醫院預算編制現狀及優化研究

汪蓓艷

醫院預算編制現狀及優化研究

汪蓓艷

文章分析醫院預算編制過程中存在的問題，并結合實際提出完善收入預算、構建預算考核機制、實現系統化編制方法、加強財政項目預算管理、全程化的預算控制等措施，從而達到進一步提高預算編制質量、完善預算管理的目的。

預算編制；醫院；現狀；優化

引言

預算編制是醫院預算管理的起點，預算編制質量直接影響醫院預算管理成效。科學準確的預算編制是加強醫院成本費用控制、提高財政資金使用效益的前提。因此，梳理預算編制中存在的問題、進一步優化預算編制工作，成為醫院經濟管理的重要內容。

一、預算編制的現狀

1.注重支出預算，弱化收入預算

醫院支出預算是在職能科室預算的基礎上進行編制，而收入預算則采用較為簡單的方法計算得出，完全脫離了職能科室預算。醫療收入的測算是以業務量預計數乘以門診均次費用或住院均次費用計算得出，其中業務量是由統計部門運用專業統計方法如變動趨勢模型進行合理預計，而財政補助收入是按財政核定數編制，科教項目收入和其他收入是運用增量預算的方法編制。

2.職能科室缺乏預算意識，任意夸大預算

職能科室本著完成任務的心態編制科室預算，認為預算編制就是財務部門的事情，編制較隨意。在預算編報過程中，職能科室對費用夸大的現象時有發生，導致預算執行存在偏差；在預算執行過程中，職能科室隨意增加預算，重視程度不足。職能科室上報預算后，財務部門開展初步審查工作，組織職能科室對個別編制不合理的項目進行協調，但職能科室為避免日后超支，普遍存在費用只增不減的現象，協調效果不佳，致使醫院支出預算數估算過高，與實際情況不符。

3.預算采取手工編制方式，受主觀因素影響

醫院預算由財務部門手工編制而成，編制方法也較簡單，大多采用零基預算法和增量預算法，預算編制質量受編制人員主觀因素影響較大。職能科室的預算數據龐大，且未細分到具體會計科目，沒有強大的信息系統支撐，財務部門無法對海量數據進行匯總，自成一體的手工編制方法往往導致醫院總預算與職能科室預算存在差異。

4.預算編制流于形式，與執行相分離

醫院預算編制最終以財務部門測算結果為準，職能科室上報的預算僅作為支出測算的參考數據。也就是說，醫院總預算不能分解至職能科室預算，職能科室預算執行也無法與醫院預算執行達成一致。醫院支出實行人工審批，缺乏現代化的管理手段，從而無法避免原本無預算的項目列支或預算超支現象的發生，預算控制力度薄弱。

二、預算編制的優化

1.完善收入預算

收入預算編制可分為科室級收入預算和院級收入預算，其中醫療收入可以由科室編報，屬于科室級收入預算，其他收入如財政補助收入等無法計入科室的由醫院職能部門編制，屬于院級收入預算。將科室級收入預算分解至臨床和管理各科室，醫技輔助科室因非直接開單科室，其預算可由臨床科室統一編制。科室級收入預算的具體測算過程是門診和病區等臨床科室的收入預算以業務量為基數乘以均次費用計算得出，科教處、膳食部、學院辦、國有資產管理處等管理科室對科研、食堂、房租、培訓等收入予以合理估算，最后與院級收入預算匯總形成醫院收入總預算。

2.構建預算事前、事后考核機制

通過實施事前預算編報評分和事后預算執行考核制度，逐步加強職能科室的預算責任意識，從而進一步提高預算編制質量，加強預算執行力。職能科室預算上報后，預算管理委員會針對個別重點科室或存在疑義的項目實行預算打分制度，對分數高的項目予以保留，對分數低的項目予以縮減預算或直接淘汰。年度預算執行完畢后，預算管理委員會針對當年預算執行偏差較大的項目，適當壓縮第二年控制數時，從而有效促進職能科室科學合理地編制預算，防止長期的人為高估費用。

3.依托信息系統進行預算編制

構建醫院預算經費管理系統，依托信息化平臺完成職能科室的預算申報工作，財務部門將預算項目進一步分解到具體的會計科目，最終通過軟件自動匯總形成醫院的收支預算。醫院預算編制采取兩次上報兩次下達的方法，職能部門、財務部門和預算管理委員會充分溝通、反復論證，進而提高預算編制的合理性和可行性。（1）第一次上報：由財務部門預先整理各職能科室的本年預算數及已執行數，將資料轉發職能部門作為下年預算編制的參考值，各職能科室經過測算后上報科室本年及下年的預算比對表（如表1）；（2）第一次下達：財務部門將職能科室預算整理匯總后交由預算管理委員會審議，預算管理委員會主要審查預算的合理性合法性，決議通過后下達職能科室預算核定數；（3）第二次上報：由職能科室按預算管理委員會的要求調整預算，并在醫院預算經費管理系統中上報科室預算，包含預算項目、資金來源、經費類型、預算數等信息；（4）第二次下達：經職能處長、分管院長、財務部門逐級審批后在預算經費管理系統中下達職能科室預算批復數。

4.實現預算的全程控制

“全程”是指預算管理流程的全程化，即預算管理不能僅停留在預算指標的下達、預算的編制和匯總上，更重要的是要通過預算的執行和監控、預算的分析和調整、預算的考核與評價，真正發揮預算管理的權威性和對醫院經營活動的指導作用。構建醫院預算經費管理系統，實現預算的全程控制，將支出預算落實到職能科室，對各項目實施收入、支出、結余的在線管理。嚴格控制預算執行，一般不允許超預算的費用列支，確需調整預算的，職能科室編制預算調整報告經預算管理委員會審核通過后納入預算系統方可列支。整個預算執行流程是先由經辦人在預算經費管理系統中申請經費報銷，經過一系列簽批流程如管理科室、分管院長、總會計師、財務處長等審批，并打印經費執行單到財務部門稽核人員處進行預算系統經費確認，最后到出納處付款。工資勞務費、物資等大批量的預算執行數據可由醫院工資勞務費系統、物資管理系統自動導入，不需手工錄入，以保證預算執行數據的準確性和完整性。

表1　2017年度科室收支預算測算表編報科室：　　編報日期：　　單位：元

醫院預算經費管理系統數據實時更新，職能科室隨時查看本科室預算執行數據，以便對執行不到位的項目加強監督和對超預算的項目分析超支原因。醫院所有費用均通過該系統進行控制，非系統內的項目不得報銷，現代化的管理手段使得支出公開化透明化，方便日后追蹤責任人，防止腐敗現象滋生。

三、展望

隨著預算管理制度改革的不斷深化，新預算法的第十四條規定經本級政府財政部門批復的部門預算、決算及報表，應當在批復后二十日內由各部門向社會公開。因此，僅僅是預算編制水平的提高，已無法滿足醫院預算管理的需要。接下來醫院要重點推進全面預算管理工作的開展，通過全面預算管理，協調和優化配置醫療資源，改善物流和資金流，最終達到提高醫院經營質量的目的，這是醫院管理者在新形勢下的必然選擇。

［1］韓斌斌.新《醫院財務制度》下公立醫院預算編制的改進分析［J］.中國衛生經濟，2012，31（10）：85-86.

［2］田新雨，李春.進一步加強醫院財政項目預算管理的探索［J］.中國衛生經濟，2012，31（5）：82-83.

［3］高勇.實現全面預算管理促進醫院管理水平的提升［J］.中國衛生經濟，2012，31（2）：56-58.

（作者單位：溫州醫科大學附屬第一醫院）

溫州市科技計劃項目（2015R0021）。