新形勢下中小企業內部控制有效性提升探究

王靜

新形勢下中小企業內部控制有效性提升探究

王靜

新形勢下，中小企業內部控制有效性的提升，有助于促進中小企業取得規范性的發展，提高經營風險防范的有效性，確保企業會計信息的精準性。本文通過對于新形勢下中小企業內部控制現狀分析，發現制約中小企業內部控制建設有效性提升的因素，為提升中小企業內部控制有效性提出相應的對策。

中小企業；內部控制；有效性

當前，在國際變幻莫測的經濟形勢和我國社會經濟體制改革的影響下，中小企業在激烈的市場競爭中面臨著發展受阻、企業規模難以擴大、企業實力難以增強的困境。除了客觀經濟環境的影響之外，我國中小企業低效的內部控制也是影響中小企業可持續發展的重大阻礙因素。新形勢下，中小企業唯有不斷強化內部控制建設，提升企業內部控制的有效性，方能不斷增強企業的競爭力，經營效益不斷提高，進而實現中小企業的可持續發展。

一、當前中小企業內部控制現狀分析

（一）內控意識較為薄弱

具體表現為中小企業的管理人員缺乏必要的風險意識，在企業經營過程中對風險防范機制建設不太重視。在企業內部控制建設的認識上，中小企業管理者通常陷入誤區，認為內部控制是企業發展的束縛，內部控制會給企業的經營和管理帶來諸多不便。薄弱的內控意識，讓企業所有者和管理者缺乏重視內控制度的積極性，企業內控制度通常流于形式，企業無法從根本上落實內控目標，阻礙了企業進一步的發展。

（二）缺乏完善的監督機制

當前，雖然一部分中小企業建立起了內部控制制度，但并不完善。出于企業經營成本的考慮，在涉及到經濟業務的時候，企業管理者往往會忽視分工和崗位權責明晰的重要性。部分經濟業務由單一職能部門來獨立完成，沒有有效的監督機制，也沒有牽制機制，這不僅不利于對工作進行有效的檢驗，企業的實際經營效益也難以保障。一旦企業的內部監督和牽制制度長期得不到有效落實，企業的經營過程得不到有效約束，長此以往，在企業的經營過程中極有可能會出現各種違法亂紀的現象，進而嚴重影響企業的正常經營。甚至部分企業因人治現象極為嚴重，導致企業的會計信息嚴重失真。

（三）忽視企業文化建設的重要性

我國多數中小企業沒有建立起完備的企業文化。由于我國中小企業發展時間不長，組織形式多由個人或合伙人建立的企業轉變而來，企業管理模式大多以家族模式為主，集權現象嚴重，加之企業所有者大多忙于業務的發展，對企業文化在公司發展中所起的作用缺乏足夠的認識，自然也就忽視了公司內部企業文化的建設。而企業內部控制制度的作用發揮依賴于企業文化管理水平，優秀的企業文化能在員工之間形成相互監督、相互學習充滿激情的工作氛圍，企業相關規章制度的執行效果也會明顯有效。反之，企業文化建設滯后的公司，企業員工缺乏共同的價值觀，對企業的認同感不強，因此，執行諸如企業內部控制制度等相關規章制度時易與公司的執行理念發生錯位，導致執行不力，效果不佳。

（四）內部財務會計水平不足

多數中小企業基于經營成本考慮，疏于對對會計人員的培訓，所聘會計人員的職業素質也是參差不齊，甚至部分企業部分會計人員缺乏專業的財務管理知識，這都嚴重影響企業內控制度的有效執行。此外，部分中小企業的會計工作不規范，數據核算依據虛假的業務資料，會計信息失真嚴重。部分企業沒有實施嚴格的財務管理制度，會計工作沒有嚴格按照業務流程進行。而企業預算建立工作也不夠規范，預算約束力不夠，項目處理彈性過大，企業的生產支出沒有依據預算來控制，部分企業甚至沒有預算制度。以上現象都直接影響到企業財務管理工作在內部控制中的有效性提升。

二、新形勢下中小企業內部控制有效性提升策略

（一）強化內控意識，調整企業內部結構

中小企業的所有者要強化內部控制建設的重要性和必要性認識，需要建立起科學的內控制度，并帶頭接受制度監督。其次，中小企業管理層要不斷提高自身綜合素質，對企業內部控制制度的必要性和重要性有充分的認識。只有企業管理層主動創建企業內部控制制度并遵照執行，企業財會和其他部門職工才能意識到內控制度的重要性，這樣才具有相應的監督和約束力，企業才能通過高效的內控制度把經營風險不斷降低，促進企業可持續發展。在企業的經營管理工作中，要明確分工，明晰權責，建立有效的制約、監督機制。加強企業的董事會建設，充分發揮董事會在企業經營流程中的參與和監督力度。

（二）構建完善的內部監督機制

中小企業除了遵守國家發布的企業內部監督的規章制度外，中小企業還需要結合自身的經營現狀，尋求適合自身的內部監督方法和途徑。雖然中小企業的部分工作業務可以由單人完成，但職權分離、相互監督牽制是加強企業內部控制的基本要求，會計主體和單位負責人的職責和權利需要明確。在企業經營過程中，任何業務都需要互相審核并作定期檢查，設置專門、獨立的人員機構來開展審核監督工作，因此，企業會計內部應健全內部稽核制度和內部牽制制度，并充分發揮內部審計機構的作用。構建完善的內部監督機制，不僅有助于企業經營流程得到有序運轉，而且能提高員工的工作效率，防范員工在業務中出現舞弊行為。

（三）加強企業文化建設，營造良好氛圍

企業文化建設與內控制度建設息息相關，企業文化集中體現了企業的經營理念和生產方式，企業文化是企業內控制度建設的重要支撐。企業內部控制制度的有效性深受企業文化影響，企業各項規章制度也許良好的執行環境，因此，企業要根據長遠發展的戰略目標，積極開展企業文化建設，將企業的內控制度、企業經營管理制度與企業文化有效結合［3］。企業文化能對員工的積極性和創造性起到有效的凝聚作用，讓員工在企業的經營管理中體現工作價值和人生理想。企業文化與企業內部控制制度的相互作用，有助于相關規章制度執行效果的提高。

（四）規范財務管理，大力提升財務會計水平

要強化內部控制，企業必須規范財務管理，嚴格規范企業的財務管理活動。企業要做到不相容崗位必須分離的結構設置，優化財務人員的配置結構，并明確會計工作人員的權責。企業要強化內部監督，認清內部稽核的作用。中小企業要通過定期、持續的監控來開展內部監督工作，也可用獨立、不定期的評估來進行監督稽查。健全的財務管理離不開高素質的執行人員，企業要加強對財會人員的培訓和再教育，不斷提升會計人員的職業技能和企業經營風險防范意識，加強企業會計人員對內部控制制度的認知力度。

三、結語

隨著市場競爭變得日益激烈，中小企業必須不斷提高內部控制的有效性，才能保持企業可持續發展。中小企業所有者和管理層要充分認識內部控制的重要性，建立完善的內部控制制度體系，加強企業內部牽制、監督機制和企業文化建設，提高企業相關人員的職業技能，不斷促進新形勢下企業內部控制有效性的提升，為我國中小企業的可持續發展提供堅強的及時，為我國經濟發展提供持久動力。

課題項目：

2016年度廣西高校中青年教師基礎能力提升項目（KY2016YB900）中小企業財務控制研究。

［1］史山蘭.基于財務風險規避下中小企業內部控制制度的構建與改進［J］.特區經濟，2014，12：49-50.

［2］馮青雯.新形勢下中小企業內部控制的構建與思考［J］.中國鄉鎮企業會計，2014，12：231-232.

（作者單位：廣西經濟職業學院）