金融創新環境下如何構建金融審計監督體系

摘 要：當前社會經濟高速發展，金融機構越來越多，金融環境更加復雜。作為一種重要的金融活動，金融創新其實是一把雙刃劍，對國家金融的發展有積極作用也有消極作用，要建立有效的金融審計監督體系，及時發現金融風險，降低金融創新成本，科學合理地配置金融資源。要充分發揮政府金融審計的主體作用，重視金融機構內部審計和注冊會計師的審計工作，促進我國金融行業更好地發展。本文則對金融創新環境下金融審計監督體系的構建探討。

關鍵詞：金融創新 金融審計 監督體系

審計是金融機構管理的重要一部分，關系著金融機構的經濟效益和風險控制水平，審計數據能夠對金融機構發揮引導作用，給予金融機構有效的建議，從而提高金融機構的管理水平和市場競爭力，促進我國金融機構的發展。金融審計對防范金融道德風險和打擊我國金融犯罪以及維護國家的金融安全有重要作用。但是我國金融機構的審計工作仍然存在不少問題，近年來不斷暴露出內部的丑聞。隨著金融創新趨勢的發展，要不斷完善金融審計監督體系的構建。

一、金融審計作用及金融創新必要性

1.金融審計的作用。審計是一種監督機制，基本職能就是監督，分為政府審計、獨立審計和內部審計，具有一定的威懾作用。金融審計是國家經濟監督的重要一部分，目的是為公共利益服務的，金融審計主要是對國家金融機構進行監督，最終作用于經濟基礎。審計機關對金融機構的資產負債以及損益進行監督，本質是對金融機構的績效和其他政府金融監管機構的再監督，通過金融審計查找金融機構中出現的經濟問題，并揭示問題的原因，從而預防金融問題，防范金融犯罪。金融審計具有重要作用。首先，我國處于社會主義發展初級階段，國有經濟占據主導地位，國有經濟關系著廣大人民的利益，但是國有經濟的管理仍然有許多問題，金融審計的監督職能能夠對國有經濟發揮有利的作用，因為審計不只是查找問題，它的主要目的是揭露問題、預防問題以及防止問題的再發生，它能夠繼續發現潛在的經濟問題，起到預警的作用。審計自身的特點決定了它從國家和人民的利益出發，監督國有金融機構的問題，防范其產生的金融風險，促進國家金融事業的發展。其次，金融審計可以簡單理解為金融治理，是國家經濟治理的一部分，通過監督可以查出各種經濟犯罪的行為，還有危害國家經濟安全的行為。并且能夠從中分析出我國整體金融行業存在的各種問題，制度或者管理上的漏洞，從而針對問題提出解決的方法，維護國家金融安全，提高金融機構的核心競爭力，促進國家經濟健康運行。最后，我國金融行業參差不齊，有很多不平衡，農村與城市，大企業與中小企業等差距明顯。金融審計作為國家上層建筑的重要一部分，可以充分發揮治理國家金融的作用，從全局出發，深層次分析，完善金融制度和管理，促進國家經濟的均衡發展。

2.金融創新。金融創新是對金融要素重新組合和創造，以達到維護金融體系的穩定和金融安全的目的。金融創新就是新的生產函數，主要有兩類，分別是技術創新和制度創新。創新是發展的源動力，金融創新不僅可以達到有效規避監管、降低費用以及轉移風險的目的，而且能夠提高資源配置的效率，優化資源配置，提高金融機構的利潤，促進國家經濟的增長。金融創新除了有積極作用也有消極作用，可能帶來金融系統性、脆弱性以及危機傳染性的風險。如果能夠科學合理地利用金融衍生品，個體風險可以轉移，系統性風險無法消除。若運用過度會產生金融泡沫，加大風險，不利于銀行業的發展。金融創新能夠促進房地產行業的發展，但是如果信貸擴展超過一定范圍，將會給房地產行業帶來不利影響，許多房地產企業可能面臨破產。金融創新環境下，證券市場更加繁榮，其中隱藏的風險也不少。因為金融創新的風險隱蔽性比較大，加上近年來金融創新產品更加復雜，國家經濟快速發展，人們的預期比較樂觀，往往忽略了金融創新的高風險。我國在金融創新環境下，政府金融審計具有宏觀獨立性、金融機構內部審計具有自我監管性、注冊會計師審計具有獨立監管性。首先，政府金融審計跟其他金融行業審計沒有什么直接的關系，不需要依附金融行業，有利于再監督評價職能的發揮。政府金融審計從社會經濟的整體出發，從宏觀的角度進行經濟監督，不管是審計范圍還是審計內容，政府的獨立宏觀性有利于維護金融安全。政府金融審計不僅能夠對銀行進行金融監督，而且能夠對保險和信托等非銀行金融機構監督，包括跨行業的金融業務。政府金融審計部門要能識別金融違法行為，對監管不完善的地方要提示糾正，落實監督職責。隨著國家審計署對審計監督力度的重視，國家的金融安全和穩定越來越有保障。其次，金融機構的內部審計主要在審計對象的內部，審計機構和別的部門之間相互獨立，內部審計可以進行客觀獨立地調查監督，公正評價金融機構的經營活動，對經營活動的效益、財務報告、內部控制系統以及資本評估系統進行評價，提高審計的真實性，及時發現內部組織運作的問題，幫助金融機構的管理者查找風險隱患。不僅解決了信息不對稱的問題，同時有利于金融風險的化解。最后，注冊會計師進行財務審計時，通過收集審計信息，進行檢測判斷，可以提高財務信息的質量，給金融機構公正的意見。注冊會計師對對外宣布的審計結果負法律責任。

二、金融創新環境下的金融審計監督體系構建策略

1.突出政府的主體作用。金融審計監督體系的構建需要依靠政府部門的作用，政府金融審計的目的是預防金融風險，維護國家的金融安全，金融審計工作能夠發揮這樣的作用，與政府部門的審計有直接關系，需要發揮政府部門審計的主體作用。政府金融審計的職能可以揭露金融機構中的違法違規行為，及時發現金融機構中的金融風險并進行有效控制，同時彌補金融創新發展中出現的漏洞和問題。要發揮政府的獨立性與預見性作用，整合金融資源，協調政府之外的監管機構，降低金融活動的風險。

2.加強金融機構的內部審計。加強金融機構的內部審計工作，首先要完善內部的規章制度，明確規定評價依據和工作標準，樹立背部審計的權威和獨立性，使審計工作能夠順利進行。金融機構的內部審計工作要以風險為導向，重視金融機構的內部風險問題，及時發現風險，控制風險，完善風險管理程序。對一些新的金融衍生品內部審計人員要加強監督管理，及時規避它們帶來的風險。另外金融監管部門和行業協會要重視宣傳審計工作的重要性，幫助金融機構建立完善的審計制度。

3.重視注冊會計師的補充作用。隨著社會經濟的發展，金融機構不斷增多，尤其是中小個體金融機構，作為金融審計監管體系重要的一部分，注冊會計師的作用越來越重要。注冊會計師具有豐富的專業知識，通過審計工作，能夠準確地發現金融機構中存在的問題。但是注冊會計師發揮作用的前提是獨立性。需要金融機構完善注冊會計師的工作制度，明確工作職責，充分發揮其獨立審計的作用。另外要重視非銀行機構的審計工作，包括保險公司、財務公司和證券公司等，使我國金融審計監督體系更加完善。

三、結語

金融行業是支撐我國經濟發展的重要行業之一，隨著國外和國內經濟形勢的轉變，金融行業得到了快速發展，各種金融機構不斷出現，而且規模有逐漸擴大的趨勢，金融機構的管理工作更加復雜。金融審計關系著金融機構的健康發展，傳統的金融審計工作已經不能滿足現代的審計需求，以上本文在金融審計現狀的基礎上，探討金融創新環境下金融審計監督體系的有效構建，以供參考。

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作者簡介：劉曉平（1980—），江蘇無錫人，本科，中級職稱，現任東亞銀行無錫分行業務拓展部總經理。