構建“事前算贏”的預算體系 實現財務價值創造

朱翠

摘要：全面預算管理具有綜合性、前瞻性、引領性和約束性，有效的預算管理是提升企業經濟效益的重要手段。在全球經濟競爭日益激烈的情況下，財務價值創造的理念日益深入。構建“事前算贏”的預算管理體系，不僅對已經發生的業務進行分析，而且要重點加強對將要發生的業務進行預測。本文論述了構建“事前算贏”的預算體系，提升生產經營創效水平，實現財務價值創造。

關鍵詞：事前算贏；預算管理；價值創造

一、全面預算管理現狀

全面預算管理，是利用預算對企業內部各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。經過多年的運行，全面預算管理已經較為成熟，建立了“自下而上、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的預算編制流程，預算指標分解到基層，確保業務活動有“標”可循，通過預算控制、通報預警和分析考核等措施，強化了成本控制力。

但是，目前預算指標按年下達，按月分解，相對于瞬息萬變的市場，預算編制未能與生產裝置指標緊密結合，實時測算力度不夠，對生產的指導作用、對價值的引領作用不強。

二、構建“事前算贏”的預算體系的重要性

順應時代發展趨勢，財務管理正在從核算型向價值管理型轉變，財務管理要充分發揮“服務、支撐、引領”作用，不斷提升價值創造能力。由此，事前算贏、事中幫贏、事后雙贏的全面預算管理體系已經成為新時期企業預算管理發展的核心方向。效益目標指揮到哪里，生產運行計劃就執行到哪里，這種圍繞完成效益目標制定排產計劃的經營方式，就是“事前算贏”的預算管理。通過全口徑預算管理、價值引導、倒逼機制，用財務績效引導生產運行，按照邊際效益安排生產，將事前預算與企業發展需求結合在一起，加強對企業效益增長點的預測，提升企業競爭力和盈利能力。

三、如何構建“事前算贏”的預算體系

（一）建立“事前算贏”工作機制，實時進行效益測算

制定“事前算贏”的相關制度，抽調財務、生產、計劃、技術、購銷等專業的骨干人員組成效益測算工作小組，結合生產經營實際，把握市場機遇，密切關注原料和產品價格，實時進行市場分析和裝置優化，按照各種優化方案進行效益測算，為領導決策層提供有力的依據，按照效益最大化原則選擇生產方案。

依據生產裝置的最大贏利水平下達當月所要完成的效益目標，各專業和車間在此基礎上細化操作流程?！笆虑八阙A”舉措要求每個基層單位必須將每月的效益目標分解到每天，通過優化平穩操作、加強設備巡檢、提高生產裝置運行平穩率等舉措，確保每天的效益目標順利完成，進而以天保周、以周保月、以月保季、以季保年，最終順利完成企業全年效益目標。另外，年度預算、月度滾動，到日的分解也實現了預算與業務的有機結合，兼顧了企業當前經營與長遠發展，為企業管理決策提供了完整、多角度、精細化的業務信息支持，實現了企業資源的合理分配與運用，為企業健康可持續發展提供了有力保障。

（二）構建效益評價工作機制，加強財務價值分析

為了實現“事前算贏”體系的有效提升，要建立“分析-通報-考核”的效益評價工作機制，搭建起“分析-發現-整改-提高”閉環管理的財務分析體系。

分析要突出“整”，強化全局觀念，走好“一盤棋”。按照“管理部門發現問題，技術部門分析問題，生產部門解決問題”的工作思路，搭建起以“財務部門為核心，業務部門參與，分專業、分專題、分重點”的分析平臺。突出“深”，做好專項分析。采取對薄弱環節和突出問題實行“解剖麻雀”式的專項分析。針對短板，強化專題分析和板塊分析，加強重點、弱點分析。突出“比”， 做好與同行的對比分析。“知己知彼，百戰不殆”，要積極主動地了同行的情況，找差距，定標桿，取他人之長，補己之短。突出“實”，抓好落實工作。開展財務分析，重點在落實，這是工作成效的一個重要檢驗標準。圍繞“事前算贏”方案效果評價的結果，從發現的問題著手，將壓力變動力，將解決問題點變成效益增長點，對評價中暴露的問題，逐一落實到責任單位以及個人，并由專門部門負責跟蹤匯總項目進展情況。突出“嚴”，抓好考核工作。完善的激勵機制是促進“事前算贏”預算體系提升的有效途徑。要完善對各單位的考評細則，將工作開展情況、協同開展工作的自主性、改進措施落實情況等納入考核范疇。通過月度考核、季度講評、定期通報等方式，對做得好的單位或個人實行獎勵，并在評優評先時予以加分，督促基層單位、專業部門和責任人切實抓好立項落實、自覺開展工作。

（三）加強信息化建設，提高“事前算贏”的準確性和及時性

目前，財務部門效益測算已經應用了ERP系統、TBM全面預算管理等多套信息化系統，業務數據來源于相關部門的手工錄入，與裝置流程和生產指標脫節，審核和整合過程復雜，又容易出現錯誤。業務部門優化生產的信息化系統包括：PIMS系統和桌面煉廠等，分別能夠模擬工業流程和模擬裝置操作等，此類系統沒有考慮實時價格及稅費發生情況，不能準確測算效益，不能完全做到價值引領。由此，必須整合目前效益測算和優化生產的信息化系統，將生產數據進行價值量化，搭建起“智能工廠”，做到裝置參數、物料結構變動，通過系統計算自動生成價值影響金額，使效益測算更加準確和高效。

社會飛速發展，企業管理必須進行創新?！笆虑八阙A”的全面預算管理是市場發展的必然產物，贏在起跑線上才有可能產生最大的生產力，獲得最大的利益，實現財務的價值創造。

參考文獻：

[1]陳洪申.事前算贏 預算管理的探索[J].中小企業管理與科技，2015（07）.

（作者單位：中石化股份滄州分公司財務處）