企業預算管理與控制問題分析

張妍

摘 要：凡事預則立，不預則廢。預算管理是企業內部控制的重要組成部分，科學的預算管理能全面提高企業經營管理水平，促進企業經營管理體系的完善，有效控制成本費用，為企業的績效考核提供依據。本文通過對企業預算管理中存在的問題進行研究分析，以期能夠針對問題采取可行性措施，更好地實行企業預算管理與控制。

關鍵詞：企業預算管理；控制

一、企業預算管理的意義

企業預算管理是企業戰略規劃落地的重要手段，是以數字方式呈現的企業經營計劃，將戰略規劃的主要目標層層分解為可量化、可控制、可考核的具體指標，嵌入企業日常經營管理的操作細節，把責任落實到企業的各個業務部門和管理部門并加以監督考核，從下至上確保企業整體目標實現，對企業提升整體管理水平具有重大意義。

（一）確保完成主要經濟指標。通過目標分解與責任傳遞，使主要經濟指標的責任落實到部門和人員、明細夯實到具體項目，為各部門明確了奮斗目標，指明了努力方向。

（二）優化企業資源配置。企業人力、財務、技術等資源是有限的，通過預算管理，能夠分清輕重緩急，在確保完成目標的前提下，盡量把企業資源向關鍵任務和主要方向傾斜。

（三）為績效考核提供依據。企業內部不同部門之間，由于工作內容和性質的不同，往往難以對其績效和貢獻進行橫向比較，實施企業預算管理可提供一個相對公開、公平、公正的考評依據。

二、企業預算管理中常見問題

（一）預算管理組織機構不健全、職責不明確

建立一個科學、完善的預算管理組織機構是企業預算管理成功的第一步。實際工作中，好多企業根本沒有健全的組織機構來管理企業的預算。如有的企業根本沒有全面預算管理委員會，或雖有全面預算管理委員會，但只是流于形式，實際上財務部全權負責預算管理工作。預算組織機構不健全，導致預算管理達不到應有的效果，預算管理目標很難實現，碰到問題各部門之間相互扯皮。

很多企業預算管理職責分工不明確，造成問題處理不及時甚至沒人處理，影響工作效率，也影響工作質量。究其原因，主要是：管理鏈條長、流程不清晰，人員變化快，數據不統一，缺乏有效的信息溝通。這些問題造成預算管理成為一紙空話，大家停留在做表面文章。

（二）預算目標不合理、預算范圍不全面

好多企業由于預算目標管理層直接拍板，預算沒有經過“自下而上、自上而下、上下結合”的過程。上級部門未經下屬部門同意，直接下達當年的預算目標，下屬部門根本不能完成企業分配給本部門的目標任務，導致年終預算與實際脫離，最終造成企業整體目標不能完成。

企業的預算管控要做到“全體參與、全面控管、全程監督”。在實際工作中，有的部門由于種種原因，當年沒有預算。這樣，不僅影響了企業整體預算的實現，同時也影響了別的部門的干勁。任何部門或個人，對自己的經濟小目標不負責，就會出現預算不落到實處、考核不公或浪費現象出現。

（三）預算控制形同虛設、預算調整流于形式

預算執行是預算管理的落腳點。預算工作做得再好，實際執行不到位，等同于紙上談兵。在實際工作中，不少單位的預算權力機構僅參與預算的規劃，實際執行過程如何，預算與執行結果的偏差如何，是否糾正偏差，很少人顧及。等到年終，預算目標不能實現時頓時傻眼。

預算并非一成不變，但也并非想變就變。沒有規范預算調整的管理，就會造成各級預算不合理的隨意變更。預算調整不規范的行為通常是隨意減少收入預算、追加費用預算，隨意改變預算經費用途、結構。最終導致偏離企業發展戰略和年度預算目標，直接影響了預算監控的實效性。

（四）預算考核機制缺失、預算引領作用微弱

年終，不少企業預算的實際執行結果與預算相差甚遠。但是，由于沒有一套完整的預算考核機制，干得好、干得壞，對部門負責人乃至廣大員工影響甚微或幾乎沒有影響。預算的執行者是廣大員工，員工的意識、態度等決定了預算執行的結果。如果預算管理不能激勵和引導員工去盡力完成預算目標，那么該企業的預算管理是不健全的，是存在缺失的。預算管理要落到實處、有依可循，方能起到預算引領作用。

三、企業預算管理的措施建議

（一）建立預算管理專職部門

成立預算管理辦公室，在預算管理委員會的領導下工作，并向其報告，具體負責預算的編制、調整、考核、監督、分析和報告。預算管理辦公室下設薪酬、籌資、投資、銷售、生產、采購等專項預算小組，分別負責牽頭各專項預算的管理，專項預算小組向預算管理辦公室匯報。此外，還要求各預算責任部門設立預算管理專員，負責本部門預算編制、監督、控制與分析，與預算管理辦公室及其專項預算小組進行及時有效的溝通。

預算管理辦公室要強化預算執行，加強預算監督，推行預算管理責任化。使預算管理委員會、預算管理辦公室及其專項預算小組、預算責任部門等三個層級預算主體權責明確、流程順暢，確保預算指標層層下達、責任落地，預算過程人人參與、各負其責。

（二）建立科學合理的預算管理指標體系

預算的指標體系最終落在財務指標上。這些財務指標要明確，相互之間要存在邏輯關聯關系。通常企業以銷售預算為起點，然后依次編制成本費用預算、現金預算，最終形成利潤表預算、資產負債表預算。預算指標體系是預算管理的重要環節，對整個預算管理具有提綱挈領的重要作用。預算指標設置不合理、不全面、不科學、不明確，會給后續的預算管理工作流程帶來極大的負面影響，大大削弱預算管理應有的作用。此外，為樹立預算指標的權威性，每年必須讓各預算責任主體簽訂書面的預算責任書，正式下達預算指標，使其感受到預算指標的嚴肅性和約束作用。

（三）強化預算過程控制、規范預算調整流程

定期向各層級的預算責任主體反饋預算執行情況，嚴格控制預算外支出。在年度全面預算審核通過后，將預算指標層層分解、層層落實，使每個部門、每個小組、甚至每一位員工都有自己的預算指標，最終形成一個全員參與、全過程管理的系統的預算執行體系。在此基礎上再將年度預算細化到季度、月度。每月，對各部門上月的實際發生費用進行梳理，合理歸類，適當調整，并落實到預算目標費用。經編制、初審、復審后發給各部門核對，以達到費用月月清的效果。 每季度，將實際費用匯總后與核定預算數進行對比，根據預算達成率實時的予以提示各部門費用是否超支，有效控制企業的成本費用，以做到預算公正、透明、有據可依。對預算外的費用，嚴格審批，經預算管理辦公室特別批示后方可報銷，以杜絕費用的不合理開支。

建立預算管理會議制度。預算管理辦公室要定期召開預算執行分析會議，建立起完善的預算分析制度。財務部事先將預算與實際執行的情況下發至各級預算部門，各級部門要認真對待，找出原因，提出解決方案，編制分析報告，最終由預算管理辦公室進行匯總，形成綜合分析報告，然后報預算管理委員會審核。預算分析要逐層進行，從最基層的預算責任中心及子企業的各個部門開始分析，然后是各子企業層面的，再是企業層面的，將分析結果逐級上報，作為預算例會的主要報告資料。形成從下到上的規范的預算執行分析報告制度。

規范預算調節機制，確保預算整體有效性。預算并非保持一成不變，會因時間、外部環境等因素的變化而隨之變化。我們要及時對變化做出調整。預算調整要經過嚴格審批，不能隨意調整，需要有充分的理由和證據來支持。預算調整分為預算內的科目之間的調整、預算內的調減和預算外的調增，不同的預算調整需要經過不同的流程，以嚴格控制不合理的調整。預算調整一般分為預算事項的應急調整和半年調整，應急事項是指不及時進行調整就會影響經營，這種調整不是經常的，應有嚴格的標準和程序。同時，企業應每半年根據市場環境變化及各項指標的執行情況進行評價，視具體情況對部分指標進行半年調整。

（四）完善預算考核機制、增強預算引領作用

預算的考核機制要根據各單位的實際執行情況不斷健全和完善。如何才能最大程度地提高員工的積極性，發揮員工的主觀能動性，從而為企業創造更多的價值，是我們必須考慮的問題。

預算目標要細化至每一個部門、每一個小組、甚至每一位員工，使預算目標與廣大員工息息相關，化工作壓力為前進動力。預算的考核機制要公平、公正、科學、合理。有獎有懲，獎懲結合，按不同情況分別考評，并與員工的績效考核掛鉤，避免干得好、干得壞一個樣。完善的預算考核機制才能增強預算的引領作用，確保預算指標、戰略規劃平穩落地。

四、結束語

要想實現良好的企業預算管理，管理層須通過不斷學習先進的管理技術，建立、健全預算管理組織機構，樹立全員參與的預算管理理念，建立科學合理的預算指標體系和分工明確的預算管理機制，預算例會、分析制度常態化，預算調節機制、考核機制規范化，并對預算執行過程進行強有力的監督。

參考文獻：

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