基于財務風險視角的企業財務制度構建

趙悅

【摘要】隨著我們對企業發展中存在風險的日益重視，如何有效的控制企業中的財務風險，構建具有風險防范規避能力的財務制度成為促進當前企業發展必須要考慮的因素。這就迫切要求我們通過對當前的財務制度問題進行分析，構建具有風險防范規避能力的財務制度。本文將主要基于財務風險視角來討論財務制度的構建。

【關鍵詞】財務風險；企業財務制度；一汽集團

一、風險管理理論與財務制度現狀

2004年底，COSO頒布了一個概念全新的報告—《企業風險管理-整合框架》（Enterprise Risk Management，簡稱ERM）。企業風險管理本質上是一個過程，旨在識別各種可能影響企業的潛在風險，為企業目標的實現提供合理的保證。隨著我們對企業發展中存在風險的日益重視，如何有效的控制企業中的財務風險，構建具有風險防范規避能力的財務制度成為促進當前企業發展必須要考慮的因素。

企業財務制度的目的是增強企業財務管理能力，從而作好企業財務工作，更好的完成企業中各種經營業務，促進企業經濟效益的提高。但是不可否認，在我國當前財務制度日益完善的同時其中也存在著一些問題。我國的財務制度存在體制不健全，行為不規范的問題。

當前我國財務制度存在的問題使得我國企業的發展面臨巨大的財務風險，企業在發展過程中難以做到風險識別，無法應對生產過程中出現的財務風險，難以有效的對風險進行規避。這就迫切要求我們通過對當前的財務制度問題進行分析，構建具有風險防范規避能力的財務制度。本文將主要基于財務風險視角來討論財務制度的構建。

二、案例及相關原因分析

2013年4月10日，一汽集團發布公告稱，徐建一辭去一汽集團公司旗下子公司一汽轎車的董事長及董事職務，同時公告中還表明，該公司2012年虧損又7.56億元。但是之后“一汽”又稱2013年第一季度盈利3-4億元。2013年3月，根據證監會行業分類，汽車制造業76家公司發布的2012年年報、業績預警或快報中，“一汽”業績下滑居首位，去年業績速滑，至今年一季度暴增。業績表現如此懸殊，不少投資者質疑，業績像變戲法，時隔數月，這根本就不現實，明顯是財務手段。2011年“一汽”獲準申請IPO。4月10日發布的人事變動也有可能是為上市鋪路。而且對于本來就存在的財務問題，為了穩妥上市，該公司可能會進行虛假的信息披露。而且根據審計署的披露，“一汽”在會計記賬方面就存在著問題，違背了會計信息質量要求，對于及時性、謹慎性等視若罔聞；巨額資金被貪污居然沒有發現，更說明財務制度上存在嚴重問題，對于一個即將上市的大公司來說，公司內部自身財務管理工作都做不好，企業自身價值實現不了，那么又如何維護利益相關者的權益。我們不得不思考，建立健全財務制度的重要性。

分析案例可以看出，企業的財務管理組織工作存在很大缺陷。經營權與所有權的分離，必然導致所有者與經營者之間嚴重的信息不對稱，受利益驅使和契約關系的不完備性，使得管理層徇私舞弊有了可能性。

同時，企業內部會計制度本身存在缺陷。在國家審計署發布的一汽集團的財務問題中，很多方面都沒有做到會計制度的要求。這看似偶然，任何偶然事件背后都有其發生的必然性。

以上存在的缺陷使得企業內部財務關系不明，企業各級各部門之間職責不明，管理不力，最終造成資金的使用效率低下，資金大量流失，資金的安全性受到嚴重威脅，這些現象給企業造成了巨大的財務風險。

三、基于風險視角的財務制度的構建

由上面的案例可以看出，企業財務管理組織工作不力，會計制度不健全均會導致企業面臨巨大的財務風險，使得企業財務活動混亂，資產記錄不明，影響企業的整體運作，最終導致企業面臨巨大的損失。這就要求我們建立一套足以應對財務風險的財務制度，基于財務風險的視角進行財務制度的構建。包括財務管理組織制度，會計制度，風險評估基礎上的財務預警機制，以及財務控制制度。

（一）財務管理組織制度

有效的財務組織制度有利于明確企業內部財務關系，提高財務人員對財務風險的客觀性認識，從而為財務制度順利實施提供良好的環境。首先，企業高管層進應該進行職能定位從而有效地治理財務工作。其次，明確公司財務部門的責任更好的執行財務工作，并在此基礎上建立健全公司的各項財務制度，編制公司的財務計劃，加強公司的經營管理。

（二）會計制度

健全的會計制度是財務制度有效執行的基礎工作，有利于提高財務決策的科學性，以免決策失誤，減少財務風險。一汽集團幾年之前就已經出現賬實不符，偷稅漏稅的行為，反映了企業公司內部的會計制度很不完善，執行不力，會計處理上出現了很多問題，會計制度是企業財務活動正常運行的關鍵。建立與信息技術相結合的權責發生制基礎上的會計制度，以此為依據保質保量的進行日常的會計處理工作。

（三）風險評估基礎上的財務預警機制

只有建立有效地財務預警機制才能盡可能的減少企業的財務風險，盡可能的降低企業的財務風險。這就要求我們首先制定掌握企業的財務目標，這是我們建立財務危機預警機制的最終目的。然后，根據財務分析的結果提出財務風險的應對策略。對于可以避免的財務風險進行風險規避工作，對于可以降低風險影響程度的財務風險進行風險降級，對于不可避免的風險進行風險分擔和風險承受。

（四）財務控制制度

財務制度實施過程中的財務控制工作是不可避免的，財務控制制度也是財務目標得以實現的有力保障。一汽集團的經營活動總體運作中缺乏有利的內部控制制度也是導致其財務風險巨大損失的重要原因。在財務活動中，通過有效的內部控制減少企業的財務風險。

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