部門預算執行大數據審計的幾點思考

呂莉

摘要：在部門預算執行審計中運用大數據分析技術，以審計促進數據的收集、完善，促進數據分析模型的創建，以大數據分析手段促進審計方式的創新，審計范圍的擴展，提升了審計成效。

關鍵詞：部門預算執行；審計；大數據；分析

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

為有效落實五年輪審規劃，推進審計監督全覆蓋，把審計信息化建設作為提升審計宏觀性和效率性、解決審計全覆蓋與審計力量不足矛盾的突破口，許多省市都開始探索運用大數據分析技術，對部門預算執行情況進行審計。我們在審計過程中不斷遇到新的問題和挑戰，并有了以下幾點思考。

一、準確完整統一的數據是基礎

大數據分析的基礎是數據，準確、完整、統一的數據是分析結果精準的保障。為取得符合要求的電子數據，應對審計對象報送數據的內容、時間、方式及格式等提出具體要求。需要采集和轉換的電子數據不僅包括各單位的財務會計電子賬、基建電子賬、工會電子賬等賬套，“二上”“二下”預算、決算及相關財政批復等，還包括從工商、稅務、人事、編辦、外辦等部門取得的業務數據。如果各單位所使用的信息系統不相同、財務軟件版本不相同，那么采集和轉換數據的任務將變得異常艱巨。這時，如果單單靠本單位的計算機技術人員來完成，將耗費大量的時間和精力，從而延誤數據分析時間，因此在本單位計算機技術人員完成有困難的情況下，可臨時借用高校或其他技術力量來完成采集和轉換工作。而要從根本上解決數據的準確、完整和統一，則需要建成統一規范的電子政務網絡、搭建預算單位會計核算系統集中管理平臺、規范會計核算，從源頭上提升數據的精準度。

二、充分深入的分析是保障

有了準確的數據、熟練的分析人員之后，充分的分析就顯得尤為重要。每年部門預算執行審計的結果都將納入財政預算執行情況向人大報告，留足現場審計時間、征求被審計單位意見時間、審理審核時間和匯總報告時間后，數據分析的時間所剩無幾，這往往造成數據分析的不充分、不深入，分析出來的問題停留在表面，分析思路未經充分論證和研究導致結果不準確等。因此，應建立對數據長期關注和分析的機制，在集中分析時間之外，可以有充分的時間對分析思路、分析方法等進行論證和研究，并且將分析模型固化下來，搭建審計數據綜合分析平臺，建立審計數字化分析系統，否則，只利用一、兩個星期的集中分析時間來研究分析思路、書寫分析語句、驗證分析結果，是無法保證得出準確、深入的分析結果的。

三、現場審計人員參與分析有利于增強分析效果

如何解決大數據分析的結果對現場審計幫助不大、疑點準確性不高，現場審計人員對數據分析結果的意圖不了解、不知該如何運用的問題，就需要審計人員既熟悉被審計單位的相關情況，又要熟練掌握分析技術和方法，讓現場審計人員與數據分析人員相互滲透就能很好的解決這個問題。從現場審計組中抽調審計業務骨干參與數據分析，與計算機人員一起研究分析思路和方法，這樣，審計人員帶著從現場了解的各單位的實際情況，充分參與分析過程，使分析結果更具有針對性，也能使分析結果在現場審計中得到更好的運用。

四、對分析結果進行分類處理將提高效率

數據組分析出來的結果并不一定都是問題，有的是被審計單位的基本情況，有的是對現場組有指導意義的趨勢分析，有的是具有參考價值的橫向、縱向對比分析結果，將這些結果進行分類，區別不同類別分別處理，將提高問題的提煉和疑點的指向性，有助于現場組更充分地理解和運用分析結果、提高效率。數據組可將分析結果分為一、二、三類，第一類屬于重點核查疑點，這類疑點指向性較強、分析結果準確，反映的問題需要現場組逐一核實取證；第二類屬于一般核查疑點，現場組應根據被審計單位的特點和情況進行判斷，是否對該疑點進行重點核查，因為有的疑點相對于某些單位來說是重要的問題，而對于其他單位來說卻不那么重要；第三類屬于參考數據，主要為現場組把握被審計單位的趨勢、總體情況等提供參考。現場組根據數據分析的結果和分類，分別處理，能更準確地把握問題、提高效率。

五、以問題為導向更適應審計全覆蓋的要求

即使每年集中力量審計幾十個單位，也未必能完成五年將單位對象輪審一遍、實現審計全覆蓋的要求。因此，以問題為導向，按年度確定當年要重點反映和解決的問題，將審計對象全部納入分析范圍，根據分析結果來確定單位、重點和方向，關注分析結果有偏差的單位，審過的不一定不審、沒審過的也不一定要審，這是對部門預算執行進行的有益補充，也是對審計全覆蓋的擴展。

六、充分利于審計成效審下促上

從部門預算執行審計中反映出來的問題，有的根源并不在部門或單位，而是由機制、體制或其他管理部門的原因造成的。通過審計部門和單位發現這些問題，進行歸納、整理、提煉，并通過要情、專報、信息等形式反映出來，促進相關部門出臺政策措施、規范管理、能更好地從源頭上糾正問題。比如通過審計發現的部分單位辦公用房存在資產家底不清、違規轉移房屋產權、產權關系不明、未經批準出租（借）、收益隱匿流失等問題，促進開展房屋土地資產清理工作，進一步規范管理，確保國有資產安全完整；或者通過審查部門預算編制是否規范、完整、細化，反映出財政部門在預算管理中存在的問題，從而推進財政預算精細化。

在部門預算執行審計中運用大數據分析技術，既實現了以審計促進數據的收集、完善，促進數據分析模型的創建、數據分析人員的成長、數據中心的建立，又實現了以大數據分析手段促進審計方式的創新，審計范圍的擴展，提升了審計成效。

作者簡介：呂 莉（1981-），女，重慶永川，大學本科，中級會計師，重慶市審計局。