石油企業應收賬款回收的問題及對策

□ 黃 莉 龔利波

石油企業應收賬款回收的問題及對策

□ 黃 莉 龔利波

隨著國家“走出去”戰略的有效實施，石油企業專業化隊伍外闖市場的廣度和深度不斷增強，創造了良好的經濟效益和社會效益，與此同時也不可避免地形成較大金額的應收款項，在一定程度上影響了資金使用效率。

一、應收賬款基本情況

中原油田作為整個石油石化系統“走出去”戰略的先行者，從1994年以來，先后已有幾百支隊伍分布在國內的20多個省和境外10多個國家，外部市場收入占到油田總收入的60%以上，實現了收入規模穩步增長，利潤同比翻番的良好發展態勢。然而，在經濟效益大幅提升的同時，公司的應收賬款卻接連出現增速加快，規模擴大，回收速度減慢的不利局面，資金運轉日益艱難。

1.規模大：2014年油田經營規模穩步增長，實現收入107億元，在效益增長的同時，應收賬款余額達到49億元，應收賬款占收入比重高達46%。在油田企業中，中原油田應收賬款總額最高，應收賬款比重遠高于收入比重。從應收賬款的構成來看，應收賬款總額的68%來源于中石化、中石油所屬企業，10%來源于地方企業及民營企業，22%來源于境外。

2.增速快：從應收賬款近三年的走勢來看，2012年應收賬款余額24億元、2013年40億元，2014年49億元，應收賬款年年遞增，屢創新高，增長率高達104%。在收入規模持續增長、利潤總額連連翻番的快速發展態勢下，應收賬款增速也是越來越快，規模越來越大。

3.回收慢：2012年應收賬款周轉次數4.91次，2013年3.7次，2014年2.35次，應收賬款周轉率逐年下降，一方面是增量的不斷增大，另一方面是存量清理速度較慢，造成油田資金運轉頻頻告急。中原油田不同于其他油田企業，90%的工作量依托于油田外部市場，施工區域點多、面廣，對外依賴程度高，項目實施、工程結算受甲方制約大，結算周期較長，同時外部市場環境的變化也在很大程度上制約著油田的資金回收。

二、應收賬款回收中存在的主要問題

1.市場環境欠佳。當前，我國正處在市場經濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎也比較薄弱，再加上市場競爭十分激烈，使得信用短缺現象大量存在，企業間的資金拖欠、三角債等較為嚴重。再則，油田外闖市場隊伍作為乙方，在當前的市場環境中不可避免的處于相對劣勢，加之國家緊縮銀根和物價上漲導致債務人資金短缺等宏觀因素，致使應收賬款回收缺乏基本的信用基礎。

2.思想認識不夠。“思想是一個人的靈魂”，經營理念的正確與否直接關系到企業的切身利益以及長遠發展。面對日益嚴峻的生產經營形勢，部分企業一味的抓生產，重產值，把效益作為一切工作的龍頭，而對應收賬款管理認識不夠充分，認為賬款回收是以后的事情，是經營財務部門的事情，忽視了對資金的管理，淡化了資金作為企業經營“血液”的作用。正是由于對應收賬款管理的不夠重視，導致應收賬款管理出現責任不明確、對賬不及時、催收不利的現象，應收賬款居高不下，負擔越積越重。

3.缺乏風險意識。近年來，隨著地方企業以及民營企業的不斷發展壯大，國家重要領域的不斷放開，油田企業面臨的市場競爭日趨激烈。甲方單位往往抓住施工單位急于攬活的心理，常提出一些不合理要求，施工單位為了搶占市場，打開局面，在進入市場之初并沒有對市場進行詳細的調研分析，缺乏對甲方單位的背景調查和資信評估，盲目賒賬放賬，最終形成逾期應收賬款。

4.制度落實不到位。俗話說“國有國法，家有家規”，“沒有規矩，不成方圓”，一個單位和群體如果沒有制度的規范，或者是有了規章制度而不落實，必然處于混亂和無序的狀態之中。同樣完善而健全的應收賬款管理制度能夠加快資金回收速度，優化賬齡結構，有效控制財務風險，促使經濟運行質量不斷提高。近年來油田企業從上到下針對應收賬款回收問題做了大量認真細致的工作，結合實際情況，從制度的制定，到制度的落實，各種辦法頻頻出臺。然而部分單位仍然存在認識不深入、制度落實不到位的情況。有的單位照抄照搬上級文件，與實際結合少。有的單位不按制度執行，獎懲力度不夠。有的單位責任劃分不清，部門間相互推諉扯皮，工作進展停滯不前。

三、提高應收賬款回收率的對策

1.加強市場調研分析，強化源頭控制。防范財務風險，優選市場、優選甲方、優選項目是源頭。對擬進入的市場進行詳盡的市場分析，以甲方信譽資質、市場容量、競爭對手狀況、成長潛力、毛利率、現金流等指標為評判標準，篩選高、中、低端市場，分別制定不同的市場競爭策略。堅持做到甲方信譽不好的項目不干，沒有經濟效益的項目不干，資金回收有風險的項目不干，從源頭上保證項目效益和工程款的及時回收。

2.重視信用評價，建立統一的信用評價系統。健立油田信用評價系統，并確保真實、準確的信用評價成為與合作方經濟往來的主要衡量標準。在項目實施過程中，結合甲方單位所屬企業性質以及資金回收情況，每季度進行一次信用評價，確定信用等級，逐筆建立應收賬款檔案管理臺賬。信用評價系統由以下幾部分組成：①合作方的性質、規模、組織、人員、經營范圍、經營能力，通過企業法人營業執照和工商登記資料了解，或直接向有關部門查詢。②合作方的資產負債情況，包括總資產、凈資產、債權債務、銀行貸款及對外擔保等情況，通過對方提供的資產負債表和損益表了解。③了解合作方的經營項目和經濟效益，包括市場占有的份額和發展前景，產品的銷售收入及盈利情況等，通過向有關部門進行查詢或進行專題調查了解。④了解合作方在經濟交往中誠實信用和是否嚴格履行合同的情況。通過向銀行和對方的客戶調查了解。

3.加強合同管理，強化法律意識。合同是企業維護自身利益最有效的法律武器。一份內容完整、邏輯嚴謹的勞務合同不僅能夠有效證明債權債務關系，明晰甲乙雙方責任和義務，還能為今后可能發生的債務糾紛提供可靠的法律依據。為此油田企業大力強化合同管理，對擬簽訂的勞務合同進行重點把控，對合同簽訂過程中的關鍵要素，預付款、進度款、竣工結算款、付款方式等結算條款，違約責任條款等主要內容是否完備合理明晰進行認真審查，對工程結算滯后于施工進度、資金結算滯后于工程結算等有關問題及時作出反應。同時在合同執行過程中，依據單位應收賬款管理辦法，明確對賬管理責任，積極主動的與甲方單位進行對賬和催款工作，及時跟蹤分析合同執行情況，對于達到或者符合合同約定付款條件的，及時組織責任部門清理催收，加快資金回收速度。

4.加強過程控制，構筑全過程管控體系。建立健全應收賬款清理組織機構。領導重視是基礎，單位要求成立以公司經理為組長，總會計師為副組長的應收賬款回收領導小組，下設應收賬款管理辦公室，相關職能部門共同參與，推動應收賬款清理回收工作開展。領導小組主要負責企業應收賬款專項清理的全面工作，擬定應收款項清理目標，明確清理責任，制訂清理工作運行計劃和考核辦法，聽取清理工作匯報，抓好應收賬款專項清理的組織落實工作。應收賬款管理辦公室具體負責企業日常應收賬款清理和回收考核工作，督促和指導應收賬款的清理回收工作，整理、匯總有關資料，向領導小組匯報清理回收情況。逐級分解下達應收賬款清理目標。結合單位實際，明確基準日，按照“清存量、控增量、降債權”的原則，積極清理應收賬款，特別是將1年以上應收債權作為重點工作，逐項、逐筆，分解確定清理進度目標和額度目標。每月初，由單位領導簽發應收款項回收指標，并與催收責任人簽訂“應收款項回收責任書”。③執行以收定支的資金預算分配制度。實行“量入為出、分級保障、收入分成、自求平衡”的資金預算分配辦法。把各單位月度資金預算收入和預算支出捆綁在一起，按照資金收入預算的一定比例下達資金支出預算，其他資金支付均與單位的資金回收掛鉤，多收多支、少收少支，促進各單位從伸手要錢向主動收錢的轉變，實現資金回收責任和資金使用權利的同步轉移，“壓力”和“動力”的同步傳遞。④堅持月度資金結算例會制度。為確保各單位各項應收賬款回收制度得到貫徹落實，加快應收賬款回收速度，大力推行月度資金結算分析會制度，每周對資金回收情況進行動態跟蹤，每月組織召開月度資金結算分析會，通過月度例會定目標，定措施，盯落實。

5.加強考核監督，確保制度落實。制度的貫徹實施不僅要有嚴格的監督檢查機制，還需要與健全、有力、嚴格的考核獎懲機制相配合，責任到人，激勵到人，使責、權、力相結合。①資金回收年度考核。將資金考核指標納入單位績效考核范疇，對單位及單位領導班子成員進行考核。通過績效考核，傳遞資金運行壓力，倒逼責任落實，切實加強應收賬款存貨清理工作。②資金回收月度預警。建立應收賬款回收三級預警制度。確定3個月以內為應收賬款的正常回收期間，將超過3個月的應收賬款全部納入預警監控范圍，每3個月增加一個預警級次，按照預警級次大小分別扣罰責任單位績效工資。③疑難債權責任追究。對疑難債權進行問責。將賬齡在一年以上的債權，確認為疑難債權，按照賬齡長短和金額大小分別納入公司和所屬單位兩級監管體系，由主管部門向責任單位和責任人下達“限期清理回收任務書”。未在規定期限內完成清理回收任務的，對責任單位和責任人進行問責。

（作者單位：西安石油大學）