公司治理中內部審計的效用評價與發展趨勢

張致彥

摘 要：內部審計作為一項有效地公司管理制度，其對于公司的長期穩定與發展具有十分重要的意義。然而，在內部審計的實施中，卻存在較多問題，這使得我國公司治理有效性受到嚴重的制約。尤其是內部審計在公司內部的獨立性，這是管理中最大的難題。本文針對公司治理與內部審計的關系加以論述，并就我國當前內部審計工作開展受到的制約性因素加以分析，從而提出在何種狀況下，內部審計才能發揮其最大效用，并且，提出內部審計的未來發展走向。希望能夠有效提高公司管理質量，推動公司發展。

關鍵詞：公司治理 內部審計 效用 發展趨勢

在經濟全球化的背景下，對于公司的競爭力要求不斷提高。而公司要提高自身的競爭力，就必然需要保證自身的內部管理科學且有效。內部審計類似于一個監督性的機制，對內部管理十分重要。

一、公司治理與內部審計的關系

1.公司治理的內涵。隨著現代企業制度的建立，公司所有權與經營權的分離，以及現代理論的產生，使得公司治理概念形成。并且，在實踐中不斷的進行公司治理研究營運而生。所謂公司治理實際上是一種據以對工商業公司進行管理與控制的體系，在該體系中明確規定公司各個參與者的責任與權利。從這點來看，公司治理也可以將其作為一種細致結構，使得公司各個部分直接趨于平衡，且根據已經制定的目標，來對運營進行規劃。從靜態來說，公司治理也就是一項固定的制度，一項活動準則；而從動態上來說，公司治理實際上是一系列正在執行或者即將執行的措施。

2.內部審計的概念與建立必然。內部審計是一種建立在組織內部的、獨立的評價職能，是為公司所有者服務。內部審計建立的目的是檢查與評價公司日常的經營活動，從幫助管理層以及董事會成員來履行其職責。因此，內部審計的范圍相對較廣，不僅是針對公司財務也是針對公司經營信息的可靠性與完整性而言，另外，還包括對公司各種信息的鑒別、衡量與分類等，以保證在公司運作中，相關人員可以得到準確的信息。從這點看來，內部審計對于公司的運作十分重要。再者，隨著近年來經濟形式的不斷改變，使得我國公司所面臨的外部環境相對惡劣，為了使得公司能夠穩定，且長期發展，就必須要從內部著手，提高公司的管理質量。內部審計的存在，能夠有效提高公司管理質量，因此，其存在的必然性較強。

3.內部審計與公司治理的相互關系。公司治理結構會將企業的價值最大化，來作為其管理的終極目的，這也就導致整個治理模式過于理想化。而在公司運作時，會存在多種不可預測的因素，導致原本理想的狀態得不到實施。內部審計制度作為一項監督性的全面的評估機制，其可以根據企業現有狀態，對其發展進行一個預測。再者，審計部門獨立于公司的其他部門，其可以從全局出發，客觀地去評價公司的發展，并對其進行識別。使得投資項目可以在獲益的同時，最大化的規避風險。從這點來看，公司治理包涵了內部審計，而內部審計獨立于公司治理之中，并發揮其作用。

二、公司治理中內部審計的效用評價

1.預防保護作用。內部審計機構可以通過對會計部門工作的監督，來強化單位內部管理控制力度。同時，內部審計不是單純的財務監督，還會對公司的相關信息進行整合，并在整合的基礎上進行有效地甄別與運用。這些可以有效地降低公司運行過程中的錯誤發生，并且逐漸將管理漏洞完善，減少公司存在的損失。提高各種資料的可靠性與真實性。

2.服務促進作用。內部審計機構作為企業中的一個智能部門，其對企業的生產經營狀況相對了解。這就使得其在內部監督的過程中，分析得更加到位。另外，內部審計的作用下，可使得企業改善其管理模式，有效地提高經濟效益。這些都是內部審計所產生的積極作用。

3.評價鑒證作用。內部審計可以根據公司的現狀，對公司做出的一些決定進行評估，從而去確定目標制定是否合理。通常來說，公司內部的其他部門，或多或少會因為自身的利益，而難以看到公司的實際狀況，從而在其評估中，不自覺將利益作為最大的參考因素，進而導致，公司利益受到損害。內部審計部門的獨立性，有效地解決了這個問題。

4.發現公司經營中的薄弱部分。在社會主義市場經濟的狀況下，各部門、單位的活動不僅要受到國家財政的制約，還必須要遵守公司內部的相關規定。然而，通常內部規定所具有的部門聯系性，會導致其在個別制度的遵守中，過于疏忽，進而導致經營脫節。而內部審計獨立監督，可以有效地發現這些環節。

三、公司治理中內部審計的發展趨勢

內部審計的目標相對明確，然而，在當前內部審計工作開展中，還存在一些漏洞。因此，需要公司在運行中，加強對內部審計的注意。筆者認為，在未來內部審計需要從三個方面來進行發展：

1.有效地擴大審計范圍。傳統的內部審計相對狹隘，直接定義為財政監督。然而，隨著公司的不斷發展，內部審計已經逐漸成為一個公司內部的整體監督機制。其審計范圍不僅是財政部門，還會逐漸擴大到公司管理的各個部分。

2.審計模式的轉變。傳統的內部審計模式是以公司財務為主，而近年來逐漸出現了風險導向型審計模式。該種模式對于公司的長期發展更有優勢，相信，在未來該種模式也將成為主要的運行模式。該種模式將公司高層的風險戰略有機聯系，內部審計人員可以通過對風險的分析，來確保審計計劃與經營計劃的一致性，從而將風險管理原則貫穿于審計的全過程。內部審計本身是一項獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并且改進組織的經營效果。其采用相對系統化、規范化的方式，來對公司運行過程，可能存在一系列風險加以管理，并且提高運作效率，實現企業的經營目標。

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