小微企業的稅務風險防控研究

韓燕茹

（河套學院，內蒙古 巴彥淖爾 015000）

小微企業的稅務風險防控研究

韓燕茹

（河套學院，內蒙古 巴彥淖爾 015000）

隨著市場經濟的快速發展，企業數量不斷增加，市場競爭日益激烈，與此同時，小微企業所面臨的機遇和挑戰均有所增加，所存在的問題亦逐漸暴露出來。在市場經濟體制下，小微企業的稅務風險問題是企業管理者需要慎重思考的問題之一。樹立稅務風險的防范意識對于企業發展和提高市場競爭力具有重要的意義。文章主要針對小微企業經營過程中的稅務風險防控展開分析研究，并提出防范稅務風險的相應措施。

小微企業；稅務風險；防控研究

［DOI］10.13939／j.cnki.zgsc.2016.46.105

1 研究意義

小微企業是促創業、保就業、活躍市場的主力軍。小微企業以其靈活的運行機制和市場適應能力，在增加就業、促進經濟增長、推動科技創新、維護社會和諧穩定等方面發揮著重要作用，成為經濟發展的重要組成部分。國家對小微企業的發展狀態高度重視，國務院總理李克強2014年4月2日主持召開國務院常務會議，研究擴大小微企業所得稅優惠政策的實施范圍。財政部、國家稅務總局4月8日發布《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》。但是小微企業行業種類繁雜、所有制形式多樣、投資規模小、資金人員少、競爭力抗風險度差，個別企業的投資人和經營管理者忽視對企業財務的重視，忽視對國家稅收政策的研究和運用，企業內部機構的設置較為簡單，管理混亂，會計機構設置不規范，這樣導致會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收管理的基礎極不穩定，隱藏了很多稅收風險，給企業以后的發展留下了隱患。

本文通過對中西部地區各類小微企業進行走訪、調查和實例分析，發現了小微企業在經營決策及業務處理、財稅處理的全過程中的稅務風險，進而提出有利于小微企業的稅收管理方案，從而幫助企業建立、健全稅務風險管理制度，為企業實現稅后利潤創造最大價值。通過研究，切實幫助小微企業在經營全程中建立稅收風險管理機制，預防和減少稅收風險，從而提高企業經濟效益，增加企業價值，為相關部門制定有關政策提供借鑒的資料，為地方經濟發展做出貢獻。

2 研究內容

目前，我國很多小微企業有意或無意地偷稅、漏稅，存在這樣或那樣的納稅風險，企業只知道交稅，對稅的產生過程并不了解，企業面臨的最大風險不是經營風險，而是稅收風險。稅收風險會嚴重影響到企業的發展。

2.1 企業在設立階段、資本投入、項目投資、資產購置、資產處置及分紅獎勵、解散注銷等經營決策過程中的稅務風險分析及防范

小微企業大多是老板一人或與朋友數人合伙創立的，在企業初始設立時，就存在組織形式的選擇，不同的企業形式在稅務上的“待遇”是不同的，所繳納的稅種、稅率及稅務監管方法，甚至發票領用、開具等具體事項上都有比較大的差異。小微企業的項目投資由于條件所限，一般由經營者（通常就是投資者）一人決策，而大多數老板的稅務意識和知識不足，在決策時未考慮或考慮不足稅的影響，導致本以為盈利的項目實際虧損，因此企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，開展稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。

2.2 業務部門在購銷合同的簽訂、往來資金的結算、貨物的流轉、生產加工、銷售、促銷、售后服務等各個環節的稅務風險分析及防范

小微企業由于規模小，業務相關的手續較為簡單，大多為現金交易，企業有意或無意地不做或少做收入，極易被稅務機關認定為偷稅被處罰甚至被追究刑事責任；合同簽訂時不注意付款方式和時間的條款設計，而稅務機關對納稅義務的認定和合同條款的約定方式極為密切；企業為了節約成本，往往采購或支出時不索取發票，而以收據等代替，稅務機關對這些支出不僅不認可，還會對未取得發票的行為進行處罰；小微企業的經營者往往為了朋友等代收款項或代付款項，這些都容易被稅務機關認定為收入，產生相關的稅及罰款等；小微企業的管理制度通常不健全，經營者大多對企業和自己的財、物不加區分，把企業的收支和個人的收支混在一起，這在稅法和《公司法》里都可能被認定為“人格混同”，從而把“有限的責任”變為“無限連帶責任”。企業要進行稅務籌劃，樹立“偷逃漏稅可恥，依法納稅光榮，合理避稅高明”的理念，嚴格遵守稅收的法律法規，結合企業的基本情況，明確涉稅事項、涉稅環節，充分考慮稅制、市場、利率等變化帶來的風險，遵循成本效益及穩健性原則，制定正確的籌劃步驟，做出符合企業要求的有效的籌劃方案。

2.3 財務核算和交稅環節的稅務風險分析及防范

目前企業財務部門的一個主要職能就是起到監督作用，通過財務分析來發現業務存在的問題，針對問題幫助企業制定相應的管理措施，以達到控制和規范的目的，規避風險。財務部門可以監管業務部門，但是誰又來監管財務部門呢？財務部門所做的賬是否正確？財務部門所交的稅是否準確、合法？特別是小微企業，由于自身特點，財務人員通常賬務、稅務處理水平不高，而且沒有后續培訓，甚至沒有專門的財務人員，由出納、庫管、統計等兼任，這不僅會導致管理混亂，使財務做賬、交稅也會出現大量稅收風險，給公司帶來巨大的損失。

企業要發展，風險要規避，要學會用稅收的手段搞經營，用稅收的手段管理企業，加強內部的稅收管理，制定相應的管理措施，約束經營行為，使企業的行為能符合稅法的規定。我們應該清楚認識到，稅收風險需要在企業的整個經營過程中規避，只有這樣才能使企業的納稅行為得以規范，真正做到依法納稅、誠信交稅，維護國家利益，同時讓國家來保護企業的利益，促使企業更好地發展。

3 主要觀點與創新

在大量理論資料、實例分析的基礎上，筆者提出：“稅收風險產生于企業整個決策、業務、財務的各個環節，只有在企業的經營全程中進行稅務風險管理，才能從根本上防范稅收風險，做到依法納稅。”

稅是在經營決策、經營業務的過程中產生的，財務只是個核算和交稅的環節。如果業務部門不按稅法的規定去生產、經營，產生了稅收結果之后，讓財務來解決和處理，財務只能事后“解決”，通過“做賬”等手段來掩蓋業務的錯誤，達到不交或少交稅的目的，這就是稅收風險的根本原因，也是財務造假的主要原因之一，也間接導致了行賄、受賄行為的發生。所以，稅務風險的管理應從稅務風險產生的源頭——經營決策、業務過程中來真正控制、規避風險。

希望本文能為相關內容的研究提供一定的參考和借鑒，在小微企業稅務風險防控研究領域起到拋磚引玉的作用。同時能對企業樹立稅務風險意識，建立健全企業稅收控制制度，營造良好的稅企溝通機制起到指導作用；使企業的納稅行為得以規范，真正做到依法納稅、誠信交稅，維護國家利益，同時讓國家來保護企業的利益，促使企業更好地發展。

［1］馮毅，張玉榮.中小企業財務管理現狀研究［J］.人民論壇，2011（8）.

［2］張平平.企業稅務風險及防范探析［J］.現代商貿工業，2010（1）.

［3］王樹梅.企業加強稅務管理降低稅務風險的初探［J］.現代商業，2009（36）.

［4］付寶紅.論企業的稅務風險及其防范［J］.中國集體經濟，2009（34）.

［5］孫開（主持）.財政體制改革問題研究［M］.北京：經濟科學出版社，2004.

本文系河套學院科學技術研究項目“小微企業經營過程中的稅務風險防控”（項目編號：HYSY201418）相關成果。