淺議經濟新常態下國有企業內審職能定位和作用發揮

中國石油甘肅銷售公司 楊曉杰

淺議經濟新常態下國有企業內審職能定位和作用發揮

中國石油甘肅銷售公司 楊曉杰

國有企業是我們黨和國家事業發展的重要物質基礎和政治基礎，在實現中華民族偉大復興中國夢的進程中，肩負著重大的歷史使命和責任。當前我國正處在抓緊實施全面建成小康社會、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴治黨的戰略布局歷史時期，國內外環境發生了深刻的變化，改革和發展正面臨著一系列突出的矛盾和問題。經濟發展步入新常態，改革進入攻堅期和深水區，審計職能作用的發揮愈顯關鍵和重要，國有企業內部審計作為國家審計不可缺失的有益補充，發揮著監督與保障的作用，職責神圣，任重道遠。本文著重就新常態下國有企業內部審計如何更好地發揮職能作用作了初步探討。

新常態 國有企業 內部審計 作用發揮

當前我國經濟發展進入新常態，經濟正從高速增長轉向中高速增長，從規模速度型粗放增長轉向質量效率型集約增長，從要素投資驅動轉向創新驅動，市場競爭也逐漸轉向差異化的質量型競爭，國有企業要在市場競爭的大潮中挺立潮頭、揚帆遠航，必須要找出影響企業發展的癥結，有效解決制約企業發展的瓶頸，健全企業內部控制體系，管控降低企業風險，增強企業免疫力，內部審計有義不容辭的責任和大有作為的空間，要積極迎接新挑戰，找準定位，用新理念、新方法、新作風、新作為，主動適應、把握和引領新常態，服務企業新發展，爭取發揮新作用。

1 轉變觀念，增強緊迫意識，樹立新理念和新作風，適應經濟發展新常態

當前國有企業還存在著許多體制和管理上“頑疾”，如政企不分、管理薄弱、市場駕馭能力差、制約機制欠缺、監督不力等，嚴重制約著企業的可持續健康發展，在新常態下，要根除制約企業提高市場適應能力和增強企業可持續發展能力的“病灶”，內部審計要更好地發揮“保健”、“免疫”和“治病”功能。首先，各級經營管理者要增強對建立內部審計監督制度重要性和緊迫性的認識，加大對內部審計工作的重視和支持力度，為內部審計工作提供強有力的組織保障和充分發揮職能作用的舞臺。其次，廣大內部審計人員要提高對經濟發展新常態的認識和把握，創新工作思路、工作方式，融服務于監督之中，融服務于公司制度建設、內部控制、風險評估、效益評價以及廉政建設和反腐防控體系建設中，自覺延伸和擴展審計職能，同企業經營管理同頻共振，轉變關注點和著力點，既要發現問題，關鍵要解決問題，不斷提升內部審計作用和價值，彰顯時代性，使企業內部審計工作適應經濟發展新常態。最后，內部審計要順應形勢，旗幟鮮明地為加強作風建設與推進反腐敗工作服務，適應黨風廉政建設新要求，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，凸顯威懾力，努力做好國有企業反腐倡廉的“利劍”。

2 內部審計要順應形勢，創新開展工作

黨和國家把審計監督設置為八大監督體系，彰顯了對審計工作的高度重視和殷切的期望。《國家審計工作“十三五”發展規劃》提出了要堅持科學的國家審計觀，即“五個轉變”、“七個一體化”，這既是重要的指導思想，又是具體的實現路徑。為此，國有企業內部審計工作亟須順應形勢，開闊視野，適應經濟新常態，轉觀念，擴職能，履新責，實現審計全覆蓋，精準、創新、有效地在治理和保障職能上發力。

2.1 建立健全內部審計制度體系，推動內部審計工作“制度化、程序化和規范化”

首先，國有企業應當結合企業自身實際，以保障依法依規獨立開展審計監督為目標，建立健全企業內部審計工作制度，明確工作職能、內容和范圍，細化工作流程，統一規范標準，做到計劃安排、項目方案和組織實施一體化，保證內部審計工作規范、有序、高效開展。其次，建立和完善內部審計全過程、全方位質量控制體系，建立目標責任制，堅持審計質量檢查工作制度，從計劃、方案的制定到審計取證、復核和審理等各個環節，嚴格控制把關，提高工作質量，規范審計行為，從而降低內部審計風險。最后，是建立和完善內部審計管理考核機制和重大審計質量問題責任追究制度，堅持量化考核和評議，通過制度建設提供強有力的制度保證，提升內部審計工作規范化管理水平，促進內部審計工作發揮更積極、更關鍵、更高效的職能作用。

2.2 創新審計組織模式，補充和整合審計人力資源，增強內部審計力量

內部審計是企業的免疫系統，要增強免疫能力需要強化本身組織系統的健全和完備，為此，一是要分級設立內部審計部門或審計崗位，可實行上級公司委派制，確保組織和人力支持。二是要善于“借力”，靈活整合力量，彌補因審計力量不足困擾內部審計職能發揮的突出問題。在專職內審人員編制受限的情況下，要根據實際需要，采取“借力”方式增強人力支持，可以在公司范圍內建立內部審計人才庫，吸納經營管理、財務、安全、倉儲、內部控制、基建工程管理、法律、紀檢監察等公司各專業的優秀人員作為兼職審計員，在專項審計項目實施時抽調專業人員加入內部審計行列，開展內部審計工作。三是積極購買社會審計服務，作為實現內部審計全覆蓋中的有益補充。

2.3 創新和改進審計工作方法

隨著現代企業制度的不斷建立和完善，事后監督已不能滿足對企業的各項生產經營活動做出全面、準確、科學評價的需要。改進審計方法、創新審計手段成為大勢所趨，采用聯網審計和信息系統審計的方法是實現內部審計監督全覆蓋的有效措施和途徑，大力推進審計信息化建設，搭建起企業生產經營管理信息數據的審計分析系統和平臺，實現審計關口前移，從事后審計轉向事后審計與事中審計、事前審計相結合。通過運用信息大數據分析、研判和利用，對企業生產經營活動實施及時、有效地監控與評價，可大大減少繁雜的審計工作量，降低內部審計工作成本，大幅提升內部審計工作效率。

2.4 創新內部審計成果應用，將審計結果升華為公司治理效能

企業內部審計要走出財務收支的視野局限，當企業的“智囊”和“醫生”，通過“望聞問切”，診斷出薄弱環節和風險隱患，“對癥下藥”，增強企業“免疫力”，延伸和升華內部審計職能。一是要加強對審計發現問題整改的跟蹤落，強化內部審計的督辦職能，有效應用“三張清單”——問題清單、責任清單和整改清單；建立問題整改臺賬，始終堅持問題“三不放過”原則——沒有找到原因不放過，沒有落實責任人不放過，沒有制定整改措施不放過；實行問題銷號制度，強化整改工作制度落實。二是將審計發現的問題和整改落實，納入被審計單位績效考核、領導班子述職述廉以及黨風廉政建設責任制檢查考核的范圍，作為領導班子成員考核和任職的重要依據，徹底根除“審而不改”、“屢審屢犯”的現象。三是加大審計問題的追責問責力度，健立內部審計與組織人事、紀檢監察等部門的工作協調和聯動機制，把審計監督與黨管干部、紀律檢查有效結合，形成合力，增強內部審計震懾力，從而有力提高內部審計問題的整改成效。

3 找準定位，突出重點，精準審計，成為公司治理和保障的主力軍

李克強總理強調指出：審計要做國家利益的捍衛者、公共資金的守護者、反腐敗的利劍、權力運行的“緊箍咒”和深化改革的“催化劑”，為新常態下審計工作的指明了踐行方向，國有企業內部審計職能必須從過去單純的“查錯防弊”走出來，滲透到整個生產經營管理領域，把監督職能逐步擴展到公司內部治理、風險管控、效益評價以及決策服務等保障職能上，為促進企業改善經營管理建言獻策，為推動企業黨風廉政建設和反腐敗斗爭沖鋒陷陣，在發揮內部審計的“診斷”功能的同時，重在發揮內部審計“預防、揭示和抵御”的免疫功能和“對癥下藥”的治病功能，為經營管理服務，為實現國有企業健康可持續發展建功立業。

（1）突出國有企業內部控制審計，通過對企業內部控制制度體系全方位的測試、審查和評估，及時揭示企業在內部控制中的薄弱環節，將問題消除在萌芽狀態，改善內控流程，確保內控體系完整和有效。

（2）強化合規合法經營審計，提高國有企業合規合法經營的自覺性，同時還要重點跟蹤審計國家重大政策貫徹落實、重大投資項目、重點專項資金和重大突發事件，及時發現存在的問題，落實整改糾偏，確保國家各項方針政策在國有企業的貫徹落實，著力維護國有企業經濟安全。

（3）進一步深化領導干部的經濟責任審計。按照《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》明確的審計內容深化經濟責任審計，實現審計內容全覆蓋，健全完善評價體系，促進國有企業領導干部更好地踐行五大發展理念，依法作為、主動作為、有效作為。

（4）開展國有企業“三重一大”決策制度落實的內部審計，就決策制度的建立和完善，決策事項是否科學，決策程序是否嚴密，執行是否到位等加強審計監督，扛起國有企業防腐倡廉大旗，為國有企業黨風廉政建設添磚加瓦。

4 強化內部審計人才隊伍建設，提升素質，滿足經濟新常態下充分發揮監督保障職能的需要

李克強總理指出：“要打造一支政治強、業務精、作風優、紀律嚴的審計鐵軍。”對審計人員給予了很高期望，為此，首先要選拔和培養“一專多能”的復合型人才，有計劃、有重點地培訓內部審計人員，堅持每年輪訓一次，不斷提高內部審計人員業務能力。其次，積極搭建平臺，鼓勵和推動企業集團兄弟企業內審機構交叉審計，以審代培，或采取多種形式開展內審課題研討、學習交流，汲取先進科學的審計理念，提高審計工作水平。最后，要加強審計人員職業道德和廉政教育。新常態下，胸懷全局，堅定理想信念，培育勇于擔當，敢于亮劍的愛崗敬業精神，廉潔自律，嚴格執行“八不準”紀律，秉公用權，依法審計，主動而為，強力而為，迎接內部審計工作新挑戰。

［1］ 編寫組.中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定輔導讀本［M］.北京：人民出版社，2014.

［2］ 辜雅莉.新常態下國家審計職能實現路徑探究［J］.審計與理財，2015（4）.

［3］ 審計署.“十三五”國家審計工作發展規劃［EB/OL］.中華人民共和國審計署官網，2016-06-01.

［4］ 王穎暉.關于內部審計在企業中的職能定位及對策的幾點看法［J］.中國總會計師，2013（1）.

［5］ 新華社.關于完善審計制度若干重大問題的框架意見［EB/ OL］.中央政府門戶網站，www.gov.cn，2015-12-08.

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2096-0298（2016）07（b）-049-02