淺談企業內部控制

王草

【摘要】內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的真實可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

【關鍵詞】企業 內部控制

內部控制制度是伴隨社會經濟的發展而產生的，并貫穿于企業管理的各個環節中，是一項復雜而繁瑣的系統工程，也是一項深受現代企業管理重視的內容。內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的真實可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

隨著生產力的迅速發展，企業的經營方式和制度也發生著巨大的變化，內部控制制度已經逐步發展成為企業防范和抵御風險的有效措施。實施有效的內部控制制度可以促進企業各個部門間的相互配合，可以明晰各部門的權責，保證企業內部各部門的相互協調和制約，從而促進企業的發展。但是現階段我國的內部控制存在諸多問題，譬如誠信缺失，會計信息造假，管理層舞弊等。

現在我們的內部管理仍以政府為主導，通過政府頌布的法規，從外部要求企業進行內部控制規范。1986年財政頒發《會計基礎工作規范》，其中對內部控制制度作了明確的規定。1997年1月，中國注冊會計師協會實施《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》，以便于會計師實施評估審計風險，提高審計效率，保證執業質量；1997年1月，國家審計署實施《中華人民共和國國家審計基本準則》，其中將對內部控制制度的測試當作“行業準則”予以規定；19994年，全國人民代表大會通過了新《會計法》，將內部控制制度當作保障會計信息“真實和完整”的基本手段之一；2000年11月份，證監會發布《公開發行證券公司消息披露編報規則》，要求公開發行證券的商業銀行、保險公司、證券公司等應建立健全內部控制制度，在招股說明書中專設一部分，用來說明其內部控制制度的完完整性，合理性和有效性；2001年6月份，財政部發布《內部會計控制——基本規范（試行）》和《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》。

由此看來，我國最早在正式法規中使用內部控制制度，是1986年財政部頒發的《會計基礎工作規范》，這個法規將內部控制作為會計監督的一部分。我國已經頒布的有關內部控制的相關法規對企業內部的建立健全及評價只有原則的規定、方向上的指導，各法律法規的銜接不夠緊密，沒有提供完整的行業規范體系，內部控制的框架還未形成，還有更多的內容需要進一步完善。

但是不可否認的是，我國對內部控制的重視程度，也預示著我國企業內部控制體系建設即將進入關鍵時期。

內部控制制度的歷史源遠流長，隨著人們對風險管理重要性的認識，現在已經開始強調內部控制框架的建立，應與企業的風險管理相結合，這應該說是內部控制發展的新階段。企業應根據自身發展的特點及管理水平，借鑒適合自身發展生存的內部控制制度，一步步地將企業內部控制建立健全起來，保障企業持續健康運行。

內部控制制度是由人來完成的，企業更應該強調“軟控制”的作用，所謂“軟控制”是指組織內部人員的道德和能力，是內部控制有效的因素之一。管理培養自己的人才，根據企業的戰略目標配備相應的人力資源，加強對每位職工的職業道德教育和技能培訓，提高人員的綜合素質，為實現有效的內部控制打下基礎。

綜上所述，完善企業內部控制是現代企業做大做強的必經之路，只有對內部控制要求的不斷完善，才能構成一個健康的資本市場。