中小會計事務所的內部管理問題及對策

摘 要：在會計師事務市場的大多是都是注冊資本100萬以下的中小會計師事務所。通過對中小會計師事務所特點的分析，發現它們面臨很多的問題：人才問題；管理問題；缺乏監管機制；缺乏事務所文化；缺乏品牌意識。本文針對以上的問題提出了對策。

關鍵詞：中小會計事務所；內部管理；注冊會計師

中小會計師事務所一般是指自身資金與人員都相對較少，規模較小，營業額也不大；注冊資本一般都在100萬以下；沒有上市的會計師事務所。在我國的中小會計師事務所在所有的會計師事務數量中所占比重很大，達到百分之八十之高。這樣的事務所所招聘的員工的學歷一般不高，初始大多沒有會計注冊執業證，且缺乏職業發展規劃。事務所對于員工缺乏培養計劃，缺乏職業指導意見。由于公司的業務規模一般不大，業務量也不多，業務的范圍相對較窄，主要是審計、驗資等低價格項目。所以員工發展空間受到限制，導致人員缺乏忠誠度，流動率較高，即使有很多通過了會計注冊師的考試也會很快的外流。現在經濟發展是的競爭壓力越來越大，因此中小會計師事務的現狀值得我們深入研究。

注冊會計師制度最早在西方國家出現，它伴隨著西方經濟的快速發展應運而生。我國的注冊會計師制度曲折發展，直至一屆三中全會后，重新恢復確立了注冊會計師制度。從此我國的注冊會計師制度開始快速發展。

中小會計師事務所的現狀有以下幾個特點：1.企業數量多。經過30多年的快速發展，大量會計師事務所快速出現，占據市場主體。據悉，目前全國會計師事務所超過8000多家，但大部分都是中小會計事務所。2.盈利水平低。大型國有企業和大型上市公司都被名氣大的國外會計事務所壟斷，尤其是四大會計師事務所。剩下的國有企業和規模教的民營企業被有能力、有關系的大型少數會計師事務所占有，剩下業務單一、盈利水平低的業務才是中小企業的天下。3.管理水平低下。由于人才難得，很多中小事務所根本沒有那么多注冊會計師，只能采取掛靠的方式來通過評審。實際很多業務都是實習生或沒有注冊會計師證的來做。工作業務以來個人能力，而不是建立系統管理方式，缺乏信息管理系統。4.缺乏自主創新能力。中小會計師事務所從業人員普遍學歷偏低，還有一些人沒有講過會計專業的訓練。事務所又沒有給予相應的培訓，所以中小會計師事務所的自主創新能力總體偏弱。5.違規擦邊球現象較多。基于中小會計師事務所承接的業務也大部分是中小企業，它們的組織結構不規范，對市場經濟法則不了解，所以更加需要靈活方便，收費較低的中小事務所為它們打通道路。6.惡性競爭嚴重。經營同質化嚴重，業務單位，抗風險能力小，以低價競爭是常用的方法。

目前中小會計師事務所面臨的問題有五個方面：

第一，人才匱乏。企業發展、以人為本。尤其是知識型員工在服務行業的重要性毋庸置疑。中小會計事務所工作環境較差，工作強度大，薪酬沒有吸引力，常常很難招聘到滿意的人才。招聘不到滿意的人才有兩方面的原因：首先，中小所規模小，發展平臺小。規模小繼而導致事務所業務量小，所接手的業務一般來說都很簡單，同時客戶質量相比較大事務所也較差；關于發展平臺方面，究其根源，是中小會計事務所的激勵機制建立不夠完善，大部分中小所都存在缺乏完整的晉升通道，激勵目標的問題；例如現階段中小所大部分是通過互聯網來招聘職工，而忽略了通過內部提拔的方式選取管理人員。這就造成中小所人才流動量大，在職員工得不到應有的晉升的問題。

第二，管理不正規。中小事務所一般都是規模不大的，從業人員也不多，對事務所的管理，控制權往往掌握在一個或幾個人手上。這些為數不多的掌權人員由于自身素質及對業務認識不全面的問題，容易做出一些不適當，甚至是錯誤的業務決定或人事決定。長此以往，在事務所內容易形成不公平，不公正的風氣。大家不以服務質量為中心進行工作，而是以上司的喜愛為風向標。再加上事務所的三級復核制度并沒有切實地貫徹下去，甚至存在著流于形式的問題。

第三，缺乏監控機制。對于會計事務所來說，審計的質量無疑是決定會計事務所存亡的關鍵一筆。那么如何更好地確保會計事務所出具的審計報告質量呢？這就需要事務所在結合自己的規模，組織形式，人員數量以及事務所的戰略目標的基礎上設計一套質量控制制度。這一質量控制制度要求中小事務所必須對業務質量控制的領導責任和執行機構、控制制度體系和職業道德規范、風險領域和風險環節以及控制措施和程序等內容進行十分清楚地了解。中小事務所的合伙人（股東）對業務質量負有直接的領導責任。為此中小所應嚴格按照質量控制準則的要求，制定實施科學、嚴謹的業務質量控制政策和程序，強化風險管理，保障質量控制落到實處。質量控制制度不但可以保證執業質量，控制執業風險，而且還可以提高執業水平。而當前的中小會計事務所的質量控制制度往往不明確，沒有真正地落到實處。

第四，缺少事務所合伙文化。現在的中小會計事務所大部分都缺乏這種事務所文化精神，更缺乏有這種事務所文化所帶來的凝聚力和影響力。為了事務所的長遠發展，中小所應該把《會計師事務所內部治理指南》以合伙文化為導向，積極樹立“人合、事合、心合、志合”的事務所治理理念，推動形成誠信、合作、平等、協商的事務所合伙文化同時把它作為事務所發展的基石。

第五，缺乏品牌意意識。中小所的管理人員在經營理念上存在追逐短期利益的弊端，導致中小所只追求拉到越多客戶越好，在服務定價方面，隨心所欲，沒有具體的標準，服務質量不言而喻。這就導致中小所沒有品牌而言，沒有自己的服務理念，為中小所的長期發展埋下隱患。

通過上面對中小事務所發展面臨的問題類型分析，要解決上述的問題，提升事務所自身的素質，發展自身特色的核心競爭力，才能在眾多事務所中立于不敗之地，長久健康地發展。下面本文對中小會計師事務所的發展給出建議。

1.制定人才培養計劃。會計師事務所中高素質人才是關鍵。針對中小所留不住人才的問題，中小所應該建立一套人才戰略體系，將招聘人才，培訓人才，留住人才，貯備人才，激勵人才這些程序制度化，規范化，從而創造良好的惜才，愛才的人文氣氛。中小所在招到人員后，要為員工提供一套系統完整的培訓計劃，包括對員工個人職業發展前景的規劃，事務所長期發展的目標。事務所要為在職員工積極提供學習培訓機會。建立合理的激勵機制。

2.建立質量控制體系。合理，有效的內部管理結構能夠使事務所管理人員在處理事務時能做到有章可循。合理的內部管理結構能凝聚人才，保證各方的權益，恰當地處理遇到的問題進而能使得事務所穩定健康地發展。有效的內部管理結構包括完善的章程協議以及各項內部管理制度。比如具體落實到合理的薪資體系，明確的出勤時間，和有效的晉升渠道。同時為了提高審計質量，中小所要建立適合本所的質量控制制度，同時必須明確業務質量控制的領導責任和執行機構、控制制度體系和職業道德規范、風險領域和風險環節以及控制措施和程序等內容。

3.創造事務所文化。企業文化是一家企業的靈魂，同樣事務所文化，也代表了一家事務所的靈魂，即事務所的價值觀，行為準則，執業精神，職業道德以及事務所的人際環境。良好的事務所文化不僅能在事務所內部起到使員工們團結一致，營造輕松高效的工作氛圍的作用。

4.提供專業化服務。中小會計師事務所要避免簡單的低價吸引客戶的方式。通常吸引客戶的方式有三種：提供專業的服務；良好的關系；提供增值服務。比如，事務所能不能在稅務以及其他方面能幫助到客戶。基于以上三點，我們能看出只有當事務所能根據客戶的需求，為客戶著想，才能讓事務所和客戶的關系永續發展。

5.搶占新業務。就目前情況來說，事務所如果執著于傳統的審計業務是不可能做大做強的。這就需要事務所開拓新業務，增加新的利益增長點。隨著市場的發展，更多的企業不僅僅要求事務所做傳統的審計業務而需要事務所做更多相關的業務。事務所要把握住這一市場需求，積極開展以公司咨詢為核心的新業務，在稅務咨詢，信息技術方面為客戶提供更加全面的服務。

參考文獻：

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[3]屈濤.“互聯網+”成為會計行業創新發展的新動能.中國會計報，2015.

作者簡介：馬娟（1983- ），女，河南周口人，吉林大學珠海學院，助教，研究方向：管理會計，審計學