構建國、地稅零散稅收“一窗式”征管的思考

李運華，路 靜

（彭澤縣地方稅務局，江西 九江 332700）

構建國、地稅零散稅收“一窗式”征管的思考

李運華，路 靜

（彭澤縣地方稅務局，江西 九江 332700）

我國已經展開了對于分稅制度的改革。在改革的過程中，國、地稅的機構所實施的征管措施受到了政府和國家的熱切關注。盡管分稅制度的改革提升了稅收管理的積極性，但其也促使國、地稅零散稅收的征管受到制約。文章主要研究了在國、地稅零散稅收中采用“一窗式”征管措施的相關思考。筆者從“一窗式”征管的意義角度出發，深入分析了國、地稅零散稅收的征管現狀。期待通過對“一窗式”征管策略的了解能夠將其成功地運用到國、地稅的零散稅收當中，促進“一窗式”征管的發展。

國、地稅零散稅收；“一窗式”征管；意義；現狀；思考

［DOI］10.13939／j.cnki.zgsc.2016.46.113

在國家的分稅制度改革背景下，不少地方的稅務局已經開始交換數據，并展開了征稅方面的合作。但分稅制度的實施促使零散稅收增加，導致納稅人在繳納稅款的過程中出現了重復納稅的現象。而稅務人員在工作強度驟然增加的環境下，其工作效率越來越無法滿足稅收的要求。面對國、地稅零散稅收的征管問題，缺乏信息化的管理平臺促使國家對于分稅制度的改革措施始終流于表面，無法真正解決稅收問題。為此，國家以及稅務局不斷地思考稅收管理的問題，并致力于構建“一窗式”征管模式，促使信息管理在稅收方面得以發展。

1 “一窗式”征管的意義

“一窗式”的征管模式是一種較為便捷的征管方式，在稅收機構當中所采用的“一窗式”征管方式，能夠減少稅收人員的工作，促使其工作效率的提升。國、地稅稅收在分稅制度的改革影響下增加了零散稅收，而很多納稅人在繳納稅款的過程中需要經歷多次排隊、多次往返等方式才能夠完全地繳納完所有的稅款。該種方式不僅浪費了納稅人的時間，也降低了收稅人的工作效率，促使納稅人在繳納稅款的過程中多花了很多錢。［1］而實施了“一窗式”征管策略以后，納稅人只需要在一個辦稅窗口就能夠繳納完所有的零散稅款，不需要往返多個繳稅地點。該種方式不僅降低了納稅人的成本，還為納稅人提供了更加方便快捷的辦稅服務，促使稅務機構樹立了更好的形象，也增加了稅務部門的公信度。

“一窗式”的征管模式是以信息化管理作為主要載體的管理模式。國稅部門在服務廳當中增加關于代開增值稅的辦稅窗口，就能夠使納稅人在該窗口完成繳納稅款的任務。而稅務部門也將通過該種方式完成對附加稅等稅款的征收，不需要地稅部門的稅務人員在國稅的服務廳再開設窗口來辦理業務。［2］該種“一窗式”的征管模式從一定程度上加大了對稅務的監管力度，促使稅收行為更加公開透明化，也促使稅收的環節更加簡單，避免了因稅收堵塞所產生的稅收漏洞。

2 國、地稅零散稅收的征管現狀

當前狀態下的國、地稅零散稅收的征管并不如同人們想象中那樣樂觀，從分稅制度改革以后，國、地稅零散稅收項目就隨之增加，其征管工作中存在的問題也暴露出來。［3］在國、地稅零散稅收的繳納過程中，納稅人除了需要向國稅部門繳納一定的增值稅以外，還需要向地稅部門繳納建設稅以及附加稅。但事實上，國稅部門僅僅征收了己方所需要征收的稅款，而忽略了地稅部門需要征收的稅款。該種情況下，一旦納稅人缺乏納稅的責任意識，就會造成附加稅的漏征現象。根據網絡調查顯示，山東省在近三年以來，其關于代開增值稅的發票所進行的稅款征收都存在問題，其中所漏征的建設費以及其他類型的附加費三年來多達1500萬元以上。盡管我國稅務總局要求在分稅制度的改革過程中，各個地方稅務機構之間需要相互配合，但在聯合辦稅的方式下，各個稅務機構并沒有發揮出自身的職能。

部分地區已經將國稅部門和地稅部門放置在同一辦公廳當中工作，促使納稅人不需要往返于國稅局和地稅局兩地繳費。［4］但兩個辦稅機構的辦稅方式還是不同的，窗口也并沒有設置在一起，納稅人還是需要重復排隊來繳納剩余的稅款。聯合辦稅要求納稅人在國稅部門開具代開增值稅的相關發票，在國稅辦稅窗口完成增值稅的繳納以后，再重新到地稅部門的窗口前排隊，從而繳納剩余的建設稅以及附加稅。在繳納完所有的稅款以后，納稅人需要重新回到國稅機構的辦稅窗口，如此才能夠獲得增值稅的發票。該種情況已經緩解了零散稅款流失的現象，但還是無法為納稅人提供更加便利的辦稅條件，其辦稅所需要的成本也比較大。

如今，各個地方的稅務機構之間的合作僅僅是受到國家的制度影響，并沒有真正深入地實現業務之間的合作與交流，促使辦稅合作受到了嚴重的限制。稅務機構雖然從一定程度上緩解了零散稅收漏征的現象，但也失去了對稅務征管的限制，無法緩解人情稅的辦稅問題。［5］受到空間上的限制，很多地區并不能將國稅的辦稅區域與地稅的辦稅區域完全放在一起。在不同的辦稅服務廳當中，兩個機構更加無法做到聯合辦稅，嚴重影響了國家聯合辦稅模式的發展。

3 構建國、地稅零散稅收“一窗式”征管

“一窗式”征管的模式適于信息化管理的發展時期，稅務機構認同信息化管理的重要性與便捷，因此在稅務征管方面也采用了信息化的管理手段。在信息化技術當中，屏幕切換技術適用于聯合辦稅的模式，為了緩解因辦稅遲緩而帶來的麻煩，國稅部門與地稅部門進行了信息化的連接，從而建立了統一的信息平臺，辦稅人員只需要將數據進行切換，就能夠控制增值稅發票的開具，從而實現對國、地稅零散稅收征管的監督。

將互聯網與稅務進行深入融合是當前稅收的新形式，需要對其進行全面審視，應堅持以問題和需求為導向，充分發揮互聯網的優勢，使我國國、地稅零散稅收工作得到全方位升級。隨著互聯網的普及應用，我國稅收征管模式也在發生著改變，不僅減少了繳稅流程，還為人們提供了方便。首先，國、地稅部門在辦稅服務廳當中采用“三維+”的形式來為納稅人打造更加全天候的服務，該種方式需要辦稅人員通過計算機以及智能終端等方式對云計算和大數據進行運用，促使納稅人能夠自助辦理繳納稅款的業務，而該種終端機器也將在納稅人按照流程操作完成以后為納稅人發放電子發票，以便于證明納稅人已經繳納了稅款。其次，由于各個稅收部門之間信息的統一，納稅人可以通過在一個稅收部門繳納不同的稅款，其繳稅信息便可以在其他稅收部門當中顯示出來，從而提高稅收征管的效率。最后，再由稅收部門的辦稅人員開具增值稅發票。如此一來，納稅人在信息化的管理手段下，只需要在一個窗口就能夠將所有的稅款都繳納完畢。該種繳納稅款的方式形成了“一窗式”的征管模式，受到了更加完善的管理和監督，促使稅務部門能夠更好地控制國、地稅零散稅款的征管。除此之外，在“一窗式”的征管模式當中，國稅部門與地稅部門采用的是同一種網絡專線，該種網絡環境不僅能夠有利于兩個辦稅機構網絡的連接，還能夠避免網絡環境的開放，為辦稅網絡提供了安全保障。

4 結 論

國家對于分稅制度的改革促成了在國、地稅零散稅收方面的“一窗式”征管模式，而該征管模式不僅避免了在國、地稅零散稅收中所存在的問題，也促使我國的稅收制度走向信息化的管理道路。總而言之，政府以及稅務機構需要重視“一窗式”征管，也需要認真了解現今狀態下的國、地零散稅收所存在的問題，并針對不同的問題來進行征管方式的轉變，從而完善在國、地稅零散稅收中的征管體系，促使我國的稅收制度受到強化。

［1］武輝.關于建立稅收綜合治理長效機制的思考［J］.中央財經大學學報，2010，3（1）：23-27.

［2］向道明.數據大集中后地稅征管業務流程再造初探［J］.中共樂山市委黨校學報，2010，5（S1）：63-67-71.

［3］華艷爾.社會化協稅護稅對促進稅收管理的實踐與思考［J］.企業家天地：理論版，2011，5（3）：224.

［4］劉健，樊登義，牛麗，等.強化稅源管理提高征管效能——基于天津市的研究情況［J］.經濟研究參考，2013，9 （59）：43-54-61.

［5］戴芳.論我國現行稅收征管模式的風險防范［J］.河北經貿大學學報，2012，6（4）：30-33.

［6］傅揚帆，鄧嶸.稅收保障實施問題研究——《湖南省稅收保障辦法》的理論分析與實踐考察［J］.稅收經濟研究，2014，3 （1）：63-71.