關于企業稅收籌劃與會計處理的探討

陳昌龍

摘 要：隨著經濟化和社會化進程的發展，企業的稅收籌劃逐漸成為企業的會計處理人員的關注熱點。本文從稅收籌劃的含義與特點入手，闡明了稅收籌劃與會計處理之間的緊密關系，對在會計處理中稅收籌劃起到的作用進行探討，為稅收籌劃在會計處理中的實際運用起一定的指導意義。

關鍵詞：企業 稅收籌劃 會計處理

一、引言

隨著我國經濟的高速發展，市場經濟發展進程不斷加快。企業作為市場經濟中的重要組成部分，其發展的本源目的是實現經濟利益的最大化，獲取經濟價值。企業中的關鍵會計問題在于要對稅收進行科學的籌劃，以減少企業的賦稅壓力。由于在籌劃稅收這部分我國起步比國外要晚，還存在著許多不足的地方，比如在會計處理方面的應用還不夠廣泛。稅收籌劃與會計處理兩者之間互輔互助，二者缺一不可，會計處理為稅收籌劃提供必要的數據信息，為稅收籌劃工作提供必要的信息基礎。同時，稅收籌劃有助于提高會計處理工作對經濟行為的控制力，會計處理可以通過稅收籌劃來控制會計工作質量。

二、 稅收籌劃的含義與特點

1.稅收籌劃的含義。稅收籌劃指的在沒有做出任何違背有關稅收法律的大前提之下，納稅人或者其委托代理人在安排企業生產經營和財務活動的活動中，來逐步實現和確保在稅收后企業獲得的利潤最大化的經濟活動。企業的稅收籌劃活動一般處于企業生產管理的各個步驟、環節和方方面面中，其中主要四個方面：企業的設立、資金的收入、投資和運行、紅利分息等等。通過對應用不同環節的稅收籌劃，從而使企業獲得最大化的經濟利益。

2.稅收籌劃的特點。稅收籌劃的特點有：（1）稅收是合法的。不論是什么經濟活動，最重要的就是不能違反國家的法律法規，籌劃稅收應當在完全符合稅法、并完全履行一系列應當履行的義務后，做出繳納低稅的決定。（2）稅收有一定的籌劃性。稅收籌劃工作是一種科學，合理，合法的企業行為，它并不是企業為了逃稅而故意采取的非正規性行為。稅收籌劃工作要求經濟人充分了解相關的稅法和法律，并以企業的經濟活動為稅收籌劃依據，對稅收繳納工作進行科學合理的安排和計劃，以便提高企業的比較經濟利潤。（3）稅收的專業性。稅收籌劃的專業性可以從兩方面來分析，一方面是稅收籌劃離不開財務會計，它要求精通稅法方面專業知識的相關會計專業人員來進行；另一方面是隨著社會上關于稅務代理、稅務咨詢和稅務籌劃等方面的業務需求量的攀增，對稅收籌劃方面的專業人員也越來越受到大眾的關注和社會的需求。（4）稅收的目的性。稅收籌劃存在的最重要的意義就是盡量地降低企業的支出費用中的稅收方面的支出。所以稅收籌劃的一切經濟活動都應當緊緊環繞著這個目的。

三、 稅收籌劃與會計處理之間的緊密聯系

會計處理對于稅收籌劃的作用是：會計處理可以用于更好的開展稅收籌劃工作，稅收籌劃對會計處理同樣也有著十分重大的意義。稅收籌劃工作對財務工作人員的專業素質和工作能力提出了更高的要求，長此以往，有助于逐漸提高財務工作人員的財務專業素質，提高財務人員的會計處理能力。稅收籌劃工作同時需要對企業的資金運營進行計劃和安排，因此稅收籌劃工作可以間接提高企業的資金管理水平，提高企業對資金的會計處理工作質量。其次，稅收籌劃工作將對會計人員的會計結算能力的提高有積極作用，由于成本核算的輸出與稅收之間有著直接的關系，而成本核算是會計人員的重要工作內容，稅收籌劃工作的高要求將有利于企業規范會計人員的會計核算行為。成本核算工作和稅收籌劃工作的緊密相關，有助于發揮會計的監督作用，相當于監督會計人員在進行會計核算，這不僅促進了企業的財務管理水平的提高，還促進了稅收籌劃的管理。第三，稅收籌劃有利于將企業財務管理目標變成現實。企業的目的是將稅后的利潤全部轉化為財務資金。事實上，企業要增加利潤的方法有千百種，最便捷和直接的方法是減輕企業的稅負金額。但是節約和減少稅負的前提應該是不違反任何相關的法律法規，所以稅收籌劃有助于企業利益最大化。

四、 在會計處理中稅收籌劃起到的作用

1.企業資產的折舊年限和進行稅收籌劃。資產的折舊年限是指在資產可供使用的時間段中，企業可以通過加快企業成本回收速度等方式來縮短折舊年限，以便達到提高企業利潤空間的目的。利潤空間的擴大，企業在應對稅法和相關會計規定的要求和約束時將擁有更大的彈性空間，企業在稅收籌劃方面的靈活程度將得到提高。同時，稅收籌劃工作是科學合法的經濟行為，稅收籌劃和稅收征管部門擁有的稅收征管權是相對的，企業通過改變折舊年限的方式可以增加企業的相對經濟利潤，從而實現稅收籌劃的目的。因此企業應該充分發揮稅收籌劃的作用，積極利用稅收優化政策，尋求適合企業自身發展情況的解決方法，以便實現增加經濟利潤的目的。

2.費用應當做到合理科學分配。隨著市場經濟程度的不斷深化，企業之間的競爭性不斷增強，其對發展所需要的資金流需求不斷增多，企業自身擁有的資本難以維持長期發展，因此需要通過貸款，信用，抵押等方式來籌集長期發展需要的資金。相比企業傳統的發展模式而言，企業向外融資的發展模式有助于擴大稅收籌劃效應，企業可以將現有的財務費用配置為其他方面使用，從而有助于減少企業所得稅的繳納。稅收籌劃工作有助于將費用進行科學合理的配置，企業通過費用和資金的合理配置這一方式協調資金和所得稅之間的比例，進而有助于企業在保證納稅行為合法化的前提下提高稅后收益，為企業參與市場經濟競爭提供保障。

3.在存貨計劃中的稅收籌劃。企業對存貨的計價方法直接影響成本核算工作，而成本核算與企業的應納稅額相關，因此企業的稅收籌劃工作的重點不僅僅是企業的存貨數量或者價值，而是需要根據企業業務的性質和實際稅收籌劃工作的要求來選擇科學的存貨計價方法，從而提高企業成本核算工作的準確性和科學性，合理計算企業應納稅額。企業在選擇存貨計價方法時應該充分考慮各個方面的因素，要重視節約稅收成本和逃避稅收之間的區別，節約稅收指納稅人通過合法的手段降低稅收負擔，它是稅收籌劃工作中的重要內容，而逃避稅收是不具有合法性的，它是指納稅人通過不合法的手段減少應納稅額，屬于非法行為。因此企業要重視節約稅收和逃避稅收之間的區別，提高稅收籌劃工作的合理性和規范性。企業要重視存貨計價方法的選擇，提高企業的稅收籌劃工作能力，進而為企業的長期發展提供稅收保障。

4.在固定資產的折舊方法中的稅收籌劃。一般來說，企業的固定資產都是按照直線法計算折舊年限，再通過上級批準后，再準予扣除。根據《企業稅收所得法》第三十二條的規定，若包含以下幾個原因的任意一個，企業的固定資產可以根據需要來加快速度進行折舊年限的計算的，同時還可以按照相應的規定縮短折舊年限或者增加折舊年限。一是企業的科學技術發展過快，過時產品需要更新換代的固定資產；二是常年處于強烈震動或高腐蝕的固定資產。合法性稅收籌劃最重要的一點就是企業要在國家有關折舊年限的法律規定范圍內選擇合適的折舊方法，從而減少稅款，增加自己的稅收收益。

五、結語

綜上所述，企業的稅收籌劃和會計處理兩者是相輔相成、互相離不開的。企業要正確處理收稅籌劃和會計處理之間的關系。稅收籌劃有利于提高企業相關財務人員自身的財務管理水平，稅收籌劃有利于企業規范會計人員進行會計核算的行為，稅收籌劃有利于將企業財務管理目標變成現實。同時企業要明確自己的目的是增加自己的收入，也就是增加稅后所得利益。在合理的進行稅收籌劃時，企業需要更好地掌握和合理的運用稅收的相關法律法規，特別要注意的一點是，要在不違反法律的前提之下，來減少企業支出費用的稅收方面。會計處理不僅可以對企業成本進行合理的控制，還可以幫助企業更加系統地進行稅收籌劃，從而實現真正意義上的利益最大化。

參考文獻：

賈俊婷，初鳳榮：《企業稅收籌劃與會計處理問題研究》，載《財政與稅務》，2015年第3期，74頁-75頁.