中小企業財務危機預警機制建立與危機防范概述

張艷華

中小企業財務危機預警機制建立與危機防范概述

張艷華

摘要：隨著我國經濟的持續快速發展，中小企業的地位和作用得到顯著提高，與此同時其發展也面臨諸多風險和制約因素。本文就中小企業財務危機的原因，財務預警機制建立及危機防范措施進行了簡要論述，希望能對中小企業發展帶來幫助。

關鍵詞：財務危機；危機預警；危機防范；中小企業；

隨著國家經濟的快速發展以及針對中小企業的各項優惠政策的不斷完善和出臺，中小企業得到了難得的發展機遇。目前，中小企業占全國工商注冊登記企業總數的99%，提供了約80%的就業機會。然而隨著時代的發展，中小企業資金不足、管理落后、技術創新滯后等特點使其已不適應快速發展的市場運行機制，企業自身發展面臨諸多風險與制約因素，其中財務風險是比較嚴重的一個方面。面對嚴峻挑戰，中小企業在加強自身建設的同時，也應適時提出財務危機預警機制的建設，及時發現潛在危機，及時防范，使企業長久保持生命力。

二、中小企業面臨財務危機的原因

1.內部控制制度不夠完善或無法具體落實

實施職、權、責明確以及相互監督、制衡的控制制度是中小企業財務內控制度的核心。一些中小企業缺失資產管理、費用核算、收支審批等基本制度；還有部分企業雖制度健全或雖然建立了個別制度，但實際工作中，由實際控制人一人決定，使得各項制度形同虛設。財務部門的監督管理作用無法正常發揮。同時內部審計制度還沒有得到中小企業管理者的關注，以致絕大多數企業沒有內部審計部門。由于內部財務控制體系的薄弱，企業管理人員無法正確分析、判斷財務危機的早期信號，企業將處于相當危險的境地。

2.對財務管理認識不清

多數中小企業對“財務”與“會計”兩個概念無法正確區分，財務管理僅僅是依附于會計工作。其實，二者的地位有顯著差別，財務是實體，會計是附體。在企業內部，財務處于主導地位，生產、技術、營銷、勞動等管理活動都要圍繞利潤最大化和本金擴張的財務目標去進行；會計處于基礎性地位，通過提供財務信息為財務管理和其他各項管理服務。而實際情況是部分中小企業認為財務管理就是“賬房先生”，沒有意識到財務管理在企業發展中的重要性。同時，中小企業在財務管理過程中對企業所面臨的風險因素辨識不清，風險防范管理更無從談起。

3.企業的現金流管理不善

現金流是現代企業經營管理中非常重要的一個指標。從某種意義上說，現金流比利潤更重要，現金流狀況的好壞是決定企業能否可持續發展的重要指標。許多中小企業缺乏科學的現金流管理體系，導致經營過程中現金流異常緊張。非計劃的存貨積壓、平均收賬期的延長、周轉期過長等都會影響現金的流動性。企業如果忽視對現金流的管理，導致現金流中斷，即使對外經營還能正常開展，內部財務也會難以為繼。現實中很多中小企業，企業雖然還有資產，還有庫存，但現金流一旦中斷，會迅速陷入危機甚至破產。

4.外部融資環境有待改變

當前環境下，中小企業發展面臨的最大困擾是融資難，能夠獲得銀行貸款服務的中小企業只占到5%左右，而這些中小企業給中國稅務貢獻占到50%，對GDP貢獻占到60%。中小企業貸款難，主要由于其普遍資信不高、資產少、實力不強、缺乏抵押擔保、管理有待規范。銀行機構過多注重風險控制，普遍對發放貸款持謹慎嚴格態度，對中小企業貸款制度創新積極性不高，尤其在信貸規模受限條件下，中小企業獲得銀行信貸支持更難。外部融資環境惡劣，沒有了新的資金來源使中小企業經營所需資金上捉襟見肘很容易陷入財務危機。

5.缺乏科學財務管理的高素質人才

隨著市場經濟的發展企業都愈來愈注重人才的開發和培養，企業不乏擁有各類技術人員，但財務人才卻匱乏。目前，中小型企業財務從業人員高級職稱占比不足10%，碩士以上學歷不足15%，或是裙帶關系進入企業，缺乏科學財務管理能力和意識。并且近幾年國家稅費改革涉及到各行各業，會計準則幾乎每年都有新變化，企業迫切需要高素質財務管理人才。

二、財務危機預警機制建立的意義

中小企業建立財務危機預警機制，科學有效地進行財務危機預警分析，不僅會幫助企業經營者預防財務失敗風險，而且也是企業各利益相關者關注的焦點。具體來說，通過對財務預警系統的數據分析，企業經營者可以在財務危機顯露的初期階段采取措施規避危機；投資者在發現企業的財務危機苗頭后可以及時處置已有投資，防止損失進一步擴大；金融機構能夠利用預警數據，適時做出決策，避免壞賬風險；業務往來企業能夠在預警數據的指導下做出有效決策及時加強應收賬款管理；監管部門能夠通過預警數據及時發現問題，發表恰當的監管意見，規避監管風險。

三、財務危機預警機制建立與危機防范

財務危機的發生具有漸進性，這是財務危機能夠預測和防范的前提。財務危機漸變過程中不同階段有著各自特征，財務預警機制正是利用這些特征所對應的財務指標，對企業面臨的財務危機進行預警分析，及時發現問題并制定防范和化解措施。

1.規范內部財務控制制度

企業內部財務控制制度的完善是建立有效財務危機預警機制及防范危機的基礎。這就要求中小企業應根據企業自身特點，遵循會計基本準則，有針對性的制定一套符合企業發展的財務管理制度。首先，應設立有效財務管理部門，負責經營資金運營及融通、報表編制、財務決算、預算等財務工作；其次，要制定相應的財務管理制度，加強財務管理的規范性；再次，設立獨立的審計部門，強化審計監督機制，防范內部流程漏洞。根據各崗位的職、權、責，規范財務工作流程，提高會計工作質量，堅決杜絕不符合國家稅務、財經法規的行為發生。

2.完善財務管理內容，按程序合理操作

有效財務危機預警機制的建立需要企業將各種財務管理指標納入體系之中。中小企業應完善財務管理內容，要把投融資管理、財務風險管理、戰略決策管理等納入企業的財務管理，確立財務管理在企業運營中的地位，完善財務管理內容，避免企業財務危機的產生。

3.加強現金流管理

現金流好壞是現代企業經營成敗的關鍵，其在企業的財務流程中處于中心地位（如圖一）。同樣在財務危機預警機制中，現金流指標也是核心指標。這就要求企業加強對現金流的管理:首先，企業管理人員應擴大經營思路，提高產品銷售收入。銷售收入下降必將導致企業經營活動凈現金流的減少和枯竭，也是財務危機發生的根本所在。其次，中小企業應加強應收賬款管理。應收回款期加長，經營累積資金較少，如果僅靠外部籌資維持日常經營，嚴重短缺的現金流會造成企業迅速破產。因此，管理人員應結合信用評價體系分析確定應收賬款的收賬期，避免出現現金流緊張。再次，企業應減少非計劃的存貨積壓。企業管理人員應根據實際情況，掌握存貨與銷售比率，當存貨與銷售的比率異常時，可能是企業財務危機的早期信號，應隨時關注或調整庫存結構。

4.注重外部融資環境對企業影響

圖一　企業財務流程

外部融資環境的不確定性是企業財務危機產生的重要外因。中小企業管理者應及時了解宏觀經濟態勢和行業發展情況，及時掌握國家信貸政策的調整以及銀行利率和匯率的波動等。同時企業應強化信用理念，拓寬融資渠道。

5.注重財務人員素質培養

財務危機預警機制的建立與執行離不開高素質的財務人員，其應能從較高的理論角度進行財務分析，從數字變化的表面及時發現財務危機產生的萌芽，為企業管理者提出合理化的意見和建議。高素質財務人員的培養途徑：一是與高校和中介培訓機構合作，定期對財務人員進行培訓以提高其知識水平；二是制定激勵政策以鼓勵財務人員參加社會化評價考試，對通過者給予獎勵。在注重培養的同時，企業管理者也應提高財務人員待遇，避免高素質財務人員的流失。

中小企業從注冊成立到最終破產，經營者對其結果簡單的歸結為經營不善，其實是各種危機因素及風險日積月累的結果。為避免企業財務危機發生，有必要建立和完善財務預警機制；通過對經營進程的跟蹤、監控，及時發現和防范危機。加強融資、現金流等基本財務控制管理環節的風險控制，優化企業資產，提高企業經濟效益。

參考文獻：

［1］程傳勇.中小企業財務危機成因及防范途徑［J］.襄樊學院學報，2011（4）.

［2］曹偉忠.中小企業財務風險的分析與防范［J］.現代經濟，2009（8）.

［3］劉海娟.中小企業財務風險的原因分析與應對策略探討［J］.經管空間，2014（11）.

作者單位：（新疆兵團醫藥公司）