高校附屬醫院全面預算管理考評指標體系的構建及研究

李軍

[摘要] 全面預算管理考評指標體系的構建是促進高校附屬醫院發展的關鍵，因此高校附屬醫院應重視全面預算管理考評指標體系的構建，提高教學質量及臨床醫療護理水平，促進醫院的發展。本文首先介紹全面預算管理的基本內容及作用，使醫院工作人員完成任務的同時促進醫院的進步和發展。其次闡述考評指標體系的構建，遵循目標原則、激勵原則、例外原則、分級考核原則、可操作性原則、成本效益性原則的基本原則，此外介紹高校附屬醫院全面預算管理指標的構成，包括院級指標、責任中心指標和基礎指標。最后介紹醫院全面預算管理考評指標的兩個不同體系，具體是經營類預算考評體系和資本類預算考評體系的考評設定指標和考評方法，為全面預算管理考評指標體系的構建實施提供依據。

[關鍵詞] 全面預算管理；考評指標；體系構建；高校附屬醫院

[中圖分類號] R197.32 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673-7210（2016）03（c）-0185-04

[Abstract] Evaluation index system of comprehensive budget management of construction is the key to promote the development of university affiliated hospital. Therefore， affiliated hospital of university should pay attention to the establishment of evaluation index system of comprehensive budget management， improve teaching quality and clinical care， to promote the hospital development. Therefore， this paper first introduces the basic content and the role of comprehensive budget management， so that the hospital staff to complete the task at the same time promote the progress and development of the hospital. Secondly elaborated the construction of evaluation index system， follow the principle of goal， incentive principle， exception principle， grading assessment principles， the basic principles of operation principle， cost-effective principle. In addition， affiliated hospital of university comprehensive budget management indicators， including college level indicators responsibility center， indicators and basic indicators. The hospital comprehensive budget management evaluation index of the two different systems， specifically the appraisal of the operating budget evaluation system box capital budget evaluation system set index and evaluation method， so as to provide a theoretical basis for the implementation of the construction of evaluation index system of comprehensive budget management.

[Key words] Comprehensive budget management； Evaluation index； System construction； University affiliated hospital

全面預算管理考評指標體系的構建是促進高校附屬醫院發展的關鍵，因此高校附屬醫院應重視全面預算管理考評指標體系的構建，提高教學質量及臨床醫療護理水平，促進醫院的發展[1-2]。本文就高校附屬醫院全面預算管理考評指標體系的構建及研究做進一步闡述，現綜述如下。

1 全面預算管理的內容和作用

1.1 內容

全面預算管理是將醫院各個部門的人才、財務及信息進行有效的分配、管理和考核，是一種量化的管理工具，符合醫院管理發展戰略。全面預算管理體系分為三個不同級別，分別是預算編制及審批、預算執行及調整、預算分析及考核。這三個部門各盡所能，使全面預算管理有條不紊的進行。每個不同的級別則有不同部門進行執行管理，其中第一級別由高校附屬醫院的預算管理辦公室執行，第二級別由財務、院辦、人事等職能部門執行，第三級別由醫院內各個科室及后勤部門執行[3]。研究顯示，全面預算管理將管理進行量化，使高校附屬醫院的工作效率事半功倍[4]。

1.2 全面預算管理的意義及必要性

隨著國家醫改的進行，醫療衛生事業受到廣泛關注，醫院競爭日趨激烈，醫院不僅要承擔社會管理職能，還要通過合理經營謀求發展，預算管理就是加強對醫院日常經營的約束和激勵，對其未來經營規劃的總體安排[5]；其是結合籌集資金、使用并進行分配、控制、評價為一體的綜合預算管理模式。該模式能夠對醫院內部各類資源進行有效整合，也是實施相關策略并進行資源配置，管理控制的重要手段。新《醫院財務制度》對醫院全面預算管理制度相關內容作出明確規定，包括所有支出與收入都納入預算管理，明確預算編制、執行等各環節需要遵循的原則，確保其不流于形式，而是真正起到效果。另外，在保證預算管理方案不變的前提下，對財政管理的連接加強關注，更能有效維護預算的完整性和嚴肅性。控制預算是降低醫院成本最有效的方式之一，通過對成本進行核算能夠直接為預算管理提供有效的理論依據；另外，通過對預算進行約束，能夠使各層級責任部門及預算主體對自身的責任與目標更加明確，最大限度地增收節支，提高經營績效。全面推廣預算管理并對成本進行核算能夠使醫院財務管理更加細致化、科學化，為醫院戰略目標的實現以及長遠的發展打下堅實的基礎。通過預算管理可顯著提高醫院經營管理水平并能獲得更多的經濟效益與社會效益，更能夠有效改善未來發展過程中的經營情況。通過全面預算管理，可對發展過程中可能存在的問題進行預測并及時解決，以達到降低醫療經營風險發生率的目的。通過預算管理能夠根據外部環境改變與政策調整及時提醒經營者在管理過程中產生的醫療成本與效益變化，并根據實際情況進行調整。通過全面預算管理能夠進一步加強醫院內部各層級與各部門之間的溝通與聯系，使每位員工都意識到自己所承擔的責任及工作目標，更好地提高工作效率。

對于醫療機構管理部門來說，不僅關注醫院目前發展運營情況，而且重視其未來的發展前景。不僅關注醫院資產管理情況，而且重視醫院資金的使用效益與回報[6-7]。在這種情況下，醫療機構管理部門更要求醫院經營者對資金與資產的應用做好規劃與控制，在不斷完善預算編制的前提下，不斷優化運營成果。就醫院自身來說除外部環境復雜，變化較多外，還需面對各類突發事件，對應急經費的需求額度較大。因此，要求預算管理工作做到既有全面性又有靈活性，能夠及時避免資金風險發生，更好地適應衛生事業發展的需求。全面預算管理能夠更好地幫助醫院經營者對預算執行情況進行監督與控制并在過程中發現存在的問題，及時進行調整。另外，還能夠促進醫院各項資源的優化配置，降低使用成本，提高資源利用率，最大程度地獲得社會利益與經濟利益。

2 考評指標體系的構建

2.1 構建可操作的考評指標體系

考評指標體系的構建是高校附屬醫院全面預算管理實施的關鍵，同時也是執行全面預算管理的難點。構建可操作的考評指標體系可促進全面預算管理的實行。在大多數高校附屬醫院中，多采用績效考核的方法進行評定，并取得良好的應用效果[8]。

2.2 構建全面預算管理考評指標體系的原則

各個考評指標體系都是有原則可依的，以預算目標為依據的目標原則、激勵原則、例外原則、分級考核原則、可操作性原則、成本效益性原則。根據工作人員完成的工作量與預算目標進行比較來決定員工的績效，在各個工作環節中，在合理約束工作人員的同時進行激勵為主的執行體系[9]。在進行考評的過程中，參照工作人員業績的同時應充分考慮例外事項，例如氣候變化、自然災害、國家政策等各個方面，使考評指標體系更加人性化。考評指標體系還應充分考慮成本問題，提高高校附屬醫院的效益，以進行臨床醫學研究。建立可操作的考評指標體系更適應高校附屬醫院全面預算管理的實施，順應社會的進步，使全面預算管理更有效的進行[10]。

2.3 高校附屬醫院全面預算管理指標的構成

預算指標主要包括院級指標、責任中心指標和基礎指標。其中基礎指標應充分考慮公益性和社會利益，診療費用、住院費用不宜過高，提高醫院內各科室的病程利用率，提高醫療衛生服務質量的同時縮短人均住院時間，根據高校附屬醫院的實際情況確定日均門診量，使一定時期內病房內病床數目保持不變[11]。

院級指標應充分考慮高校附屬醫院收入、基本運營的資金支出、科研項目及教學任務的資金支出，有效控制藥品消耗、工資福利占運營支出比，藥品占業務收入比，醫院建設、科研任務、教學任務占總支出的比例，針對這一問題高校附屬醫院應以改進結構指標為主，實現支出結構優化。

此外，高校附屬醫院責任中心指標在批復預算基礎上設定控制目標，控制設備更新及維修率、醫療設備利用率、存貨周轉率、藥品周轉次率、人均人員費增長率，通過管理的方式影響醫院預算項目，從各類工作量指標、改擴建項目支出指標、資產購置支出指標、預算項目支出指標進行充分考慮[12-13]。

3 全面預算管理考評指標體系

全面預算管理考評指標分為兩個不同體系，分別是經營類預算考評體系和資本類預算考評體系，不同體系的考評設定指標和考評方法都不盡相同，存在一定差異，這兩種管理考評體系相輔相成，促進高校附屬醫院發展目標的實現和醫院醫療衛生服務事業的發展[14]。

3.1 經營類預算考評體系

3.1.1 指標設定 預算指標的完成情況是預算考評的主要內容，設置目的就是為預算考評提供依據。以高校附屬醫院預算管理需要設立三級指標，以責任中心為考核對象，并配以相應的指標及權重進行評定，對預算管理進行輔助評定、考核，由此計算出各級部門工作與預期目標的完成情況。一級指標包括有預算組織結構完整性、年度預算項目執行率、預算編報完整性，年度預算調整情況和預算分析情況；二級指標包括是否有指定專人調整金額、調整頻數、負責項目預算編制、執行等工作，是否有領導專門負責該項目的預算管理；三級指標則根據各執行中心的實際情況進行確定。

3.1.2 考評方法 每年末由附屬醫院預算管理部門對其進行考評，綜合各項指標算出各部門具體得分，>90分為優秀，80～90分為良好，70～<80分為合格，<70分為不合格，查找各級責任中心不合格原因，對理由不充分部門進行公開批評并指導糾正。

3.2 資本類預算考評體系

3.2.1 考評設定指標 以具體項目為考評對象，其中預算考評的主體為項目主管部門。一級考評指標包括預算編報完整性、項目執行率、結構完整性，另外還有預算分析、調整情況和及時上報情況。二級考評確定是否有專人負責項目預算編制、執行等工作，是否有領導專門負責該項目的預算管理[15]。

3.2.2 考評方法 資本類預算考核體系的考評方法與經營類預算考評體系考評方法類似，通過醫院各項考評指標計算后計算各部門具體得分，>90分為優秀，并進行表揚，實施激勵原則；80～90分為良好；70～<80分為合格，需分析原因，加強全面預算管理；<70分為不合格，查找各級責任中心不合格原因，對理由不充分部門進行公開批評并指導糾正。

4 小結

如今，我國高校附屬醫院在科研教育任務、醫院規模、經費保障上還存在部分差異，所以相同單位不同科室在實施全面預算管理考評指標體系也會存在一定程度的不同。高校附屬醫院在構建全面預算管理考評指標體系過程中應根據部門不同情況和相關政策進行相應調整，使預算考評指標體系更適應醫院的內部結構。全面預算管理考評體系在高校附屬醫院的有效構建，可提高各部門工作人員工作質量及工作效率。高校附屬醫院應從完整、規范的角度出發，構建可操作性的醫院全面預算管理考評體系，確保考評結果的準確性和有效性[16]。我國2010年頒布的醫院財務制度，是各大高校附屬醫院所依據的標準，高校附屬醫院要實行全面預算管理，構建健全的全面預算管理[17]。目前各大高校附屬醫院在構建全面預算管理考評體系仍存在一些問題，例如指標體系較片面不合理、指標系統缺乏全面性和系統性，醫院不能有效地將財務指標及非財務指標、定量及定性指標有機結合在一起。針對以上問題，高校附屬醫院采取相應措施，例如以預算管理作為基礎，考評指標體系的設立從全局出發，將財務指標與非財務指標有機地結合在一起，根據各部門、科室的實際情況，采取適應科室發展的績效考評方法，提高高校附屬醫院工作人員的工作積極性[18-20]。全面預算管理考評是一個系統的工程任務，應將各個責任中心進行量化，使各部門了解醫院的發展進步目標，將努力方向轉變為具體工作任務，經過各個部門的績效考評、激勵制度，提高高校附屬醫院工作人員的工作熱情，提高工作質量，使各個部門工作有條不紊的進行，提高高校附屬醫院醫療衛生服務體系的進步和發展，以群眾獲得更高質量的衛生服務為最終目標。

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（收稿日期：2015-11-28 本文編輯：李亞聰）