淺談石油企業納稅籌劃存在的問題及對策

鄒陽

【摘 要】石油企業能否充分利用自己的資源及經營條件，合法有效地運用國家稅收鼓勵政策，降低稅收成本，獲取整體經濟效益最大化，從而確立企業競爭優勢，與石油企業納稅籌劃方案的執行能力、水平密切相關。論文從石油企業角度出發，探討石油企業納稅籌劃現狀及石油企業納稅籌劃過程中存在的主要問題，根據石油企業特點提出石油企業納稅籌劃策略。

【關鍵詞】石油企業；納稅籌劃；存在的問題及對策

一、石油企業納稅籌劃現狀

我國企業納稅籌劃起步較晚，經歷了從排斥到認可再到實踐的過程。石油企業作為國家的支柱型國有企業，納稅籌劃是其財務管理的重要組成部分，與企業的經營管理決策密切相關。石油企業已經開始重視在財務決策中考慮納稅籌劃，提出了稅務管理員管理制度，在所屬二級單位配備一名專職稅務管理人員，三級單位配備一名兼職稅務管理人員從事稅務活動與納稅籌劃。個別石油公司雇傭或聘請專門稅務專家成立專門納稅籌劃部門，石油企業基本能夠做到依法納稅和合理節稅。在與稅務機關發生納稅爭議時，石油企業能夠引用稅收法律、法規來保護企業自身的合法權益，在一定程度上能夠約束稅務機關在征收執法中的濫用職權的行為。但是石油企業納稅籌劃時間的發展卻是緩慢的，未對納稅籌劃實施動態管理，企業在投融資方式、區域選擇及分、子公司設立等方面都缺乏納稅籌劃考慮，部分籌劃存在較大的涉稅風險，致使我國石油企業無法實施高水平的納稅籌劃，進而在國際市場的競爭中失去競爭優勢。目前，石油企業已經逐漸認識到納稅籌劃的重要性，并開始實施納稅籌劃，但由于諸多原因，還存在很多問題。

二、石油企業納稅籌劃存在的問題

（一）對納稅籌劃的認識不足

石油企業多為國有大型集團企業，在過去十幾年在思想觀念上還存在誤區，企業經營管理者認為按時足額上繳稅收是企業應盡的責任，沒有真正的理解納稅籌劃的意義，把納稅籌劃等同于偷稅、漏稅行為。石油企業中部分人員不清楚什么是納稅籌劃，怎樣進行納稅籌劃，即使有少部分財務人員和管理者知道，但對納稅籌劃的理解也只是停留在表面上。

（二）納稅籌劃組織機構設置不合理

石油企業納稅工作主要由集團總部負責，以財務部門為主的組織模式僅適用于結構簡單，籌劃實物和權力集中的集權型企業。但此結構直接導致石油企業各下屬分、子公司對納稅籌劃存在事不關己的態度，石油企業整體納稅籌劃工作很難真正開展。以專門的納稅籌劃部（處）為主，以財務部為輔的組織結構，能夠統一協調集團內部納稅規劃，使之服從并服務于集團戰略利益，更適合石油企業。

（三）忽視納稅籌劃的積極作用

石油企業歷來是國家支柱重點企業，我國石油資源豐富，油氣產品利潤豐厚，使得石油企業容易沉浸在高枕無憂的狀態，忽略了資金積累后勁不足和油氣成本日益加重的客觀事實，缺乏對納稅籌劃重要作用的認識和緊迫感。企業在投融資方式、區域選擇、企業內部各部門之間、集團公司下屬各企業間、上下游企業之間的業務往來等方面，都缺乏納稅籌劃的通盤考慮。從而無端地浪費了資金和影響了國家稅收政策杠桿作用的有效發揮。

三、石油企業國內經營活動的納稅籌劃策略

（一）籌資的納稅籌劃

權益資本是企業依法籌集能夠自主調配使用的一項最基本的資金來源。石油企業權益性籌資主要包括留存收益和發行股票兩種方式。當石油企業決定采用留存收益或發行股票等權益性籌資方式籌集資金時，應首先考慮企業籌集資金的可獲得性及其可能承擔的稅收負擔水平，在滿足資金需求的基礎上從節稅的角度考慮確定企業自有資金積累及發行股票籌資的最低限額，以充分利用其他籌資方式解決企業發展所需資金。債權性籌資是指石油企業通過負債的形式籌集資金，主要包括發行債券、向金融機構借款、集團內部拆借等方式。與權益性籌資相比，債權性籌資具有籌資周期短，抵稅效果強、納稅籌劃空間大等優勢。發行債券是現代企業籌集債務資金的一種重要方式。石油企業可以根據經營和戰略發展需要發行債券，一次性籌集所需資金。

（二）投資的納稅籌劃

近年來，雖然我國地質勘探、石油開發、石化生產取得了長足的發展，但在科技創新、自主知識產權、市場開拓能力等研究開發管理上與國際規范仍存在較大的差距。我國石油企業涉足跨國投資已成一定規模，但不得不面對國際著名石油技術服務公司對中國市場的大舉進軍。競爭對手的高端技術保護策略，使得我國引進新技術的成本高昂，這就要求石油企業在投資決策中應傾向于高新項目所在行業方向。國家為推進經濟增長方式的轉變，促進企業技術創新，對投資“三新”技術的企業給予了較大的稅收優惠。石油企業可以充分運用此優惠政策，支持子公司獲批高新技術企業，享受高新技術企業所得稅優惠政策，即企業所得稅由原25%降為按15%的比例征收，降低企業稅負。

結 語

綜上，納稅籌劃是石油企業降低稅收成本，提高企業競爭能力的重要手段。石油企業面臨的突出問題是稅種繁多，稅負過重，稅收環境復雜，進行納稅籌劃，有助于降低企業稅收負擔，獲得更佳的財務效益，提高企業競爭力和管理水平，增強企業競爭實力。

參考文獻：

[1]駐芳芳.企業納稅籌劃風險管理探析[J].會計之友，2011.

[2]范芳.企業所得稅納稅籌劃路徑選擇[J].北方經貿，2012.