淺談全面營(yíng)改增后房開企業(yè)的稅收籌劃

柏仁芬

摘 要 根據(jù)相關(guān)研究和資料顯示，全面營(yíng)改增是從2012年1月開始的，在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、完善我國(guó)稅收制度等方面有著重要作用，不但能促進(jìn)企業(yè)投資、出口、消費(fèi)結(jié)構(gòu)等進(jìn)一步優(yōu)化，還能大大提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在這種情況下，房開企業(yè)的稅收籌劃受到一定影響，主要包括兩個(gè)方面：一是，正面的；二是，負(fù)面的，因此，本文就全面營(yíng)改增給房開企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的影響進(jìn)行分析，提出全面營(yíng)改增后房開企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施策略，以推動(dòng)房開企業(yè)更快、更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞 全面營(yíng)改增；房開企業(yè)；稅收籌劃

在我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅這個(gè)政策全面實(shí)施的情況下，很多新的行業(yè)被納入其試點(diǎn)范圍，其中，房開企業(yè)的稅收籌劃有了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，需要注重稅收籌劃的合理性，才能更好的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而為企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。

一、全面營(yíng)改增給房開企業(yè)稅收帶來(lái)的影響

（一）正面帶來(lái)的影響

首先，建筑安裝企業(yè)改為繳納增值稅，隨著適用稅率的提高，其購(gòu)進(jìn)材料必然要取得增值稅專用發(fā)票，這就堵住了上游供貨商偷逃稅的漏洞；如果向房開企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，其本身會(huì)承擔(dān)很重的稅負(fù)，因此不可能再虛開、亂開發(fā)票，從而也堵住了建筑安裝企業(yè)偷逃稅的漏洞；二是，房開企業(yè)稅負(fù)的影響。實(shí)行“營(yíng)改增”，延續(xù)了增值稅的抵扣鏈條，避免重復(fù)征稅，降低了開發(fā)產(chǎn)品的成本，能讓房開企業(yè)降低稅負(fù)。我國(guó)房開企業(yè)流轉(zhuǎn)稅一直采用營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅雙重征收的制度。從價(jià)稅關(guān)系上看，營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅均屬于價(jià)內(nèi)稅，實(shí)行價(jià)內(nèi)稅加重了房開企業(yè)的稅款，原因是價(jià)內(nèi)稅形式較為隱蔽，不易為人察覺，所以給人的稅收負(fù)擔(dān)感較小，由于價(jià)稅一體，稅收的增加必然影響到商品的加價(jià)，并能對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，最終還有可能危及稅基的穩(wěn)定增長(zhǎng)。此外，由于征收價(jià)內(nèi)稅的商品的特殊定價(jià)體制，隨著商品的流轉(zhuǎn)還會(huì)出現(xiàn)“稅上加稅”的重復(fù)征收問題，而流通環(huán)節(jié)越多，問題越嚴(yán)重。而作為一種價(jià)外稅——增值稅，其數(shù)額通過(guò)層層抵扣的方式實(shí)現(xiàn)了課稅數(shù)額的正確性。價(jià)外稅的計(jì)稅方式不會(huì)影響增值稅與商品價(jià)值的聯(lián)系。因此房開企業(yè)全面實(shí)行營(yíng)改增后稅收上引入了增值稅的抵扣鏈條，實(shí)現(xiàn)上一層行業(yè)帶來(lái)的增值稅可以扣除；三是，力促房開企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，加快服務(wù)業(yè)發(fā)展，需要稅收政策的有力推動(dòng)，政策導(dǎo)向?qū)⒋偈狗块_企業(yè)市場(chǎng)轉(zhuǎn)型。而“營(yíng)改增”有利于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。此次試點(diǎn)總體上可減輕房開企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)其發(fā)展的能力。

（二）負(fù)面帶來(lái)的影響

全面營(yíng)改增實(shí)施以后，建筑企業(yè)需要承擔(dān)的稅負(fù)也會(huì)上升，并將其部分轉(zhuǎn)移到房開企業(yè)。 建筑業(yè)是房開企業(yè)重要的上游行業(yè)。建筑行業(yè)適用11%增值稅稅率，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。建筑業(yè)實(shí)行“營(yíng)增改”，將會(huì)因?yàn)榻ㄖ牧蟻?lái)源方式多、供應(yīng)商及材料種類雜散，以及為施工企業(yè)提供專業(yè)的勞務(wù)服務(wù)稅率提高，而使建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù)加大，并將其部分轉(zhuǎn)移到房開企業(yè)，從而直接造成房開企業(yè)建造成本增加。

二、全面營(yíng)改增后房開企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施策略

（一）加大業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)力度，提升業(yè)務(wù)水平

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的新形勢(shì)下，房開企業(yè)想要更快、更好的發(fā)展，就必須高度重視全面營(yíng)改增后的稅收籌劃，并加大業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，才能真正降低企業(yè)的運(yùn)用成本，最終在提升企業(yè)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提高。在全面實(shí)施“營(yíng)改增”政策的過(guò)程中，房開企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念、管理模式等，才能在不斷優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的情況下，促進(jìn)企業(yè)整體效益不斷提高。由于房開企業(yè)的各種項(xiàng)目涉及的范圍比較廣、項(xiàng)目周期比較長(zhǎng)，通常一個(gè)工程的全面完成會(huì)超過(guò)三年，因此，各種費(fèi)用、進(jìn)項(xiàng)稅很多，給企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)極大難度。在這種情況下，房開企業(yè)只有注重業(yè)務(wù)人員專業(yè)技能的培訓(xùn)與提升，提高業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性、合理性等，才能真正為企業(yè)開展各種活動(dòng)提供可靠保障，最終達(dá)到減低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的目的。

（二）注重稅務(wù)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通

在全面營(yíng)改增后，我國(guó)稅收方面的征管主體有了一些變化，很多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)都變成了國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。因此，房開企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，需要注重稅務(wù)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通，才能在第一時(shí)間了解到最新的增值稅信息，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)納稅環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化有著極大作用。同時(shí)，房開企業(yè)的業(yè)務(wù)人員精通比較完善的稅務(wù)知識(shí)，可以更好的促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，最終滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)要求。

（三）加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收籌劃管理，提高企業(yè)稅收籌劃合理性

首先，對(duì)比供應(yīng)方的價(jià)格、資格等。在進(jìn)行各種材料的采購(gòu)時(shí)，需要仔細(xì)對(duì)比價(jià)格、資格等，并索要增值稅專用發(fā)票，才能保證項(xiàng)目抵扣。其次，稅率差異的合理運(yùn)用。通常物資的稅率為17%，建筑業(yè)的稅率為11%，在按照相關(guān)政策秩序的前提下，注重稅率差異的合理運(yùn)用，可以減低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。再者，納稅人身份的合理運(yùn)用。房開企業(yè)的納稅人如果申請(qǐng)為一般納稅人，則可以減少一些增值稅負(fù)擔(dān)。最后，延遲納稅時(shí)間。在優(yōu)先開具進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的情況下，延遲銷售發(fā)票的開具時(shí)間，并與相關(guān)優(yōu)惠政策結(jié)合運(yùn)用，可以大大提高房開企業(yè)稅收籌劃科學(xué)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，全面營(yíng)改增后面對(duì)上述幾種情況，房開企業(yè)想要在全面營(yíng)改增形勢(shì)下更長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，則需要綜合分析全面營(yíng)改增帶來(lái)的影響，并制定針對(duì)性營(yíng)銷策略制定相關(guān)措施，才能真正提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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