環保稅影響幾何

楊未宏

“費改稅”一旦實施，受影響最大的便是繳納排污費不規范的企業，及受到地方政府部門“照顧”的企業。

近日，《中華人民共和國環境保護稅法（草案）》首次提請全國人大常委會審議，將現行排污費制度向環保稅制度轉移，向大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類污染物排放生產企業征收環保稅。1979年確立的環保排污費制度即將正式退出歷史舞臺。環保稅即將征收，將對企業有何影響？企業如何應對？

利大于弊

環境保護稅法從動議到草案出臺，已近10年。

環境保護稅的推出是一個標志性事件，它標志著我國環境治理體系由過去的行政命令式為主，轉變為市場手段為主。此次“費改稅”將對防治環境污染起到重要作用，一方面，有效解決排污費制度存在的執法剛性不足、地方支付與部門干涉等問題，另一方面，稅收加大促使企業主動追求節能減排，加速環保投資，同時每年500億元的環保稅將為環境治理提供資金支持。

財政部部長樓繼偉在對草案進行說明時表示，本次立法是按照“稅負平移”原則，將現行排污費制度向環保稅制度轉移，以現行排污費征收標準作為環保稅的稅額下限。

《中國經濟信息》記者在各地調研時，多數企業普遍反映，如若“費改稅”實施，企業的稅負并沒有增加。部分中小企業、私營企業甚至認為，費改稅可謂利好消息，有利于不同的經濟體在平等環境下展開競爭，有利于行業健康、規范發展。

據悉，每個省區市都有大量重點污染企業因“政策性免征”不用繳納排污費。排污費減免成了一些地方政策優惠“減輕企業負擔”的借口，甚至成為個別人權錢交易的“籌碼”。“費改稅”一旦實施，受影響最大的便是繳納排污費不規范的企業，及受到地方政府部門“照顧”的企業，強制力度會加大。此外，污染物容易計量的行業如造紙、化工行業，今后的壓力也會比較大。

不少業內人士認為，在企業降成本和減稅的大環境下，環保稅的整體基調偏于“柔和”，例如不對二氧化碳進行征稅，對農業污染、機動車尾氣等進行免稅等等。面對經濟下行的壓力，環保稅的征收只會向最低標準看齊，并不會提高稅率，沒有真正體現“污染者付費”的原則。

老問題沒有解決，新問題卻在出現。首先是征收難題。環保稅作為國內首個特殊的專業化稅種，其核定（環保部門）和征繳（稅務機關）處于“兩張皮”狀態，必須由地方環保局先對應稅污染物進行核定，稅務機關才能據此征稅。環保部門作為征繳依據的核定者，能否不受地方行政指令等地方保護主義影響，成為環保稅能否發揮作用的關鍵一環。

其次，環保稅應當明確納稅主體權利與義務，除了與資源稅、增值稅等部門協調外，還要與已實施的排污費、礦產開發保護費等稅費相協調，逐步完善配套機制。

全國人大常委會委員尹中卿認為，收入歸屬不清可能造成征收過程中中央政府與地方政府之間的利益沖突和相互博弈，使用方向不明則可能導致環境保護稅開征受阻。環保稅開征，務必要遵守稅收法定的基本程序，究竟該向誰收、用在哪兒、如何監督，應第一時間向公眾交代清楚。

影響分析

環保部部長陳吉寧曾表示，設立環境保護稅的核心目的不是為了增加稅收，而是為了建立機制，鼓勵企業少排放污染物，多排多繳稅，少排少繳稅。

根據《意見稿》，環保稅的重點監控（排污）納稅人，是指火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、采礦、化工、石化、制藥、輕工（釀造、造紙、發酵、制糖、植物油加工）、紡織、制革等重點污染行業的納稅人及其他排污行業的重點監控企業。這意味著，一旦環保稅征收，上述行業將受到更顯著的影響。這將有利于遏制高耗能高污染企業發展，助力經濟轉型升級，對當前鋼鐵、煤炭等行業去產能將產生促進作用。

從征稅對象上看，四大污染物中大氣污染物將占“大頭”。按照草案征稅標準，約90%來自大氣污染物，約10%來自水污染物。從行業來預測，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業，非金屬礦物制品業，有色金屬冶煉及壓延加工業，化工，電力、熱力的生產和供應業等5個行業繳納的環保稅，占全部大氣污染物環保稅收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫藥、紡織業、黑色金屬冶煉及壓延加工業、農副食品加工業、發酵和釀造、制革等8個行業繳納的環保稅將占80%。

國務院發展研究中心副研究員段炳德認為，未來環保稅實施，有兩類企業將會受益，第一類是一直比較注重節能環保的企業，比如部分央企，其排放指標已經達到國際領先水平。這樣的企業在競爭中會因為環保措施成效顯著而承擔更少的稅收，進一步提升自身競爭力。第二類受益企業是從事節能環保業務的企業，如污水防治、廢氣治理、固廢治理等行業企業，環保稅實施后將獲得更多業務機會。第二類企業包括部分從事環保的第三方企業，也包括部分企業集團的環保部門和環保業務板塊。第三方環境監測和環境審計將發揮重要作用，而第三方企業會因為業務專注、專利技術和人才儲備在工業園區和傳統產業的節能環保升級改造中獲得更多機遇。

有機構認為，環保稅推出，將會對整個行業有重大的推動作用，一方面有利于上游產業優勝劣汰，加速僵尸企業退出，實現資源優化配置；另一方面隨著全社會投入環保積極性的提升，企業減排意愿增強，環保投資將加速，相關環保企業將受益匪淺。

如何應對

在如今的大趨勢下，企業的發展之路是綠色轉型，誰首先轉型，誰就將抓住機會。從已公布草案可以看出，國家對環保型企業將有更多傾向性，后續也將出臺更多環保政策，這對于提前轉型的企業將是一大機遇。

此外，企業也必須具備長遠發展意識，積極應對，加大科技創新力度，通過使用清潔能源、具有環保性質的原材料提高資源的利用效率，真正達到保護環境的目的。

實際上，政策性法規對行業的影響并非立竿見影，而是在相當長的時間內影響個體企業的成本投入流向等，由此對行業產生持續且深遠的影響。

環保稅從立法到實施，許多方面還需進一步展開協商、討論甚至博弈。如怎樣實現充分征管、如何測算應稅污染物的計稅依據，能否做到既維護社會利益，又維護行業、企業的正常利益，既強化對排污企業的剛性治理力度，又防止出現過度征稅傾向等等。

最高法中國應用法研究所所長蔣惠嶺說，不能奢望一部環保稅法來解決所有的環保問題，應當與其他環保手段緊密結合，將環保稅法與稅收征管法、環境保護法等法律相協調配合，協同共進，水才會更碧綠，天才會更湛藍。