淺談單位內部控制管理在海事單位的應用

◎ 陸穎怡 南海航海保障中心

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淺談單位內部控制管理在海事單位的應用

◎ 陸穎怡 南海航海保障中心

摘 要：財政部2012年11月出臺，并于2014年1月1日起施行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，結合內部控制產生的淵源、在我國的發展等問題，就海事單位落實內部控制規范的現實意義、工作措施等予以淺述。

關鍵詞：內部控制 海事單位

《行政事業單位內部控制規范（試行）》的頒布與實施，標志著社會主義市場經濟體制的完善，首先表現為政府職能的轉變已成現實，全行業時代推行和實施內部控制的機遇期已趨于成熟。以推行和開展有效內部控制、提升管理效率和水平的科學管理機制，已開始逐步從企業管理領域的應用，逐步拓展到行政事業單位的管理工作中來。

1.內部控制的定義與發展

1.1內部控制的基本概念

1992 年美國COSO 委員會發布的《內部控制框架》給出的內部控制定義是，運營的效益和效率，財務報告的可靠性和遵守適用的法律法規。2008年我國發布的《企業內部控制基本規范》對內部控制規定為，由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。《企業內部控制基本規范》同時指出企業實施內部控制的目標為合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效益和效果，以促進企業實現發展戰略。

1.2我國內部控制發展

（1）1999 年10 月31 日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議修訂通過《會計法》，當中列明“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度”。

（2）2001 年起，國家相繼出臺了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》和貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項目、對外投資和擔保等6 項內部會計控制具體規范，同時印發固定資產、存貨、籌資、預算、成本費用等5 項征求意見稿。審計署、國資委、證監會、銀監會、保監會以及上、深兩市證券交易所分別從不同方面對加強各行業內部控制提出了要求，內部會計控制規范開始作為《會計法》的配套規章出現。

1.3我國行政事業單位內部控制的發展

2011年，在黨的十八大科學地判斷了反腐敗斗爭的新形勢之下，習近平總書記提出“要不斷加強懲治和預防腐敗體系的建設，加強反腐敗國家立法與法規制度的建設，深化腐敗問題多發領域和環節的改革，確保國家機關按照法定權限和程序行使權力，將權力關進制度的籠子。”

財政部在2012年11月頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》。通過前期的實踐證明，內部控制已在我國企業領域發揮了重要作用，適時、創新性地將內控機制引入到行政事業單位領域，是有效提升社會整體管理水平的切實需求，也大勢所趨的結果。

《行政事業單位內部控制規范（試行）》的實施，既意味著我國歷史上行政事業單位內部控制規范缺失的結束，還標志著風險管控理念在行政事業單位的引入和強化成為了新的潮流。

2.海事單位對內部控制管理的應用

（1）切實提高思想認識，增強依法理財的責任意識。充分認識中央八項規定和財經紀律，是各級組織和廣大干部在經濟工作中必須遵循的規范和準則，對改進黨風政風和規范財務管理工作有著十分重要的意義，認真學習領會有關規定要求的精神實質，把新形勢下進一步加強財務管理工作擺在更加突出的位置。首先，海事單位上級管理機關與各直屬單位行政主要負責人簽訂《依法理財承諾書》，讓單位“一把手”切實履行好《會計法》的法律責任和依法理財承諾書第一責任人的職責，增強依法理財的意識和責任，圍繞規范財務行為、強化制度執行、嚴格責任追究，確保財經紀律和相關規定落實到位，堅決杜絕有令不行、有禁不止的行為。海事部門單位還出臺了財務負責人委派制度，對直屬單位財務負責人實行委派制度，確保財務負責人能客觀公正為單位負責人提出財務監管要求，確保財務工作按章辦事，做到財務嚴格把關。其次，單位使用經費部門和個人要切實嚴格執行國家財經法規和規章制度，主動按紀律和規矩辦理支出事項，主動接受監督，支持財務人員正確履行職責。再次，單位財務部門結合審計整改要求，切實加強對執行過程中的控制和監督，嚴格按制度規定辦事，確保政策制度規定執行不變形、不走樣，資金使用不違規、不越線。

（2）健全內部控制制度，完善財務開支標準。圍繞貫徹落實財經紀律和相關財務規定的有關要求，建立完善單位內部控制制度，要立足實際、全面規劃，逐步推進實現內部控制對單位經濟活動的全業務覆蓋、全流程監督、全風險防控、全方位制衡。按照勤儉節約的原則，定期修訂完善單位各項內部控制制度，如會議、培訓、接待、差旅以及項目咨詢、專家評審等相關支出標準，使各項支出范圍和標準不突破國家和上級部門有關規定要求，從而完善單位內部控制體系，促進單位規范化管理工作。

海事單位在建立和完善各項內部制度規范的基礎上，建立以預算為主線，以資金監控為核心，集預算編制、預算審核、支出管理、采購管理、資產管理會計核算、績效評價為一體的全流程的內部監控體系，并依靠內部管理單位，把單位負責人、機關各部門和財務部門在單位資金管控系統中的職責一一明確，真正將分事行權、分崗設權、落到實處。

（3）強化預算管理，注重源頭控制。預算編制與預算執行關系密切，必須采取有效措施，進一步做細、做實、做準預算，把預算細化到部門，細化到基層單位，細化到具體項目。海事單位在做好日常會計核算和財務管理工作的基礎上完成預算編制和內部審核工作，參照歷史數據從源頭上加強對經費支出的控制，嚴格落實中央八項規定等各項要求。單位財務部門加強對中央財政撥款以外的事業收入、經營收入和其他收入的管理，確保將所有收支全部納入部門預算管理，嚴禁隱瞞收入和無預算直接安排支出；重點加強對“三公經費”和會議、培訓等經費預算的審核，嚴格按年度計劃和支出標準列支；從嚴控制利用各種資金新建、改建、擴建、購置、置換、維修改造、租賃辦公用房，未按規定履行審批手續的項目不得安排預算；加強對預算執行的剛性約束，嚴禁超預算和標準安排會議、公務招待和因公出國（境）等支出。

另一方面，定期進行預算執行情況分析。注重經濟運行分析，可實時了解單位財務運作情況，從而及時對財務運作進行相應調整，且可進而指導下一年度的預算編制，提要預算編制的科學性和可行性，提高資金的運作效率。同時，海事單位還與財務軟件公司合作開發了遠程報表系統，實時查看直屬各單位的財務運行總體情況，用信息化手段優化了匯總報表等工作步驟，進一步加強預算管理工作。

（4）加強支出審核把關，嚴格落實制度規定。建立完善費用歸口管理機制，財務和經費歸口使用部門要各司其責，認真履行審核把關職責，嚴格按照財務制度有關規定、程序和要求辦理支出事項，對不符合制度規定和開支標準的支出，不得予以報銷；要嚴格按照財務會計制度規定進行核算，不得隨意擠占費用和亂列會計科目，不得隨意設立項目、提高標準或擴大范圍計提各項基金和費用，不得以會議、培訓等名義列支招待費用，不得通過差旅費科目核算和列支出國（境）費用。要切實加強對合同、協議和原始票證的審核把關，防止“白條”和假發票入賬，加強對單位資產處置收入、出租出借收入、對外投資收益的管理，杜絕隱瞞、坐支、截留、挪用收入和“小金庫”現象的發生。

小額資金支付方面加快推進公務卡的使用。對差旅費等經費支出，除按規定辦理銀行轉賬外，必須使用公務卡結算。對于違反規定、擅自使用現金支付的費用支出，單位財務部門不得報銷。

海事單位結合自身實際，落實“三公經費”每季公示制度，進一步提高財務工作的透明度，努力從源頭上預防違紀違規問題的發生。

（5）強化監督檢查，嚴肅責任追究。財務、紀檢部門要加強對制度執行的監督檢查。要按照從嚴、從細、從緊的要求，突出重點事項，強化日常監管；要按照監管下移的要求，加強對基層單位和內部機構的監督檢查，切實提高督查工作的針對性和有效性。要建立健全制度執行的責任追究機制，加大問責力度，防止出現責任主體不清、責任劃分不明、責任追究不到位的問題，使責任追究更具操作性和實效性。

海事單位根據上級要求和實際工作需要，定期進開展財務專項治理審計工作，要求各單位進行自查整改，借助檢查提高日常工作的要求。

（6）加強財務隊伍建設。通過培訓和派出參加財務檢查和審計，加強對財務人員財經法規和思想道德教育，增強依法理財意識，提高財務管理能力，從而達到加強崗位培訓，提高隊伍素質的效果。

3.結束語

隨著經濟迅速發展， 不斷加強海事系統行政事業單位內控管理機制創新， 建立完善內部控制管理體系， 才能發揮單位的真正工作職能， 為我國社會主義現代化建設作出應有的貢獻。

參考文獻：

［1］林麗.行政事業單位內部控制有效性問題探究，內部控制，2013（49），48-49.