對落實內部審計整改提高審計工作質量的一點思考

史源

摘 要：落實內部審計發現問題的整改，是提高審計工作質量的關鍵，更是內部審計在現階段實現更大發展的途徑。在審計委派制和大監管格局下，強化審計服務與監督職能，進一步發揮審計部門的獨立性和主動性，進一步提升審計管理的科學化水平，將落實審計整改作為一項常態化工作開展，對于提高審計工作質量有著非常重要的意義。文章從闡述內部審計問題整改的重要性出發，分析落實審計問題整改需要從內部審計工作的現實考慮，提出落實審計問題整改的辦法和建議。

關鍵詞：內部審計 整改 審計管理 科學化水平

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）03-124-02

對于內部審計中所發現問題的整改是作為審計工作的重要組成部分，是不斷提高審計成果和分析利用價值，實現審計目的的重要途徑，也是發揮審計調節功能的重要環節。在實際工作中，審計問題整改是否到位，是否落到實處，需要審計部門去跟蹤、監督，去發揮審計職能，更好地防范企業經營管理風險和提升管理水平。但在實際工作中，重審計、輕整改還是嚴重影響了審計工作質量的提高。

一、實際工作中落實審計整改難的原因分析

近年來，隨著審計委派制的深入開展，審計部門的獨立性明顯增強，審計的服務與監督職能越來越被強化，因為對于各類內部審計發現問題的整改要求也越來越高。但在實際工作中，也常常會出現整改的落實不到位、整改不被重視的現象，造成這些現象的原因，主要有以下方面：

一是從思想上對審計整改認識不到位。受傳統思想的影響，很多被審計單位只重視審計報告的內容，對于審計報告中提出的建設性的審計建議需要如何去落實、做好，認識并不足，對審計問題的整改態度并不積極。

二是從行動上存在對審計整改不到位、不徹底的現象。有些被審計單位對審計建議中提出的有關要求重視不夠，沒有采取措施及時進行整改，整改也并不到位，出現每次審計發現的問題有同樣的問題再次發現的現象。

三是審計整改未能形成全員整改的機制。對于很多被審計單位而言，審計整改常常被認為是財務部門的事，但在實際審計工作中，很多審計問題都直接涉及到相關的業務部門，有時一個審計問題可能會牽涉到多個部門，這時候就需要所涉及的部門積極配合，才能較好地完成審計整改。同時審計整改更是需要領導的支持和協調，沒有領導的重視和支持，審計整改有時就會出現整改乏力的情況。

四是內部審計的成果質量不夠高，審計建議缺乏可操作性。一項審計任務從審計指令到出具審計報告再到整改形成一個循環機制，目前的內部審計已經不同于傳統的審計，而是更多地向管理審計、效益審計方向去拓展。審計報告的質量無疑對提高審計成果的利用至關重要，在審計中查找問題后采用定性和定量分析相結合的方法，仔細檢查提出的問題是否與實際情況相符合，所提出解決和預防問題的辦法是否完善。在審計報告中如果只提出問題，不根據客觀情況研究分析并提出建設性的審計建議，審計的更高層次就沒有體現出來，因而內部審計中所提出的改進建議在實際中可操作性不夠強，最終加大了審計整改的難度。

二、全面提高落實內部審計整改的有效性

對內部審計中發現的問題及時進行糾錯、整改，做好審計發現問題整改的落實工作，需要在以下幾方面全面提高審計整改的有效性。

一是指引被審計單位認識審計整改對企業發展的重要性。內部審計的目的并不在于在審計中發現更多的問題，而是為了從經營活動的真實性、合法性、合規性角度去幫助被審計單位提高自身的經營管理水平，促進企業持續健康發展。

二是從自身角度出發提高內部審計的工作質量。審計工作質量的高低在很大程度上決定審計整改是否落實到位。在日常內部審計中，必須努力將審計報告中所涉及到的每一項審計問題表述清楚、準確定性、有可靠依據作為支撐、提出的建議針對性強，最終才能被審計單位所認可，同時也更利于推進審計整改的落實。這就要求在我們在每次的審計工作中嚴格把好質量關，審計過程中思路清晰、明確重點，提出的審計建議切實有效可行，審計工作質量得到有效控制。只有這樣，才能從根本上夯實審計整改的基礎性工作。

三是進一步提高審計人員的專業能力。審計報告的質量決定審計整改的有效性，審計整改能否得到有效落實在一定程度上取決于審計人員的業務水平和專業技能。審計報告中對發現的問題所提出的審計建議、到最終督促落實審計問題的整改，都需要審計人員的專業判斷。因而審計人員只有不斷地提高自身的業務素質和專業能力，才能將審計整改落到實處。

三、抓好內部審計整改，提高審計工作質量的對策

全面推進審計發現問題整改的落實工作，對實現內部審計工作有效性有著重要意義。為切實抓好審計問題的整改，提高審計工作質量，可以采取以下對策：

1.不斷完善審計問題整改落實的長效機制。要明確審計整改責任到人，通過建立審計整改落實制度，明確整改責任，落實整改期限，例如：對近三年各類審計出具的審計報告或以審計意見書形式下發現的各類審計問題整改落實情況，進行全面梳理。對于內部審計中每次下發的審計整改通知單中反映出來的審計問題整改分類到相關部門，要求將審計問題整改結果納入相關部門負責人的年度考核中，將審計整改完成情況作為個人績效考核的指標，作為一項長期的工作來抓。

2.完善審計整改制度，樹立全員參與意識。對于各類審計問題整改建立并完善審計跟蹤機制，將相關部門的整改工作納入重點督辦事項，強化過程監督和整改結果考核，形成閉環管理。隨著審計委派制在各行各業的深入開展，很多企業都建立了在加強對職能部門監督的基礎上， 針對內部審計需要以提升審計監督和服務水平為重心，將內部審計委員會作為企業正常的運作機構，完善審計聯席會議工作制度，通過加強協調配合， 對審計工作進行指導、管理、協調、監督、審議，在審計整改工作中人事、紀檢監察、財務和審計部門各盡其職，促進職能間的互補和信息資源的共享，在聯席會議上將審計中發現的問題及整改情況及時進行通報，合理調配審計資源、健全上下溝通協調機制。

3.通過實施有效方法，不斷提高審計工作質量。審計問題整改是提升審計成果的重要渠道，抓好審計報告的撰寫工作，是提高內部審計工作質量的關鍵，內部審計要嚴格按照審計程序，從審計工作底稿的撰寫與復核、審計報告的出具，到后續審計的業務環節需要嚴格把關，控制好審計質量；同時審計報告中針對問題提出的審計建議，要提高其在實際工作中的可操作性和針對性，內部審計的最終目的是要更好地為企業規范管理的運行、提高企業經營效益去服務。提高審計工作質量，不僅僅在于審計中發現了哪些問題，提出了哪些審計建議，還在于這些問題有沒有得到切實可行的整改，審計建議是否被最終采納。同時需要加強后續審計的質量管理，實現審計成果的利用，應重視抓好審計建議的落實。審計更重要的是發揮審計監督的作用，要堅持審計建議跟蹤檢查，制定審計整改落實的反饋制度，對審計問題定期進行“回頭看”，從而督促審計整改得到落實，確保所發現的問題得到真正整改，提出的合理化建議得到采納。

4.全面提升內部審計隊伍的業務水平。通過充實內部審計人員的力量，繼續強化審計人員的學習培訓，更進一步注重員工責任意識的培養，樹立良好的審計隊伍形象。一是加強內部審計人員的政策理論、法規制度的學習和專業知識的培訓。二是通過在實踐中積極參加各類審計項目，積累審計工作經驗，提高審計工作水平和形成務實的工作作風。三是鼓勵內部審計人員參與課題研究、論文的寫作以及各類競賽，進一步提高審計人員業務水平和監管能力。

參考文獻：

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[4] 黃學文.企業內部審計存在的問題及其對策探析.財經界，2013（24）

（作者單位：江蘇中煙工業有限責任公司南京卷煙廠 江蘇南京 210000）

（責編：若佳）