營改增對交通運輸業的影響及應對策略研究

張煜彬

[摘要]：隨著社會的不斷發展和進步，中國的國際化進程和市場化水平不斷提高，在生產型增值稅體制下，企業購買固定資產所負擔的進項稅無法抵減，造成企業的經營負擔加重，企業的競爭力下降，嚴重阻礙了我國經濟的發展以及“走出去”戰略的實施。從理論層面上分析了營改增對交通運輸企業稅負以及收益等企業財務相關方面的影響。并在研究的基礎上，對營改增的進一步實施提出一些建議。既能夠完善國家的稅制結構，帶動產業結構的優化升級，達到國家結構性減稅的目標，又不增加交通運輸業相關企業本身的稅收負擔，從而促進交通運輸業的良性、健康發展。

[關鍵詞]：營改增 交通運輸業 營業稅 增值稅

“營改增”是營業稅改征增值稅的簡稱，以前繳納營業稅的部分應納稅項目改為繳納增值稅。營業稅改征增值稅是現階段我國稅制改革的重要點，營業稅改征增值稅有利于實現產業結構調整和經濟增長方式轉變的目標。在“營改增”后，增值稅的征收可以對上一環節繳納的增值稅進行抵扣，“營改增”的稅制改革就可以有效解決交通運輸業的重復征稅的問題。交通運輸業健康的發展和企業經營管理模式的創新，需要一個更科學合理的稅收制度引導。增值稅稅制更合理，有利于廣大的服務性、高科技企業設備更新、科技創新，有利于引導產業升級。“營改增”是大勢所趨。

“營改增”對我國交通運輸企業的經營管理等方面的影響是巨大的，如何利用稅收改革契機推動其業務發展成為我國交通運輸企業必須思考的問題。本文將對交通運輸企業在內部成本管理，納稅規劃，專業財稅人員的素質方面對其應對策略進行分析。

1健全交通運輸企業內部成本管理

對于交通運輸企業而言，要積極面對稅收制度的改變，以更快地適應稅制改革。交通運輸企業必須了解增值稅的稅收制度，并對交通運輸企業造成的影響進行分析，了解“營改增”實施主要影響到本企業的哪些方面，對企業面臨的機會和挑戰有客觀的認識，企業只有在此基礎上，加強內部管理，交通運輸業企業才能在激烈的競爭中生存、發展。

企業必須加強成本管理，注重對可抵扣成本的票據的管理。交通運輸企業對供應商的選擇要更加慎重，最好選擇試點地區范圍內能夠開出增值稅專票的一般納稅人，進而提高企業增值稅進項稅的抵扣范圍的比例。例如航空運輸企業在購買航油材料時，選擇具有一般納稅人資格的供貨商，取得增值稅專票進行銷項稅額的相應抵扣。同時要做好固定資產的投資計劃，科學設定營銷模式，合理運用會計核算方法，充分利用資金的時間價值，合理避稅。

我國交通運輸企業要以“營改增”為契機，推動企業的規范經營。企業的管理人員可以根據“營改增”的相關政策和過渡的優惠規定，對企業的業務板塊進行合理的細分，測算好企業的盈虧平衡點，做好企業的稅收籌劃工作。對于航空運輸、地面服務等業務按不同稅目進行合理的劃分以期降低稅率。

2加強企業納稅規劃

“營改增”政策實施的目的是為了做到結構性減稅，在現實中要想做到為企業結構性減稅，就一定要根據增值稅的原理對企業進行納稅籌劃，決定企業所因進行的財務決策。所謂納稅籌劃，即是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內，在納稅義務發生之前通過對投資、經營、理財等進行周密籌劃，實現納稅最小化、企業價值最大化的一種經濟行為。納稅籌劃是一種合法的經濟行為，有別于偷稅、漏稅。它的所有行為都是在法律允許的范圍內所進行的，通過納稅籌劃來為企業節約或推遲繳納稅款的時間，增加企業的現金流量，實現企業價值最大化的目標。

首先，企業在進行成本采購時，在獲取增值稅專用發票上態度一定要積極，要主動的向銷貨方或提供服務方索要發票，不要因為索要發票的程序過于復雜而將其省略。

其次，就是要掌握增值稅專用發票開具的時間，通過推遲增值稅發票開具的時間來達到延遲納稅的目的。例如為了能使企業獲得更多的現金流，在企業實際的業務活動往來中，要注意業務活動確認的時間，對于業務活動確認的時間點，財務人員應該予以重視，在不影企業正常經營和財務活動的情況下，可以采取推遲發票開具的時間，從而達到延期納稅的目的。或者在對方允許的條件下，通過采用賒銷方式，分期收款結算，收多少款，開多少錢的發票，這樣也可以達到延遲納稅的目的。同樣的道理，企業如果在月底購進貨物或者支付維修費時，應該盡可能的在當月獲得增值稅的專用發票，以便作為進項稅額進行抵扣，減少當月的納稅成本達到了延遲納稅的目的。

最后，當企業獲得增值稅的專用發票時，應當及時辦理相關認證，待手續辦理完后就可以對進項稅額進行抵扣。

3提高財稅人員專業素質

增值稅的會計核算程序比營業稅的會計核算程序要比復雜，這就對會計核算人員提出了更高的要求，所企業應緊隨政策變化，及時讓企業財稅人員了解最新的政策要求，熟練掌握增值稅的會計核算特殊處理，比如說不可抵扣的成本項目和增值稅視同銷售行為的會計核算，這些細節部分是容易被記錯或者忽略的內容；還要注重增值稅的核算方法、申報流程以及防偽稅控系統的培訓，就增值稅的會計核算方法來說，與核算營業稅時只需設置“應交稅費一一應交營業稅”會計科目不同，增值稅的會計核算科目除了要設置一級科目“應交稅費一一應交增值稅”以外，還要在此科目下設置多個二級科目，主要包括銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉出、未交稅金、已交稅金等科目。除了財務人員的培訓外，也應該重視其他非財務人員的培訓，比如說銷售人員，要培養其準確開具增值稅發票的能力，而對于購買人員及運輸司機則應提高其索要增值稅發票的意識。

我國交通運輸企業應當安排企業的財務人員對“營改增”政策的指導思想和相關規定進行系統全面的學習，對于增值稅納稅問題進行系統的培訓，讓企業相關的財務人員在新的形勢下實現知識更新，讓部門人員充分利用現行國家發布的政策，來為企業進行更好的稅務規劃，實現更大的利潤收入。

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