營改增改革背景下供電企業稅務籌劃管理策略研究

張 燕

（國網山西省電力公司 晉城供電公司，山西 晉城 048000）

營改增改革背景下供電企業稅務籌劃管理策略研究

張 燕

（國網山西省電力公司 晉城供電公司，山西 晉城 048000）

在國家經濟發展的過程中，稅務制度也發生了改變，尤其在營業稅改增值稅政策推行之后，我國多數企業的稅務管理工作都受到了影響，不僅會受到積極影響，還會存在較多的消極影響。因此，供電企業在營業稅改增值稅之后，必須對自身工作加以重視，使企業在稅改的過程中，不會受到不良影響。

營改增；供電企業；稅務籌劃；管理策略［DOI］10.13939／j.cnki.zgsc.2016.46.114

我國供電企業面臨稅務政策改革，稅務籌劃管理工作是極為重要的，稅務籌劃人員不僅要根據供電企業的發展情況制定應對措施，還要降低供電企業的經濟損失，提升供電企業的發展效率，為人們提供優質的供電服務。

1 營業稅改增值稅對供電企業稅務管理影響

1.1 營業稅改增值稅對供電企業的積極影響

國家在推行營業稅改增值稅的過程中，供電企業受到較多積極影響，不僅減少了稅務成本的支出，還對其長遠發展產生有利影響。

在供電企業稅負方面，營業稅改增值稅所產生的影響表現為：第一，營業稅改增值稅之后，增值稅的抵扣范圍較大，當供電企業的進項稅增加的時候，應該繳納的增值稅也會減少，進而降低供電企業成本；第二，在供電企業增值稅降低的基礎上，其附加稅也會減少，對于供電企業而言，需要繳納的附加稅包括地方水利、地方教育與總體教育方面的稅務，增值稅降低可以使供電企業附加稅金的支出減少14%左右；第三，對于供電企業的所得稅而言，在進項稅額增加的過程中，成本金額就會減少，再加上附加稅費的降低，供電企業的經濟效益就會有所提升，最終企業的利潤就會增加，企業必須要繳納企業所得稅。但是，由于增值稅與附加稅一直處于下降的趨勢，企業總體稅收負擔就會降低；第四，在社會經濟快速發展的背景下，供電企業為了提升自身的經濟效益，開始對商品進行信息化的處理，并且將其與企業服務聯系到一起。然而，在實際發展過程中，供電企業卻無法有效劃分商品與服務，對其長遠發展造成不良影響，同時，還會導致稅收征管工作出現問題。因而，在營業稅改增值稅之后，稅務管理部門要求供電企業對商品與服務進行明細的劃分，進而解決稅收征管工作上的難題。

1.2 營業稅改增值稅對供電企業的消極影響

在分析營業稅改增值稅對供電企業所產生消極影響的過程中，供電企業稅務籌劃管理人員必須要對以下幾點加以重視。

首先，增加供電企業的稅收負擔。在理論分析的過程中，營業稅改增值稅政策的推行，可以降低供電企業的稅負，減輕企業的稅務負擔，進而提升供電企業的經濟效益。但是，由于增值稅屬于價外稅，因此如果供電企業只取得發票，那么在企業成本和收入同時降低的情況下，供電企業的經濟效益必然也會相應地減少，進而導致企業無法逐步強化自身核心競爭力，影響企業的長遠發展。

其次，難以抵扣進項稅。在國家推行營業稅改增值稅的過程中，很多供電企業在采購材料的環節中，都會出現甲方材料的問題。例如：在電力工程施工過程中，供電企業會以甲方的角色出現，因此其在從供應商手中采購原料的過程中，供應商有義務為其提供相應的專用發票，但是這會造成材料采購產生的進項稅額在供電企業中進行抵扣操作，施工企業無法對其產生影響，最終必然會導致進項稅抵扣矛盾的出現。另外，電力施工企業所處的環境較為復雜，流動性較高，一旦選擇小型材料供應商，甚至不能開具發票的機構，就會出現進項稅無法抵扣的現象，對其發展造成較為不利的影響。［1］

2 營業稅改增值稅背景下電力企業稅務籌劃管理策略

2.1 全面了解稅務改革方向

在國家推行營業稅改增值稅之后，供電企業會面臨與往常不同的困境，因此，相關管理人員要根據營業稅改增值稅的要求，創新稅務籌劃改革方式。同時，管理人員可以針對營業稅改增值稅政策的特點，開展研討會議，探究從哪些方面入手改革企業的稅務規劃管理工作，進而確定稅務籌劃管理方向，為供電企業的發展奠定基礎。［2］

2.2 進項稅抵扣方式

供電企業要想更好地面對營業稅改增值稅政策，就要重視進項稅抵扣方式，保證能夠降低供電企業的稅負。例如：供電企業在采購材料的過程中，必須要轉變自身思想觀念，摒棄傳統的工作方式，科學、合理地選擇材料供應商，在保證可以取得發票的基礎上，對進項稅進行抵扣。如果供電企業所選擇的材料供應商是普通的納稅人，管理人員必須要求材料供應商提供增值稅票據，這樣，即使無法將進項稅全部抵扣，也會抵扣部分進項稅，進而減少供電企業的稅負。［3］

2.3 設置稅收籌劃點

在營業稅改增值稅政策推行之后，供電企業可以根據自身的實際情況，設置稅收籌劃點，科學、合理地制定稅收籌劃方案。當供電企業是普通納稅人的時候，稅務籌劃管理人員可以選擇較為簡單的納稅方式，避免出現進項稅難以抵扣的問題。主要因為普通納稅人的稅率為3%，但是其進項稅不能抵扣，因此，普通納稅人必須制定完善的問題解決方案，保證能夠針對此類問題進行分析。在目前供電企業發展過程中，普通納稅人進項稅不能抵扣的問題還沒有更加完善的解決方案，需要稅務籌劃管理人員不斷努力，才能提升供電企業的經濟效益。［4］

2.4 供電企業稅務籌劃管理工作的改革

在營業稅改增值稅的背景下，供電企業要想減少稅負金額，就要對自身稅務籌劃管理方式加以改革，保證能夠提升供電企業的經濟效益。首先，供電企業稅務籌劃管理人員在實施管理工作的過程中，必須要重視管理模式的創新，具體而言，就是根據增值稅計算情況，調整供電企業的經營流程。其次，供電企業稅務籌劃管理人員要與各個部門之間相互合作，在全面了解各個部門工作情況之后，制定完善的責任制度，在提升部門工作效率的基礎上，減少部門稅負。最后，供電企業稅務籌劃管理人員要引進先進技術，對稅務進行專業、精細以及信息化的管理，使增值稅控制效率提升，減少供電企業的稅負金額。

2.5 重視合同與發票的管理

供電企業必須對合同與發票管理工作加以重視，保證能夠有效提升供電企業稅務籌劃管理效率。

首先，供電企業合同管理方式。供電企業稅務籌劃管理人員在對合同進行管理的過程中，一定要對合同預算與簽訂環節的工作加以重視，全面考慮合同中與增值稅有關的要求。同時，還要對合同對象提出嚴格的要求，必須是一般納稅人，這樣，才能在合作過程中，獲得較多的稅款抵扣機會，進而提升稅務管理效率。另外，在營業稅改增值稅政策提出之后，供電企業必須要在招投標的環節中，全面研究報價方式，使稅務籌劃管理工作得以優化。

其次，供電企業發票管理方式。供電企業在對發票進行管理的過程中，一定要對增值稅允許抵扣的發票項目加以了解，此時，增值稅允許抵扣的發票憑證包括：進口增值稅發票、增值稅專用發票、銷售與收購發票等。由此可見，供電企業在發票管理的過程中，要明確發票開具的時間，在此基礎上，審核發票是否真實，進而提升供電企業的稅務籌劃管理效率。

3 結 論

在供電企業稅務籌劃管理過程中，相關管理人員要對營業稅改增值稅政策加以分析，制定完善的應對方案。同時，供電企業還要重視稅務籌劃管理人員的專業素質，階段性地對其進行專業知識的培訓，使其掌握先進管理技能。

［1］孫金懷.營改增后電信企業的稅務籌劃管理［J］.時代金融（下旬），2013（11）：47，61.

［2］許峰.營改增改革背景下論供電企業稅務籌劃管理的策略［J］.中國經貿，2014（19）：244.

［3］羅松.營改增背景下郵電通信企業稅務籌劃研究［J］.現代商貿工業，2014，26（16）：148-149.

［4］孫濤.施工企業“營改增”后的稅務籌劃［J］.中外企業家，2015（10）：111-112.