探究企業內部控制機制的構建路徑

邵文波

摘 要：當前，社會主義市場經濟穩定發展，企業之間競爭日益增強，內部控制工作逐漸受到各行各業的重視。現代企業管理中企業內部控制制度一直以來都是企業管理的重要手段，有利于降低企業的經營風險，提高企業管理水平，且維護市場經濟運行也有著重要作用。本文深入研究了企業內部控制管理的內涵，結合企業內部控制管理存在的問題和不足，在借鑒國際先進企業內控管理的經驗基礎上，提出優化我國企業內控管理的建議，促進我國企業可持續發展。

關鍵詞：企業內部控制；有效性；策略

一、內部控制的內涵及意義

企業內控管理一直以來都是企業進行管理的重要手段和方法，實行企業內控管理的目的是防范風險、有效監控，建立全面的企業監控體系，采用全過程監控的方法，規范企業的生產經營行為活動，企業內控管理監控系統是企業風險管理體系中的重要組成部分，在企業實際經營中扮演著至關重要的角色，促進企業可持續發展。我國財務部、審計署等相關部門聯合出臺了有關企業內控管理的規范制度，即《企業內部控制基本規范》，該文件明確指出了企業內控管理的目標，要求督促企業合法經營，維護企業資產安全，保證財務信息的準確和真實性，提高企業經營管理的效率及效果，推動企業長遠發展戰略的實現。企業內控管理目標的實現與企業經營管理目標的實現息息相關。企業內控管理的實施需要遵守全面性、適應性、重要性、成本效益性和制衡性的原則，內控管理對企業防范風險具有重要作用，需要進行全過程管理。企業內控管理的具體目標及實施措施，需要根據市場經濟環境和企業內部管理環境作出相應的調整，使其滿足企業可持續發展的要求。同時，內部控制管理工作需要企業全體人員參與其中，從高層到基層，都需要以實現企業內控管理為工作目標。強化企業內部控制是實行企業現代化管理的基本要求，企業需要不斷強化自我約束力度，通過建立完善的內部控制系統對企業各部門工作流程進行詳細劃分，逐步提高企業整體工作效率，減少決策的失誤率。

二、我國企業內部控制的現狀及存在的問題

目前，全球化經濟和一體化經濟進一步發展，使得市場經濟環境變得復雜，企業之間的競爭加劇，提高企業競爭力成為企業發展的根本路徑。我國企業經歷多年的內控管理改革，現已經建立了相對健全的內控體系及監管制度。但是，我國企業內控制度仍較為薄弱，難以和企業管理有效結合在一起，導致內控管理出現了一些問題，具體如下。

1.控制環境不完善

目前，我國一些企業中法人治理結構不健全，董事會與管理層之間機構臃腫，存在高度重疊的現象，導致企業內控管理權責不清，執行效率低下。另外，企業內部缺少有效的制衡機制，高層領導直接管控企業信息系統，企業內控管理無法對企業信息進行有效監控，企業高層容易出現以權謀私、越權處理的現象。除此之外，企業文化建設方面常常被忽視，企業人力資源不能得到合理的利用，高層人員對企業內控管理認識不足，輕視企業內控制度建設，使得內控管理較為混亂，經營方針不夠合理，惡化了企業內控管理的環境。

2.風險意識薄弱，對風險評估不足

在瞬息萬變的社會經濟、政治環境中，企業內控管理系統能否正常運營的前提是加強企業經營風險評估。但是我國一些企業投資者因為風險意識不強，常常忽視防范經營風險，導致對市場變化分析不足，出現盲目決策的頻率逐漸增高，并且，因為企業投資人缺乏風險規避意識，導致風險識別、分析、防范以及應對對策的風險控制機制不健全，直接降低了企業調控風險的能力。

3.信息溝通不暢通，信息真實性、有效性不足

強化信息管理和信息溝通是提高企業內控管理水平的重要手段，信息管理是實行內控管理的基礎，只有充分掌握信息，并保證信息具有真實性和全面性，才能為企業決策提供有利保障。現階段，我國企業內控管理存在信息獲取不及時的現象，且信息披露工作過于形式化，難以保證財務信息的準確性和真實性。企業會計制度不合理，導致虛假報表、會計信息混亂現象頻繁出現，最終導致企業投資人很難通過現有會計信息做出合理的決定，難以實現企業可持續發展目標。

4.外部、內部監督力度不足

企業內控管理的監督體系不健全，內部審計部門在企業管理中缺少權威性與獨立性，難以和其他部門站在平等地位上，常常位于管理層之下，很難監督到上級部門和下級部門。職能僅體現在事后監督上，降低企業內控管理的監督力度。此外，外部監督標準不一，執法環境混亂等現象頻發，使得外部監管作用難以實現。

三、加強企業內部控制的有效性策略

1.完善企業的內部控制

提高企業內控管理水平，需要重建企業法人治理結構，建立以企業董事會為中心，采取外部或者獨立的董事制度，充分發揮企業董事會在企業內控管理系統中的核心作用。此外，精簡治理機構，有效劃分管理層和董事會成員的職責權限，促進科學決策與合理領導。完善企業的薪酬機制，可以嘗試與國際接軌，提高企業職員的工作積極性。加強企業文化建設工作，發揮企業文化的約束作用，并使員工主動的參與到企業內控管理活動中，樹立具有企業特色的價值觀。逐步完善企業人力資源管理，實行有效的激勵和約束機制，嚴格選拔優秀人才，保證職員具有較高的綜合素質，強化企業責任意識，推動企業內控制度的落實。

2.提高風險管理水平，實施全面的風險評估

現今，社會經濟環境變化莫測，市場競爭越來越激烈，企業經營管理面臨各種復雜的風險，企業必須加強風險防范和應對。企業全體人員都必須樹立風險意識，并在企業內部設立并完善企業風險預測、評估、預防和控制機制，采取風險分析、風險轉移以及風險分散等方法，有效應應對企業經營風險。同時贏的那個在內部建立監督機構，對企業經營具有高風險的環節進行嚴格監控，以便于及時規避和疏散風險。企業內部成員應當恪守企業價值觀，提高企業整體人員的綜合素質，積極落實企業內控管理制度，提高內控管理水平。企業也應當加強職員的技能訓練和職業道德教育，培養優秀人才，為內控管理提供有力的人力資源。

3.建立完善的信息溝通系統

為提高企業信息管理和信息溝通的水平，需要建立并完善企業信息管理系統以及信息溝通系統。企業應當在內部管理系統中根據信息使用的實際要求，有針對性的收集、整理和分析有關信息，以便于準確及時的將信息傳遞給信息使用者。另外，還應該建立健全企業內控管理的信息披露機制，明確信息披露的內容和形式，并爭取法律保護。其次，還應該規范會計、財務部門的工作，健全財會信息的監管，嚴厲獨具信息作假行為。企業內部應當權責分明，明確各部門的職責，并結合各部門工作特點，詳細規劃各部門工作流程，促進內部管理落實到實際的工作中，使企業內部各個成員都能各司其職，及時將信息傳遞到信息管理系統中，便于企業管理和決策。

4.加強內外部監督，健全內部控制監督機制

強化企業內控管理力度，完善內部審計工作，并重視事前和事中控制。同時，還需加強事后管理能力。強化內部審計部門的地位，增強審計部門工作的獨立性，強調審計部門的權威性，使審計部門能夠對企業決策和經營管理進行嚴格的監督與審計。另外，還需加強政府等相關部門的外部監管力度，定期對企業內控管理情況進行監督審核，增強執法力度和權威性。

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