票已退費或隔日退費，由于發票聯已收回，就醫人員手中當然沒有這張發票，但其開具證明時卻有存根聯，而且隔日退費所收回發票聯和存根聯并不一定在一起，票據管理人員較難分辨此存根聯是否已退費，如果為其開具丟失發票證明顯然有違事實。

（三）門診收入相關會計崗位兼任風險

審計工作中發現的幾種互不相容會計崗位兼任的情況：

1.門診收款人員兼任門診收款匯總人員，這會出現個人收入不結賬不上交收入的風險或結賬后挪用門診其他收款人員預交金充當個人當日收入的情況。

2.門診收款匯總人員兼任門診收入記賬人員，此種情況視同出納兼任記賬。

3.票據管理人員與（匯總）收款人員兼任，這種情況下會出現涂改變造票據挪用現金風險。

二、應對審計風險內部控制重點

（一）制定、完善相關制度

1.規定門診收款人員將當班已收尚未結賬收入全額上交。針對門診收款員及收款匯總人員有機會接觸大量現金，監管不嚴可能出現資金挪用的情況，門診現金收入的管理應制定較為詳細的規定，明確當日所收未結賬收入必須全額上交。

2.規定門診收款人員每班結賬并按要求打印相關報表上交。各門診收款人員上交現金時同時上交收入匯總表，已結賬收入匯總表一式兩份，一份連同扣除昨日預交部分后剩余收入交門診匯總收款人員。一份連同發票存根交票據管理人員審核銷號。截至交款時未結賬收入匯總表連同當日預交現金交門診匯總收款人員。

3.門診匯總收款人員依照匯總報表匯總全部前日現金和今日預交現金送存銀行。

舉例：門診收款員王某前日現金總收入1萬元，前日已上交6千元，今日截至收款時已收入現金8千元，尚未結賬。匯總收款人員今日收款時對應王某前日已結賬收入匯總表1萬元減去前日王某打印未結賬收入匯總表6千元，今日應交前日收入4千元，同時對應今日打印未結賬收入匯總表8千元應交今日未結賬收入8千元。匯總收款人員李某按前日全部收款員已結賬收入打印一張總匯總表，減去前日未結賬收入總匯總表金額即前日剩余收入共計10萬元，同時按今日未結賬收入總匯總金額表12萬元清點全部收款員現金后寫兩張現金繳款單送存銀行。

（二）改進計算機程序

1.為區分已結賬收入和尚未結賬收入，建議計算機程序能將表格名稱格式做出區別。例如未結賬收入匯總表上標明“未結賬”字樣。

2.已作廢和隔日退費發票做出標記。建議改進醫院計算機收費程序，計算機作廢和隔日退費的發票查詢時顯示“此張發票作廢”，票據管理人員不再為其開具丟失發票證明。

3.計算機設置多種收入匯總報表打印方式。嚴格設置報表打印權限，月底門診收款人員結賬后，門診收入記賬人員有權限將全月收入按時間設定全部匯總顯示，不以是否結賬為標準，并與會計賬核對。

舉例：門診收入記賬人員趙某9月1日將8月全月收入按8月1日0點0分至8月31日23點59分以時間為條件打印收入匯總表，顯示全月門診現金收入為600萬元，查看會計賬8月門診現金收入合計598萬元，兩者間存在2萬元差額。會計賬598萬元是按每日結賬人員收入匯總表31天相加得出，包含7月31日晚夜班人員上半夜收入1萬元但不包含8月31日晚夜班人員上半夜收入2萬元。將會計賬收入598萬元減1萬元加2萬元等于599萬元，與以時間為條件的收入600萬元還差1萬元，即存在現金收入1萬元已發生但尚未入賬，需進一步查找原因。

（三）合理安排不兼容會計崗位

工作中建議匯總收款人員和門診票據管理人員應獨立于門診收款科室，直接對財務科負責，如果現金收入較多的醫院可以委托銀行人員直接上門收款。門診收入記賬人員直接按照上交的報表和銀行的現金繳款單做賬，不接觸現金。票據管理人員與（匯總）收款人員互相分離，防止（匯總）收款人員涂改變造票據套取現金。

（作者單位：青島市市南區人民醫院）