企業(yè)出納工作中存在的主要問題和對策探討

摘要：企業(yè)的出納工作是企業(yè)會計工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)經(jīng)營活動的第一道關(guān)口，擔負著一個企業(yè)貨幣資金的收付、存取任務。本文筆者結(jié)合自身工作實踐對現(xiàn)代企業(yè)出納工作中存在的主要問題和解決對策作了簡要探討。

關(guān)鍵詞：出納；問題；對策

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

一、引言

企業(yè)的出納工作是企業(yè)會計工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)經(jīng)營活動的第一道關(guān)口，是一項管理貨幣資金、票據(jù)和有價證券等業(yè)務處理的會計工作。出納伴隨著貨幣和貨幣兌換業(yè)的出現(xiàn)而產(chǎn)生，是財會工作的重要組成部分。出納也可以說是一種獨立的會計崗位，并承擔著諸如銀行結(jié)算、會計收付、資金核算、證券保管等最為繁瑣和基礎(chǔ)的財務性工作。可見，出納工作能夠為企業(yè)提供第一手的會計信息，也是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)會計工作科學化和制度化的重要前提，現(xiàn)代企業(yè)出納業(yè)務對提高企業(yè)財務管理水平，規(guī)范企業(yè)會計工作具有舉足輕重的意義。

二、企業(yè)出納工作存在的主要問題

1.制度嚴謹性不足，控制不嚴

出納工作不僅重要而且特殊，這就決定了它的各項活動和流程要按照嚴格的政策執(zhí)行，作為出納人員不能再兼任稽核、會計檔案保管、債務賬目管理等財務性工作。然而在企業(yè)實際的經(jīng)營活動中，不嚴格按規(guī)章制度辦事的企業(yè)并不在少數(shù)。眾所周知，出納人員是企業(yè)現(xiàn)金存款的直接掌握者，這為其挪用公款等行為提供了方便。如果企業(yè)內(nèi)部財務管理制度不夠健全完善，不能對企業(yè)資金進行嚴格的監(jiān)督，出納挪用公款等違規(guī)行為就會有了可乘之機，勢必給企業(yè)帶來巨大損失。“白條抵庫”的現(xiàn)象也會造成賬目長期無法及時結(jié)算，現(xiàn)金收支不明，財務管理混亂不清，有的企業(yè)為了逃避監(jiān)督，領(lǐng)導以及會計人員采取多種手段對收入進行隱瞞，私設小金庫，或賬外賬形成兩套賬本，就會形成“賬內(nèi)資金”“賬外資金”的狀況，這種資金收支不合法、不合理的情況勢必會衍伸出更多的違規(guī)問題，嚴重影響企業(yè)的財務管理工作。

2.手續(xù)不完善，漏洞較多

出納工作中的各個環(huán)節(jié)都要嚴格地按照相關(guān)規(guī)定和程序進行。首先要注意的是，出納工作是會計工作中比較特殊的崗位，出納人員的職務與其他會計崗位人員的職務本身就有相互重疊的情況，企業(yè)內(nèi)部必須加強監(jiān)管，確保職責重疊不會給企業(yè)資金管理帶來問題。其次，在實際工作中，有的出納對于沒有領(lǐng)導簽字和蓋章的單據(jù)，也同意了借款和領(lǐng)款，后期查賬就容易出現(xiàn)紕漏；在接受外單位的發(fā)票、憑證時，有的票據(jù)并不符合要求，但是出納員也收下了，導致了現(xiàn)金的錯支亂支現(xiàn)象。另外，工作實踐中，出納人員也難免會有崗位調(diào)動或者辭職的情況，在交接工作時必須做好充分的工作，確保交接手續(xù)的完善，如果交接不清楚、不及時、不準確，就很容易導致賬目混亂和不清。

3.出納人員素質(zhì)有待提升

出納工作崗位對出納人員的專業(yè)要求較高，必須具備相關(guān)的財務管理知識以及相關(guān)的實操技能。出納工作與事后賬目計算是截然不同的，出納的數(shù)字運算一般要在結(jié)算過程中進行，并且要在得出計算結(jié)果之后就進行現(xiàn)金的收付以及票據(jù)的開具，這個過程就對出納人員的計算速度和準確性提出了要求。但是出納工作畢竟是一種重復性勞動較多的工作，同時也是比較枯燥無味的，從事這種工作時間久了之后容易產(chǎn)生厭煩情緒，有的出納在發(fā)放款項時容易出現(xiàn)敷衍了事、心不在焉的情況，也必然會造成資金的誤差，給企業(yè)帶來巨大損失。另外，大多數(shù)企業(yè)的出納人員學習的積極性不足，主動學習的興趣不大，而且也很少有學習和培訓的機會。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)對于出納提出了更高的要求，要求他們具備會計電算化、會計信息化、出納管理會計等更深層次的專業(yè)技術(shù)知識，只有努力提升自身的業(yè)務素養(yǎng)才能將財務管理信息系統(tǒng)高效的融合到企業(yè)整體流程中。

三、如何做好現(xiàn)代企業(yè)的出納工作

1.建立健全內(nèi)部管理制度

現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導干部必須對企業(yè)出納工作有正確的認識，督促和推進企業(yè)建立健全單位內(nèi)部現(xiàn)金收支和憑證、單據(jù)管理制度，現(xiàn)金收取要使用統(tǒng)一的收款憑證，使出納人員必須嚴格按照規(guī)定收取憑證、進行登記，做到及時全額入賬，堅決杜絕收入截留與收入不上賬的狀況，堅決杜絕企業(yè)小金庫；票據(jù)管理必須強化和加強，杜絕出借和擅自簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票。將賬款分管的會計制度嚴格推行并落實到位，并明確劃分清楚出納人員和其他會計人員的工作職責，以避免財務工作中出現(xiàn)混亂狀況。完善出納人員選用和考核制度，在對出納人員進行選拔時，要對其專業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)進行全面、綜合的考核，為單位財務出納工作打下堅實的人才基礎(chǔ)。

2.操作規(guī)范，加強監(jiān)管杜絕漏洞

企業(yè)必須加強財務監(jiān)管，首先要加強會計監(jiān)督，尤其是出納人員，要積極為現(xiàn)金盤存提供條件，對賬時主動為會計人員報出庫存現(xiàn)金。以方便檢查是否真正做到了賬款相符，從而避免財務過程中的錯誤；其次要重視審計監(jiān)督。企業(yè)要及時對財務收支狀況進行定期或不定期的檢查審計，及時查找問題、發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。對檢查、審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要區(qū)別情況，認真進行處理。 在具體的出納工作中，要注意操作的規(guī)范性，比如在填寫支票時要做到規(guī)范書寫、字跡清晰、易于辨認，使用大寫并不留空白，杜絕給有不良企圖的人留下可乘之機。憑證的編制中，必須要按照原始單據(jù)的自然張數(shù)來進行附件張數(shù)的填寫，使用膠水粘貼牢靠，避免日后形成脫落，也從根本上杜絕原始單據(jù)被一些人抽掉、銷毀或者利用。

3.努力提升出納人員的素質(zhì)

出納人員要具備最基本的能力素養(yǎng)，比如手勤、腿勤、問勤。細致認真、勤于思考、勤于提問、勤于學習，一旦發(fā)現(xiàn)賬目問題，要及時弄清，及時更正。業(yè)務學習要戒驕戒躁，虛心務實，辦理業(yè)務要心思細密，同時要具備很強的責任心和責任感。時代的發(fā)展對出納人員提出了越來越高的要求，新時代的出納人員必須熟練的掌握財務管理的信息化技術(shù)，具備熟練的實務處理能力。眾所周知，出納人員堅守在現(xiàn)代企業(yè)財務管理前沿陣地，他們必須要具備較為全面和系統(tǒng)的財務知識結(jié)構(gòu)，又要有綜合性的實操能力。然而，能夠勝任會計出納工作又對信息化技術(shù)有所專長的復合型人才確實是一將難求，這已經(jīng)成為企業(yè)出納人員以及財務人員素質(zhì)提升存在的共同瓶頸。會計信息化對于出納人員也提出了新的要求，出納不僅僅只是企業(yè)的算賬先生，而且還要對財務管理、審計、法律、經(jīng)濟、網(wǎng)絡、物流、云計算都要有一定的理解和熟悉，這樣才能更好的發(fā)揮他們的積極性和創(chuàng)造性，才能為企業(yè)的財務決策提供更有力的工作支撐。

參考文獻：

[1]吳慶霞.出納工作改進措施探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012（17）.

作者簡介：王文霞（1980-），女，漢族，就職于山西省鹽業(yè)公司太原分公司財務科，中級經(jīng)濟師。