基建財務管理由核算型向管理型提升的探索

□張玉霞（河南省河口村水庫管理局）

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基建財務管理由核算型向管理型提升的探索

□張玉霞（河南省河口村水庫管理局）

隨著國家對基本建設管理提出更高的要求，會計電算化技術的發展，賬務處理工作的簡化，以手工操作為主的傳統模式被計算機逐步取代，財務管理的核算職能被科技化、信息化完全替代，逐步改變了財務人員只忙于應付核算，無暇從事管理的局面。電算化的實現能更及時、準確地收集工程建設信息，對項目建設進行預測、反映、監督、分析，以便及時調整管理策略，實現信息的使用價值并起支持作用，這也是會計職能在逐步由核算型向管理型轉變的過程。如何提高財務管理水平，是項目管理層和財務人員面臨的迫切的問題。結合河口村水庫工程建設，在做好財務核算工作的基礎上如何向財務管理方面提升做了一些有益的探索。

財務管理；核算型；管理型；提升

0　引言

基建財務管理是工程建設管理中重要的組成部分，是對工程項目的建設過程實施有效控制的各項財務管理活動，是對工程建設過程和建設成果的評價，是監督工程建設管理各個環節的有效工具，更是對工程項目進行計劃、決策，實施管理的基礎和依據。

1　由核算型向管理型轉變的趨勢

傳統的核算型財務管理僅局限于對各項活動的事后反映，已不能跟上和適應上級主管部門的要求和基建財務管理未來發展的趨勢。現代財務管理職能已逐漸從傳統的信息處理和提供，轉向信息的分析使用和參與決策、以及從事后算賬轉向事前的預測、事中的控制等。首先，隨著國家對水利的投入越來越大，對工程建設項目管理提出了更高的要求；其次，會計電算化的廣泛應用，財務人員的工作效率、數據準確性和及時性大幅提高，會計人員的精力也由核算轉移到管理分析上來；第三，工程建設管理的需要。要加強投資控制管理，管理層希望財務部門通過財務分析給領導提供決策的依據和建議，使投資更加可控有效；最后，向管理型轉變也是財務人員實現自身價值的更高要求。財務人員除了通過加強對專業學習外，還要努力學習工程、概（預）算知識及有關政策法規，適應新時期財務管理、核算、分析的要求，進一步提升自身的價值。

2　如何發揮財務管理在工程建設中的作用

基建財務部門進行全過程投資控制，是提高項目投資效益的關鍵所在，它貫穿于工程建設全過程。有計劃地分階段制定投資控制管理目標，可以通過目標控制，在各個階段的關鍵環節把投資發生額控制在批準的限額以內并隨時糾偏，確保投資控制目標順利實現，使投資估算、工程概算、設計預算更趨合理準確，真實而客觀地反映工程項目實際發生額，最大程度地合理使用人力、物力、財力，從而取得較好的經濟效益和社會效益。本文結合河口村水庫工程建設，就財務管理轉型問題與大家共同研究探討。

2.1完善內部控制，規范管理行為

河口村水庫是一座以防洪、供水為主，兼顧灌溉、發電、改善河道基流等綜合利用的大（2）型水利樞紐工程。水庫總庫容3.17億m3，工程總投資27.75億元。

工程開工伊始，建管局就根據《會計法》、《基本建設財務管理規定》等法律法規，結合單位實際，制定了《財務科崗位職責》、《工程價款結算制度》等10余項財務管理制度。從合同管理、資金管理、成本核算、工程價款結算、檔案管理等方面進行規范和控制，用制度規范約束財務行為。建設過程中，結合自查、審計、稽察和專項治理中發現的問題，及時開展調研，把問題梳理歸類，對照各項財務制度和有關規定，分析出現問題的原因，找準今后財務管理的重點。同時新增和完善了《建管局財務管理辦法》、《建管局建設成本管理辦法》等8項財務管理制度，為工程建設提供了強有力的制度保障。

2.2強化全過程計劃管理，全面掌控建設過程

幾年來的建設實踐表明，只有強化全過程計劃管理，才能全面掌控建設過程。一是建立基建核算臺賬，做到投資核算事前控制。財務建立工程合同、工程施工進度、工程付款進度、進度與付款對比、實際總投資與總概算對比5個數據庫，及時掌握有關工程投資單項和整體情況，預測資金使用情況，對可能超出概算投資支出的現象提前預警，真正做到投資事前控制與管理。二是制定管理費支出計劃。根據概算批復的管理費總額和建設工期，制定出管理費控制計劃。財務部門跟蹤工程進度和管理費支出情況，及時提供實際支出和計劃對比的財務信息和建議，使管理費始終處于可控范圍內。三是按工程需求籌集資金，為工程建設提供保障。根據工程計劃下達、進度計劃、資金到位、預計支付額度等情況，，遵循既滿足工程資金需求又節約銀行利息支出的思路，分批次根據工程進度辦理銀行貸款。經測算已節約利息支出1200余萬元。由于省級投資中8.00億元由華能沁北電廠墊支，我們千方百計爭取電廠按計劃下達指標撥付6.30億元建設資金。四是認真分析評估，準確歸集成本。對于沁北電廠移交的前期工程投資，認真分析、評估在執行不同的會計制度情況下，移交并賬后對建管局各項指標的影響，準確的并入建管局賬中，保證概算歸口正確，成本核算完整。五是精簡人員，降低建管成本。我局根據工作需要按照一人多崗多責，精干高效的原則，最大限度控制管理人員，由65人控制到30人之內，有效地減少了管理費用支出。

2.3嚴格合同管理，規范價款結算手續

建設過程中，我們對合同管理有著深刻體會，要想取得好的建設過程控制，合同管理必須嚴格，價款結算手續必須規范。一是財務參與工程建設的全過程。財務部門參與招投標、合同簽訂、工程價款結算、設計變更等工作，掌握投標單位的財務狀況和資信情況，確認中標單位的資金支付和結算方式，對合同中的財務條款進行審核，了解施工單位工程款支付情況，規范施工單位的財務行為，防控財務風險。二是程序規范，權責清晰。工程價款結算突出“工程質量、工程量、工程單價”權責分離的結算模式。按照承包人申報、監理審查、建管局各科室、各主管局長復核、法定代表人簽字的程序和結算規則進行。形成了一套相互制約、行之有效的權責約束機制。三是變更手續規范。一般變更項目嚴格按照“現場辦公，集體決定，分責辦理，依法支付”的原則進行，重大設計變更邀請水利部水規總院專家進行咨詢論證，提高了決策的科學性。四加強監督，嚴把支付關。充分發揮財務監督作用，嚴格核對實際結算與工程進度、合同新增與變更手續等數據，做到合同不簽訂不付款、履約保證金不提供不付款、預付款保證金不提供不付款、結算手續不完備不付款，確保了資金安全及有效使用。

2.4深入調研，轉變觀念

一是分析調研，解決難題。通過深入調查研究，分析和解決財務管理難題，不斷提升財務管理水平，是我們財務工作的重要法寶。對工程建設過程中出現的問題、難題列出提綱進行調研。財務部門對資金需求與籌集調、財務制度建立與執行、沁北電廠移交會計資料對建管局會計核算影響等課題進行了調研，并形成了調研報告。對問題提出建議，為決策提供依據。二是轉變觀念，提升管理水平。財務人員在熟悉工程概（預）算的同時，努力學習工程知識及政策法規，積極參與設計方案、設計變更、施工索賠等工作，了解工程進展情況，依據法律法規和數據，參與工程管理。逐步實現會計職能由“核算型”向“管理型”轉變。財務管理水平也邁上了一個新的臺階。

3　結語

河口村水庫工程建管局對基建財務管理由核算型向管理型提升進行了有益的探索，在資金籌措、投資管理、控制成本、資金測算等方面取得一些經驗。同時，在轉變的過程中，財務人員綜合素質也在不斷提升，但仍不能滿足新時期財務管理、核算、分析的需要。這就要求財務人員要進一步提升管理水平，發揮財務管理在工程建設中的重要作用。

（責任編輯：李樂樂）

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