財務報表分析方法探究

【摘要】財務報表為信息使用者提供了財務狀況、經營成果方面的資料，但不能提供準確的信息，只有通過財務報表分析才能使信息使用者得到確切信息，進而指導管理和決策。本文具體介紹了財務報表分析研究的意義和現狀以及當前我國財務報表分析的方法。

【關鍵詞】財務報表 會計信息 分析方法

財務報表是企業財務報告的主要部分，是企業向外傳遞會計信息的主要手段。財務報表不僅能為評價企業經營業績和改善經營管理提供重要信息，還能為投資者和貸款者進行決策提供有用信息。財務報表是企業所有經濟活動的綜合反映，能夠對企業經濟效益的優劣做出準確的評價與判斷。本文就對財務報表進行分析，讓我們更清楚企業的資產狀況和財務情況。

一、財務報表分析的重要作用

財務報表分析指的是通過對財務報表上的有關數據進行分析、比較和研究，來了解企業的財務狀況及經營成果，并發現企業在財務方面存在的問題，以及預測企業未來的財務狀況，揭示企業的潛在發展能力，最后為企業的科學決策提供依據。財務報表分析是在財務報表所披露信息的基礎上，進一步提供和利用財務信息，是財務報表編制工作的延續和發展。財務報表分析的作用很大，首先，通過財務報表分析可以評價企業財務狀況的好壞，判斷企業經營成果的大小和經營管理上的得失，并通過與同行業相對比來評價企業的成敗得失；其次，財務報表分析后的結果可以提供給企業的經營管理者和其他報表使用者，以便于他們根據財務報表上的各項數據，有重點、有針對性地加以考察和分析研究，了解企業過去的生產經營業績，如利潤的多少、投資報酬率的高低、銷售量的大小、現金及營運資金流量等，最終對他們未來的投資與否提供依據；最后，通過財務報表分析可以讓企業的管理層通過評價企業過去生產經營的業績，給未來進行正確的決策提供幫助。

二、當前我國企業財務報表分析中存在的問題

現行會計準則的發布，不論是哪一條，都會對我國上市公司的財務報表產生或大或小的影響。其外，現行會計準則還改變了很多會計記錄規定，這些也都將對企業的財務報表造成較大的影響。因此，我們對現行會計準則下產生的財務報表進行分析，也必須針對當前會計準則的特點進行。但是當前的財務報表分析，很明顯存在一定不足。

（一）沒有充分考慮上市公司凈利潤在現行會計準則下的新變化

由于現行會計準則中大量引入了公允價值計量屬性，公允價值計量屬性一個最大的特點就是波動性較強，其會隨著市場價格的波動等產生變化。不過現行會計準則中雖然大量引入了公允價值計量屬性，但是公允價值的使用范圍還是受到嚴格限制和謹慎使用的。具體來說，公允價值的使用主要體現在投資、金融工具、非貨幣性資產交換、債務重組、非共同控制下的企業合并等諸多方面。不僅如此，對于同樣使用公允價值進行計量的資產而言，它們的公允價值變動也并非全部記入當期損益，有些是計入所有者權益的。

因此，在這種情況下，上市公司可能會將部分資產在一個會計期間內變現，因為此時采用公允價值計量和不采用公允價值計量沒有本質上的差異。上市公司也可能將資產不在會計期末變現，因為此時資產公允價值的變動會影響到企業利潤，而直接計入當期損益。比如，現行會計準則中的存貨準則，就明確規定了，企業應當采用先進先出法、加權平均法、個別計價法來具體確定企業發出存貨的實際成本。存貨準則的這一規定，對于生產周期較長的上市公司將會產生一定影響。例如原先采用后進先出法計量存貨成本的企業，可能會因為存貨較多、周轉率較低，而導致其再采用新的存貨計量方法后，毛利率和利潤出現不正常的波動。再比如，現行的會計準則，關于借款費用可以資本化的資產范圍的規定。而很明顯，當前的財務報表分析并沒有將這一點加以重視。

（二）沒有充分考慮現行會計準則對上市公司所得稅產生的影響

對于企業所得稅的核算，在執行過去的企業會計準則時，大部分企業都采用應付稅款法核算企業應當繳納的所得稅。現行會計準則相比過去的準則，其更強調企業在特定某日的資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間存在的暫時性差異。從另一個角度來分析，在實際工作中。特別是在大部分情況下，企業的資產和負債都可能產生可抵減暫時性差異，而這一差異的存在，必將使企業本期的遞延所得稅資產增加，同時導致本期企業所得稅費用減少，進而對企業利潤產生影響，使本期企業利潤增加。

企業對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款的抵減額，應當以未來很可能獲得的，用來抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為上限，并以此來確認相應的遞延所得稅資產的具體金額。在企業所得稅確認方面，過去的會計準則要求企業必須采用應付稅款法或者納稅影響會計法法來核算所得稅，現行的會計準則，則要求企業一律采用資產負債表債務法來具體核算遞延所得稅和本期所得稅，可以更好的實現統一管理。特別是在遞延所得稅資產減值確認計量方面，過去的會計準則沒有涉及到遞延稅款借項計提減值準備的規定，現行的會計準則則明確規定在一定的情況下要計提減值準備，并且，這一減值準備在日后符合規定時，還可以轉回。

三、未來財務報表分析改進的重點

現行的會計準則在企業的金融工具、投資性房地產、債務重組等17個具體準則中廣泛采用公允價值計量模式進行計價。但企業往往難以取得可靠的公允價值，因此，公允價值的合理運用，可靠取得是關鍵。對于部分無法取得確切證據來確定資產的公允價的，要嚴格按照現行會計準則的規定，采用賬面價值計量，而不能勉強采用公允價值進行計量。此外，對企業公允價值得運用，必須將企業全部的投資性房地產，都采用公允價值模式計量。企業資產公允價值的取得，還需要企業各部門共同配合，取得可靠證據，以證明企業資產公允價值的可靠性。總得來說，現行會計準則的實施要注重公允價值的謹慎運用。

四、結束語

財務報表分析是對企業的財務報表這一信息的更深層次的利用，通過正確的財務報表分析的步驟，采用合適的財務報表分析方法，在分析時找準切入點可以高效的利用企業的財務報表。進行財務報表分析，不僅可以對當前期間企業的盈利能力、償債能力、管理能力作出評價還能夠對未來做出預測，所以，進行財務報表分析不僅是企業不可缺少的，而且隨著經濟的發展會越來越顯得重要。

作者簡介：梁仲景（1993-），漢族，男，廣西南寧人，廣西大學行健文理學院會計學專業2012級本科在讀，研究方向：會計學。