整頓規范后的財政專戶管理情況研究

侯衍東

（淄博市臨淄區財政局，山東 淄博 255400）

整頓規范后的財政專戶管理情況研究

侯衍東

（淄博市臨淄區財政局，山東 淄博 255400）

財政專戶是否規范設置，是否使用、管理和財政專戶的資金安全關系密切。近年來，隨著財政制度的不斷改革，財政專戶管理中存在的問題逐漸暴露，盡管已開展整頓工作，但仍存在一系列問題。文章從財政專戶管理問題角度出發，總結解決對策。

財政專戶；規范管理；對策

［DOI］10.13939／j.cnki.zgsc.2016.46.099

財政專戶是一種財政性的賬戶，是財政部門為核對專業用途資金，金融機構、銀行等存在資金的主要賬戶。但由于財政專戶數量相對較多，工作復雜，管理不規范、科學等相關因素的影響，給政府預算帶來影響。［1］

1 財政專戶管理存在問題

1.1 資金量多、種類多

通過對某些地區財政專戶的調查發現，財政專戶未整頓前期，縣級專戶量超過150個，賬戶數量相對較多，資金管理分散，存儲資金存在巨大隱患。而財政專戶得到整頓后，專戶數量降至30個，分別核算土地收入存儲、教育、社會保障等資金，但財政專戶的管理種類、資金總量卻未減少。財政部門為從根本上減輕工作人員的任務量和工作壓力，精細化地核算資金，向開戶銀行提出在確保現有資金總量不變的同時，增加子賬戶，便于明細各個資金的使用要求。雖然某些地區開設的財政專戶量不斷減少，但所開設的子賬戶數量卻不斷增加，導致實際的專用賬戶呈現持續上漲的趨勢。

1.2 開賬戶賬目差異巨大，資金核算流程不同

賬戶的開通主要為這樣兩個途徑：第一，使用不同平臺開設。如：工商銀行賬戶開設時，大多由工商銀行的分行開發，和前臺的業務操作系統徹底分離，資金經由前臺的操作系統核算后，根據財政部門所提供的資金分號，將不同用途的資金錄入子賬戶中；第二，使用業務操作系統開設。農業銀行、郵儲銀行等直接將子賬戶開設在不同的操作系統中，不同用途的資金經過財政部門明確標注后轉至賬戶中核算。

1.3 財政專戶資金管理、監督不當

財政專戶整頓后固定實施統一的歸口管理，財政國庫管理是財政專戶唯一的機構。這種規定只從財政部門的角度強化了對賬戶資金的管理力度。從整體的資金預算體系上來看，財政專戶資金則游離于單一的賬戶體系外，資金核算編制過程中不受同級人大的監督，無法更好地進行監管。同時，財政專戶歸口管理不到位也是主要原因，發生原因和財政專戶資金收入方式、管理方式不同相關，增加管理風險。

1.4 財政專戶的存在給國庫管理體系帶來影響

近幾年，隨著國民經濟水平的提高，財政專戶的資金模式逐漸擴大。數據調查得知，現有財政專戶的資金存儲量明顯高于當地國家庫存存儲量的10倍左右，間接導致財政專戶成為“庫外國庫”，人民銀行逐漸演變為統計國家人民財政支出的情況的一個過渡，財政專戶則成為實施財政收入、支出的主要工具。同時，財政部門為從根本上平衡收支、預算，方便按時、按量地完成當年的財政工作，均將借助財政專戶的資金增加、減少支出作為主要解決方法之一。

1.5 財政專戶資金管理不當

通常來說，財政專戶的資金管理存在這樣幾個問題：第一，財政專戶過于分散。就目前的財政專戶而言，存儲資金的賬戶性質一致，但卻在不同的銀行有著不同的存儲情況，這是資金賬戶中較為常見的現象。［2］由于資金賬戶過于分散，使資金的管理、使用分散至各個銀行，間接提高管理資金的難度；第二，未分類資金管理。對于財政專戶資金來說，通常都是針對財政專戶性質設定單獨的賬戶，但目前大多數的資金賬戶性質基本相同，在某種程度上提高了核算資金的難度；第三，資金使用不合理。專項資金在財政專戶管理中有著重要的作用，一般而言，施工時間相對較長的工程大多實施分期撥付的方式。由于部分區域的財力、資金有限，易出現挪用專業資金的現象，造成資金不合理使用。［3］

1.6 財政專戶人員工作素養不高

財政專戶的管理涉及資金的核算、印鑒、保管票據、管理檔案、審核賬戶等，故財政專戶人員需具備扎實的財政基礎。在信息化技術不斷發展的當今社會，計算機技術被廣泛用于財政專戶的管理中，在這種情況下，對財政專戶的工作人員提出更高的要求。另外，由于財政專戶涉及的資金相對較多，需具備廉潔、自律的工作素養。［4］

2 財政專戶管理問題對央行的影響

2.1 擾亂管理秩序

財政專戶中子賬戶的開通，從表面上來看為清理賬戶而存在，但實質上則是變相、違規開通賬戶的行為，該操作不但未經過人民銀行的審核，也未備案處理，基本游離于專戶管理之外，導致賬戶管理不當，從根本上擾亂了正常專戶的有效管理。同時，從賬戶的歸屬上分類，子賬戶是專業賬戶的分級核算，實質上則是多個賬戶的共存，和另外開設的專用賬戶無區別。該資金的核算模式，只是為了單純性應對上級部門的檢查、監督，規避了銀行的管理，不僅無法很好地預防專戶管理風險，還有可能出現挪用資金、隨意劃撥資金等現象，增加投資風險。［5］

2.2 增加資金監督、管理難度

大多數的財政專戶資金是由國庫撥發的，而國庫部門在對該款項進行審核時，只重視是否明確標注該款項的用途，如貧困地區救助、棉被糧油補貼等。對于收款單位上的認證，只能核對賬戶、戶名等情況是否一致，至于該收款單位是否經過人民銀行的審核、該賬戶是以何種性質存在的、資金的撥發是否符合款項用途等，國庫工作人員尚無法判斷，更無法嚴格把關資金來源，增加國庫資金監督、管理難度。

2.3 擾亂財務核算

子賬戶的資金，無論是借助自動轉賬，還是手工轉賬的方式進行核算，均會增加財務工作人員的核算難度，尤其是資金量多、無法區分的賬戶，易出現串戶的現象，導致銀行只能通過內部調賬的方式進行更正，增加賬戶資金轉賬、清分等工作程序，增加開戶銀行工作量，更嚴重影響到財務部門資金核算的真實性。

2.4 不利于存款準備金的管理

就存款準備金來說，目前均將財政專戶資金納入基礎性的存款，并按照基礎性的存款比例準備資金。［6］在這種情況下，多余的財政專戶資金可人為性地增加商業銀行貨幣基礎，然后通過貨幣信貸資金的不同效應，增加貨幣供應總量，在某種程度上削弱國家調控政策的落實性。

3 完善財政專戶管理的對策

3.1 強化財政專戶的管理力度

為提高財政專戶的管理力度，需根據人民銀行、行政處罰等制定的相關規章制度，明確規定開戶需求、資金性質、專項資金的使用等情況，統一管理、調度開戶資金，做好財政專戶資金有據可依、嚴重管理。

3.2 強化財政專戶的清除力度

要想強化財政專戶的清除力度，需從這樣幾點進行：第一點，對于原開戶已經廢止的文件、政策來說，需及時撤銷原戶，對于仍存在資金的賬戶來說，需按照相應的規章制度將剩余資金轉至國庫補辦手續；第二點，重新歸納、整理、合并財政專戶，如：對性質相同、類似的財政專戶進行合并處理，可根據財政部門設置類似的集團專戶，并于集團專戶中開設二級賬戶，統一實行賬戶的核算、管理、調度等處理，并且，還可由同一家代理行管理同一性質的財政職能部門。通過這樣的管理，不但能減少財政專戶總量，還可集中管理資金，方便核算、管理財政專戶資金；第三點，為從根本上減輕財政專戶的清理阻力，需明確規定財政專戶的清理原則、對象、內容等。同時，還需要求同一級別的工作人員牽頭組織審計、監督等部門對財政專戶進行管理、指導，保證財政專戶的清理工作順利實施。［7］

3.3 強化財政專戶的管理力度

第一點，嚴格執行財政專戶的審批措施。為從根本上規避違規開設財政專戶現象，人民銀行需嚴格制定專戶的審批制度，嚴格審核該賬戶的開戶資料的完整性、準確性，待符合相關要求，且經由專業人員審核后才可允許按照規定用途使用；第二點，嚴格執行財政專戶的監督、管理措施。

3.4 強化國庫的監督、管理力度

第一點，實施備案制度。財政專戶需明文規定商業銀行根據相關規定進行備案，便于及時掌握國庫管轄區域內的專戶管理情況；第二點，加強國庫部門的款項撥付、賬戶審核力度。首先，要求財政部門工作人員提供款項撥付賬戶、對象等情況，當然，必須提供該賬戶的開戶許可證；其次，比對財政部門、商業銀行開戶時的備案資料，對于未審核、批準賬戶，均禁止撥款；第三點，加強財政專戶款項用途的審核力度，凡是撥款均應于款項用途一欄明確標準。

3.5 強化財政專戶管理人員的建設力度

財政專戶管理的基礎性工作為建設工作素養高、足夠的管理工作人員隊伍，從而確保不同性質工作者分離，并實施按時輪崗制度，將各項工作落實到底，保證財政專戶管理工作落實到底、有據可依。另外，財政專戶管理過程中還需根據自身的實際情況，從外引進具備先進、高科技知識的人才，做好相應工作人員的培訓工作，從根本上提高工作素養、專業技能。財政專戶管理人員作為實施該管理工作的主要人員，不僅需要專業的工作素養，還需具備較高的職業道德，始終堅守工作崗位，禁止脫崗，以提高國家經濟水平。

3.6 建立、健全代理銀行的考核、選擇機制，提高積極性

建立相對完善的代理銀行考核、選擇機制，打破原本的財政專戶銀行代理該工作現象，重新定制、招標代理銀行方案，針對當地經濟發展需求、政府的支持情況，適當地進行政策上的傾斜，便于充分調動當地經濟發展、商業銀行的工作積極性。

4 結 論

綜上所述，財政專戶的開通是保證財政資金專款專用的有效載體，是管理財政性資金的主要途徑。但隨著近年來財政專戶管理體制的改革，財政專戶管理中不斷出現資金使用不當、管理措施未落實到底、同種性質專戶開通過多等現象，間接影響到財政資金核算、監督的有效性。在這種情況下，需建立、健全財政專戶資金的管理力度，強化財政國庫的監督、管理力度，強化財政專戶管理人員的建設力度，建立、健全代理銀行的考核、選擇機制，不斷創新財政專戶的管理模式，便于從根本上實現統一、安全管理財政專戶目標。

［1］廖偉生，郭永明.整頓規范后的財政專戶管理情況探析［J］.金融與經濟，2012，11（1）：87-88，11.

［2］宋長飛.財政專戶管理現存問題及對策建議［J］.地方財政研究，2013，6（12）：44-47.

［3］劉紅軍，唐雪芳.政府非稅收入管理問題分析及對策研究——以來賓市非稅征管改革為視角［J］.經濟研究參考，2013，16（35）：27-29，51.

［4］馬洪平.太原市全面開展清理整頓財政專戶工作［J］.政府法制，2011（33）：58.

［5］王斌，彭善云.精簡規范統一——吉安縣加強財政專戶資金安全管理的幾點做法［J］.審計與理財，2011，26（11）：41-42.

［6］晏紅優.加強與規范財政專戶管理的對策探討［J］.低碳世界，2016，9（17）：214-215.

［7］李亞鳳.地方財政專戶管理問題探析［J］.現代經濟信息，2012，10（18）：91.

［8］曹麗濟.淺談財政專戶管理問題［J］.現代工業經濟和信息化，2014，15（17）：22-24.